- 相關推薦
關于增值稅的免征范圍
在企業稅收的增值是繳納中有些項目是可以免繳增值稅的?下面應屆畢業生網小編就歸納一些可以免繳增值稅的項目。
免征范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例[2][3]》第十六條規定了下列8個項目免征增值稅：
1、農業生產者銷售的自產農業產品
2、避孕藥品和用具
3、古舊圖書
4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備
5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
6、來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備
7、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
8、銷售的自己使用過的物品
一、定期免稅項目
定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。
二、出口貨物退(免)稅
(1)外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅專用發票上所注明的購進金額和相應的退稅率計算�；竟饺缦拢簯硕愵~=外貿收購不含增值稅購進金額x退稅率
或=出口貨物數量x加權平均單價x退稅率
凡從小規模納稅人購進由稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅：應退稅額=增值稅專用發票注明的金額x注明的征收率
其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發票所列的增值稅稅額計算確定。
(2)生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法：
“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物當期應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
(3)外貿企業出口和代理出口貨物的消費稅退稅辦法分別依據該消費稅的征收辦法確定，即退還該消費品在生產環節實際繳納的消費稅。計算公式如下：實行從價定率征收辦法：應退稅額=購進出口貨物的進貨金額x消費稅稅率;實行從量定額征收辦法：應退稅額=出口數量x單位稅額;實行復合計稅辦法：應退稅額=出口數量x定額稅率+出口銷售額x比例稅率。生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。
出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。
三、減免項目
未達到起征點的也予以免征增值稅，增值稅的減免權在國務院，任何地區、部門均無權減免增值稅，但各省級國稅局可在規定的幅度內根據本地實際情況確定適用的起征點。除以上法定免稅外，經國務院批準財政部、國家稅務總局等部委又陸續發文規定了一些新的減免項目，包括：
1、基建單位和從事建筑安裝業務的企業附設的加工廠、車間，在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或該企業建筑工程的，不征收增值稅。
2、因轉讓著作權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發生的銷售計算機軟件的業務，不征收增值稅。
3、經國家版權局注冊登記的計算機軟件產品，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，征收營業稅，不征收增值稅。
4、供應或開采未經加工的天然水，如水庫供應農業灌溉用水、工廠自采地下水用于生產的，不征收增值稅。
5、對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業務收入，不征收增值稅。
6、銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅;軍隊、武警系統所屬企業生產的在系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅;軍隊、武警、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免征進口增值稅;對軍隊武警、公安部門進口的警犬免征進口增值稅。
7、殘疾人用品免征增值稅;殘疾人提供的加工和修理、修配勞務，免征增值稅;進口的供殘疾人專用的物品，免征進口增值稅。
8、利用廢渣生產的建材產品，免征增值稅。
9、中國圖書進出口總公司銷售給科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊，免征增值稅。
10、農村電管站收取的農村電網維護費，免征增值稅。
11、農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機等農業生產資料，免征增值稅;對國家計劃內進口的化肥、農藥，免征進口增值稅。
12、對承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食，以及其他糧食企業銷售的軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免征增值稅。
13、血站供應給醫療機構的臨床用血，免征增值稅。
14、對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅;營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅3年。
15、人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免征增值稅。
16、黃金生產和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995;規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅。
17、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，未發生實物交割的免征增值稅;發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即返的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。
18、對進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進口環節增值稅。
19、高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅;高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。
20、校辦企業生產的用于本校教學科研方面的應稅產品(不包括消費稅應稅產品)，免征增值稅。
21、經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構，接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅。
22、鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務，免征增值稅。
23、對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅。
24、對外國政府和國際組織無償援助在國內采購的貨物，免征增值稅。
25、駐華使領館運進的公務用品，外交代表運進的自用物品，使領館行政技術人員到任半年內運進的安家物品，免征進口增值稅。
26、中遠集團的輪船修理業務，免征增值稅。
27、國家專業運動隊進口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進口增值稅。
28、對中標的加工生產企業為青藏鐵路建設加工生產的軌枕和水泥預制構件，免征增值稅。
29、由政府組織拍賣或指定機構銷售非典捐贈物資的收入，免征增值稅。
30、外國團體、企業、個人向中國境內捐贈的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災物資，免征進口增值稅。
31、對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。
32、邊境地區邊民通過互市貿易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免征進口增值稅。
33、遠洋漁業企業的漁船在公�；驀夂Ｓ虿东@，并運回國內銷售的自捕水產品及其加工制品，免征進口增值稅。
34、對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進口飛機(包括租賃飛機)，暫減按6%計征進口增值稅。
35、對利用煤礦石、煤渣、油母頁巖和風力生產的電力，以及國家列名的部分新型墻體材料產品，減半征收增值稅。
免征增值稅及附加稅房產項目
售后公房：原來是租賃的公房通過房改后，出售給原承租人
房改房：因住房制度改革中單位以成本價或標準價出售給所屬職工的公有房屋
動遷房：指因城市規劃、土地開發等原因進行拆遷，而安置給被拆遷人或承租人居住使用的房屋。
配套商品房：因重大市政工程動遷而為居民建造的配套商品房。
直系親屬贈與房產：直系親屬指的是相互之間有一脈相承的血緣關系的上下各代親屬，也是夫妻之間或者父母子女、祖父母之間關系。
合法繼承房產：按照《繼承法》的規定，是指依照法定程序把被繼承人遺留房屋所有權及其土地使用權轉移歸繼承人。
增值稅及附加稅
相關定義
增值稅：指不動產在流動過程中產生的增值部分為依據而征收的一種稅。
附加稅：包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。
增值稅及附加稅計算方法
購房年限：普通/非普通住宅<2年
= (全額÷1.05)×(5%+0.65%)
購房年限：非普通住宅≥2年購買年限
= (差額÷1.05)×(5%+0.65%)
(注：其中5%為增值稅率，0.65%為附加稅率，上海有個別區附加稅率不同，以當地標準為主)
【增值稅的免征范圍】相關文章：
可享受免征增值稅稅收優惠項目03-28
小微企業免征增值稅政策最新解答05-06
土地增值稅暫行條例扣除項目和免征規定12-17
免征城市建設維護稅02-25
城鎮土地使用稅免征03-27
增值稅03-05
怎樣理解起征點與免征額03-01
什么是增值稅03-20
增值稅抵扣12-26
增值稅申報流程03-28