年終獎(jiǎng)“第13個(gè)月工資”如何繳納個(gè)人所得稅
年終獎(jiǎng)“第13個(gè)月工資”是怎么繳納個(gè)人所得稅？有哪些計(jì)算方法？下面是相關(guān)的資訊，歡迎大家閱讀與了解。
近年來(lái)，很多國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在年末給職工多發(fā)1個(gè)月的工資，即實(shí)行年13個(gè)月工資制，也就是所謂的“年底雙薪”。日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，進(jìn)一步明確雙薪制下的個(gè)稅繳納問題。
據(jù)悉，對(duì)于“第13個(gè)月工資”如何繳納個(gè)人所得稅，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)過兩個(gè)文件，即，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]629號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))。
“第13個(gè)月工資”就需按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件來(lái)執(zhí)行。即，“第13個(gè)月工資”將視為“全年一次性獎(jiǎng)金”來(lái)計(jì)算繳納個(gè)稅。具體的計(jì)稅辦法有兩種：
(一)先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù);
(二)將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù);
2.如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)。
年終獎(jiǎng)金額不同計(jì)稅方式也不同
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
1.先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
2.將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按以上第1項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
(1)如果當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(2)如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
人工作不滿12個(gè)月，如何計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅
國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定：應(yīng)將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。對(duì)于在單位實(shí)際工作不滿12個(gè)月的個(gè)人，如果仍然按上述方法計(jì)算，確實(shí)存在一定的不合理性。但是因?yàn)檎邔?duì)此類情形未作明確規(guī)定，所以從有利于納稅人的方向去理解，無(wú)論個(gè)人在單位實(shí)際工作是否滿12個(gè)月，都應(yīng)當(dāng)除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
年終獎(jiǎng)多發(fā)1元有可能少得千元 怎樣合理避稅
臨近年底，身在職場(chǎng)中的每個(gè)人欣喜地等待即將到手的年終獎(jiǎng)。“年終獎(jiǎng)要扣多少稅?”“怎么發(fā)能到手多些?”……自然成了大家關(guān)心的話題。
一些業(yè)內(nèi)人士介紹，年終獎(jiǎng)發(fā)放有竅門，多發(fā)不一定多得。因此，需要有些技巧，避免員工到手的獎(jiǎng)金縮水。
年終獎(jiǎng)的兩種計(jì)稅方法
根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅政策，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。計(jì)稅方法分兩種情況：
如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，雇員當(dāng)月工薪所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，即3500元時(shí)，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
當(dāng)月工薪所得低于3500元時(shí)，適用公式為：應(yīng)納稅額=【當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-(當(dāng)月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數(shù)
多發(fā)1元有可能少得千元
由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的.全月應(yīng)納稅所得額，因此很有可能年終獎(jiǎng)多發(fā)了，到手里不一定就多。
比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎(jiǎng)為18000元，乙年終獎(jiǎng)為18001元。甲應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18000÷12=1500元，對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，甲的應(yīng)稅額=18000×3%-0=540元;稅后所得為17460元。
乙應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是：18001÷12>1500元，所對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，乙的應(yīng)稅額=18001×10%-105=1695.1元;稅后所得16305.9元。這樣一來(lái)，乙較甲少了1000多元。
盡量避開“縮水區(qū)”
如何通過合理的避稅，讓員工得到實(shí)實(shí)在在的好處呢?業(yè)內(nèi)人士建議，企業(yè)發(fā)年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開多發(fā)少得的“縮水區(qū)”。經(jīng)計(jì)算，這樣的“縮水區(qū)”共有6個(gè)：18001元—19283.33元;54001元—60187.50元;108001元—114600元;420001元—447500元;660001元—706538.46元;960001元—1120000元。
需要注意的是，這些區(qū)間是針對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放當(dāng)月，員工薪酬達(dá)到3500元時(shí)的情況;如果未達(dá)到3500元，計(jì)算時(shí)則需先拿出一部分年終獎(jiǎng)補(bǔ)足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個(gè)稅。
本市一家公司的財(cái)務(wù)人員余會(huì)計(jì)介紹，今年是新個(gè)稅制度實(shí)施的第二年，躲開“縮水區(qū)”，讓員工得實(shí)惠。以一年收入12萬(wàn)元的公司職員為例：按照原來(lái)月工資發(fā)放5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11985元;調(diào)整方案后，月工資發(fā)放6000元，年終獎(jiǎng)發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。
年終獎(jiǎng)如何合理避稅
一些業(yè)內(nèi)人士在操作中也發(fā)現(xiàn)，將季度獎(jiǎng)在平時(shí)先記賬，然后到年終才一次性以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放，這樣能大大減輕稅負(fù)。比如，丙工薪為6000元，一年獎(jiǎng)金為24000元。
季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)6000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)6000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。
無(wú)季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。
年終獎(jiǎng)形式：每月工薪6000元，年終獎(jiǎng)24000元。每月工資個(gè)稅：(6000-3500)×10%—105=145元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅：24000÷12=2000，對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。
顯然，年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅885元。
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