淺析企業財務集中管理

淺析企業財務集中管理

　　財務集中管理是一種以母公司對子公司財務活動的控制為手段的現代企業管理方式，集團企業在建立財務集中管理的同時也剝奪了子公司的部分權力，建立良好的績效考核體系，對于提高子公司的積極性。以下是yjbys小編為您整理的淺析企業財務集中管理，以供參考。

　　摘要：企業的健康發展離不開良好的財務管理手段。財務集中管理對于集團整體經營目標的實現提供了重要的保證。本文從傳統集團企業財務管理現狀、實現財務集中管理的優勢、實現財務集中管理的必備條件及如何推行財務集中管理四個方面對建立財務集中管理體系的必要性和優越性進行了闡述。

　　關鍵詞：企業健康發展;財務集中管理;財務監督;績效考核

　　一、集團企業為什么要進行財務集中管理

　　1.傳統集團企業財務管理現狀

　　(1)成員企業各自為政、資金管理混亂

　　傳統集團母公司缺乏資金控制措施，成員企業各自為政、各行其是，只根據自身的需要或者貪圖方便，隨意開設多個銀行賬戶，每個賬戶上或多或少存留了一些資金。從集團母公司合并報表來看，銀行賬戶有較多的資金，但大多數閑散在成百上千個賬戶中，一旦急需要大筆資金，很難在短時間內聚集起來。

　　(2)缺乏健全有效的預算管理制度

　　集團母公司沒有建立健全有效的預算管理制度，企業經營沒有明確的經營目標和方向，完全靠“跟著感覺走”，無法進行事前計劃和事中控制，事后分析和審計也是為了應付“上面”的任務，給集團財務管理帶來很大的風險。有些集團企業即使編制了預算，但由于預算管理制度的不健全，或者預算只是由財務部門按照管理層意圖“閉門造車”，根本無法達到事前控制的效果，所謂的預算也僅僅成為“擺設”或“面子工程”。

　　(3)財務監督力度不到位

　　缺乏有效的財務監管機制和完善的規章制度，難以確保會計信息的真實性、完全性，成員企業違法亂紀的行為常有發生。集團企業層級多、組織復雜、管理鏈條長，經營戰略和規劃分解下達到成員企業時，各個子系統反映不及時不協調，對經營規劃的有效執行產生嚴重的影響;或者集團企業監管手段實施不全面，比如僅僅實施了成員企業負責人和財務負責人派遣制，但由于缺乏對其統一管理，沒有實行定期匯報制度、沒有建立全面業績考核體系，只以收入、成本和目標利潤來考核成員企業，最終導致集團管理混亂、資源浪費、資金“體外循環”、財務控制不到位等不良局面。

　　(4)財務信息失真，披露遲緩

　　集團母公司沒有形成統一的會計核算和財務報告體系，沒有構建統一的財務管理體系，成員企業完全“游離”于集團，由財務人員按照自己的思路建立財務核算和管理體系，導致各成員企業之間財務信息不可比，數據和信息紊亂;加上成員企業受“個人利益”的影響，一味強調業績的攀升，使得應收款居高不下，增加了企業籌資成本、管理成本和壞賬損失，另一方面，成員企業財務人員通過各種人為手段調整指標，造成會計核算數據失真、報表不實，完全掩蓋了企業的真實經營狀況。如果集團不能及時解決財務信息失真的問題，將會導致決策層的失誤，對于企業的生存和發展十分地不利。

　　2.實現財務集中管理的優勢

　　(1)有利于集中財力，實現“規模效益”

　　集團企業實行“收支兩條線”的管理，由集團統一籌集和調配資金，可以有效地利用全集團存量資金，提高整體償付能力;同時，成員企業不再有單獨開設賬戶的權限，所有銀行賬戶統一由集團掌控，集團可以把原來分散在各成員企業中的閑散資金聚集起來，將其投入到急需要資金的企業中，這樣，資金緊張的企業就能夠及時得到資金的補充，更好地把握發展機遇。

　　(2)有利于更好地實施財務監督，加強企業管理

　　集團企業是多方位、多系統的“經濟聯合體”，實施財務集中管理將使集團的戰略規劃得到最有力的支持，有力促進集團全面統一管理的規范。建立財務集中管理體系，應將預算管理、資金管理、投資管理、定價管理、信息化管理、財務人員管理、財務政策管理等方面均納入體系建設中，成員企業在既定的財務管理體系中、在目標責任制的驅動下，才不會偏離集團母公司的“航向”，才有助手保證集團母公司經營目標的實現。

　　(3)有利于保證集團內部信息的一致性

　　財務信息是財務數據的再加工過程，財務信息的及時性、準確性、完整性將直接影響到決策部門和決策人的決策結果。集團決策層的信息相當一部分來源于各成員公司。從集團單個成員企業來看，財務信息是分散和零亂的，通過制定統一的財務管理制度，規范統一的會計核算政策，架設統一的財務信息化網絡平臺，達到形式上的分散核算、實質上的集中管理，及時地為管理層提供可比相關的財務信息，并形成數據庫，達到提高管理層決策準確性的目的。

　　二、如何實現集團企業的財務集中管理

　　1.財務集中管理需要什么必備條件

　　(1)集團要具備集中管理的基礎

　　集中管理是指在集團總體戰略的高度上，借助現代網絡通信手段，對集團所有子系統的資源進行監控和整合，建立企業決策完善的數據體系和信息共享機制的集團管理體系。財務集中管理以產權控制關系為基礎，通過網絡信息技術和平臺，對財務管理、會計信息、財務資源等集中管理，以實現對集團成員財務活動的約束與指導，建立企業決策的財務信息共享機制的管理體系。

　　(2)轉變傳統的財務管理理念

　　集團企業的發展在很大程度上取決于集團的管理模式，而財務管理又是企業管理的中心環節。在經濟發展的今天，傳統的分散型財務管理模式越來越無法滿足集團企業的管理需求，因此轉變傳統的財務管理理念，建立財務集中管理體系對于提高財務管理水平、促進集團企業良性發展意義重大。

　　(3)具備先進的網絡技術和財務信息化管理系統

　　隨著現代化信息技術的快速發展，網絡技術已經滲透至ⅱ企業管理的各個方面。財務信息化管理系統就是利用先進的信息技術和現代化管理手段，以會計信息系統為基礎，全面實現會計電算化，在網絡財務的環境下，實行財務核算、分析、控制、預測、決策和監督的現代化財務管理模式。網絡技術的出現和廣泛應用是財務集中管理得以實施的技術保障。先進的計算機網絡在財務上的應用管理，能夠實現物流、資金流和信息流的高度統一。

　　(4)具有高素質的財務管理團隊和扎實的會計核算基礎

　　具有一批良好的業務素質和職業道德素質的財務管理團隊，是實現集團財務管理的關鍵因素之一。集團母公司及其成員企業都需要具備優秀的管理團隊，這樣才能保證財務管理上的同步進行，才能保證集團的財務管理能夠及時、準確、有效地在各成員企業之間得到貫徹和落實。

　　2.如何推行財務集中管理

　　(1)建立財務總監外派制

　　為了提高財務管理力度，加強財務約束力和獨立性，成員企業(不包括控股企業和參股企業)的財務負責人由集團企業統一外派，建立財務總監外派制，所有被外派財務負責人的行政隸屬由集團企業集中，薪酬待遇及績效考核納入集團財務中心管理，以減少財務人員受所在企業的制約程度及財務人員參與造假的可能性。

　　(2)推行財務集中核算，統一財務管理制度

　　由集團把握重要的財稅政策，制定統一的會計核算模式和財務管理制度，推行和使用網絡財務管理軟件，規范成員企業的建賬、科目設置、分錄處理、報表編排、資金管理、預算編制及財務收支活動等，各成員企業在此基礎上建立各自的子賬套，以便集團企業能夠遠程監控其賬套，提高信息的準備性、及時性和可比性，可以隨時掌握成員企業的經營動態。

　　(3)推行全面預算管理

　　企業戰略目標要通過全面預算加以量化，對預算的有效監控和管理，將確保企業最大程度地實現其戰略目標。集團企業提出企業總目標，然后根據一級管理一級的原則將目標層層分解下達，最后呈報到集團預算委員會，預算委員會再綜合平衡，擬訂整個組織的預算方案，再經過反饋和修改形成最終預算。業務部門編制收入預算、費用預算和投資預算，管理與業務支持部門編制費用預算，財務部門匯總編制年度損益預算、現金流量預算和資產負債預算，所有這一切構成了公司的全面預算。

　　(4)建立優秀的資金管理模式，統一資金管理

　　比如設立阿部結算中心。成員企業不得私自設立賬戶，不得以任何形式截留收入或從收入中坐支現款;統一資金管理，嚴格實行收支兩條線的管理，成員企業所需資金全部納入集團預算管理，成員企業的生產經營和投資建設資金調度的審批權全部集中在集團母公司，由集團分管財務的領導根據資金情況和月度資金預算進行具體安排。

　　(5)健全內部控制，加強內審工作

　　內審既是企業內部控制體系的重要部分，又是實現內部控制目標的重要手段。優秀的內部審計活動，不僅僅是指事后審計，也包括事前和事中的審計，它能夠確保企業會計信息的真實性，確保企業內控制度的有效執行，確保集團的財稅政策得到有效貫徹。因此，在財務集中管理過程中，內部審計成為一種不可或缺的管理方式。

　　三、結　語

　　財務集中管理是一種以母公司對子公司財務活動的控制為手段的現代企業管理方式，集團企業在建立財務集中管理的同時也剝奪了子公司的部分權力，建立良好的績效考核體系，對于提高子公司的積極性、對于財務集中管理體系的建立和推進具有不可或缺的作用。綜上所述，建立財務集中管理體系，對于提高集團企業財務管理水平、加快企業的發展發揮了重要作用。

　　參考文獻：

　　[1]全國注冊稅務師執業資格考試教材編寫組，財務與會計，北京：中國稅務出版社，2010

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