房產稅與土地使用稅的減免稅優惠政策

房產稅與土地使用稅的減免稅優惠政策

　　有關房產稅以及土地使用稅的減免稅的優惠政策，下面是一些信息內容，歡迎大家閱讀與了解。

　　(一)根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國務院國發[1986]90號)第五條規定，下列房產免征房產稅：

　　1、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產;

　　2、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產;

　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產;

　　4、個人所有非營業用的房產;

　　5、經財政部批準免稅的其他房產。

　　第六條規定：除條例第五條規定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。”

　　(二)根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([86]財稅地字第008號)

　　1、根據房產稅暫行條例的規定，不在開征地區范圍之內的工廠、倉庫，不應征收房產稅。

　　2、企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

　　3、對作營業用的地下人防設施，暫不征收房產稅。

　　4、對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅。

　　5、經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　5、對微利企業和虧損企業的房產，依照規定應征收房產稅。但為了照顧企業的實際負擔能力，可由地方根據實際情況在一定期限內暫免征房產稅。

　　7、企業停產、撤消后，對他們原有的房產閑置不用的，經省、自治區、直轄市稅務局批準可暫不征收房產稅;如果這些房產轉給其他征稅單位使用或者企業恢復生產的時候，應依照規定征收房產稅。

　　8、房屋大修停用在半年以上的，經納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產稅。

　　(三)根據《財政部關于對軍隊房產征免房產稅的通知》([87]財稅字第032號)

　　1、軍需工廠的房產，凡生產軍品的，免征房產稅;生產經營民品的依照規定征收房產稅;既生產軍品又生產經營民品的，可按各占比例劃分征免房產稅。

　　2、軍隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館)，根據財政部和中國人民解放軍總后勤部[84]財稅字第79號、財政部[84]財稅字第312號文件的精神，區別為軍內服務和對軍外營業各占的比例征免房產稅。

　　(四)根據《財政部稅務總局關于對武警部隊房產征免房產稅的通知》([87]財稅地字第012號)

　　1、武警部隊所辦服務社的房產，專為武警內部人員及其家屬服務的，免征房產稅，對外營業的應征收房產稅。

　　房產稅與土地使用稅如何計算

　　1、某企業2004年固定資產帳簿上記載房屋原值為500萬元，請計算該企業2004年應交多少房產稅?

　　答：該企業2004年應繳納房產稅=500萬元×(1-30%)×1.2%=4.2萬元

　　2、某企業2004年7月份購入一房屋用于辦公，價值為100萬元。請計算此房屋2004年應交納的房產稅是多少?

　　答：2004年該企業購入房屋應納的房產稅=100×(1-30%)×1.2%×5/12=0.35萬元

　　3、甲企業一辦公樓的房屋原值為500萬元，建筑面積為3000㎡.2005年1月1日，甲企業將辦公樓的一部分出租給乙企業，出租面積為600㎡，租金為20萬元，租賃期限為一年，該企業于6月1日一次性取得全部租金，則甲企業2005年全年應納的房產稅為多少萬元?

　　答：出租部分房產稅=20萬元×12%=2.4萬元

　　自用部分房產稅=500萬元×(1-30%)×1.2%×(3000-600)/3000=3.36萬元。

　　2005年全年應納房產稅=2.4萬元+3.36萬元=5.76萬元

　　4、甲企業為商業企業，在我市一類區(土地稅稅額標準為24元/㎡)購買一寫字間用于辦公，購買寫字間的建筑面積為160㎡，經向大樓的`開發單位了解，整棟大樓的建筑面積為3200㎡，大樓的占地面積為2000㎡，則甲企業年應納城鎮土地使用稅為多少元?

　　答：甲企業年應納城鎮土地使用稅=160/3200×2000×24=2400元。

　　5、稽查人員于二○○五年一月到大連紅星公司進行納稅檢查，發現該公司二○○四年固定資產卡片記載的房屋及建筑物資料如下表所示：(單位：元)

　　名稱原值累計已提折舊余值

　　綜合辦公樓600000015000004500000

　　生產車間400000010000003000000

　　食堂20000050000150000

　　職工學校400000100000300000

　　水塔16000060000100000

　　圍墻900003000060000

　　鍋爐房1000004000060000

　　請計算紅星公司二○○四年應納房產稅為多少?

　　答：紅星公司二○○四年應納房產稅=(6000000+4000000+200000+100000)×70%×1.2%=86520元

　　6、我市某大型國有工業企業位于西崗區，土地等級為三級地(稅額標準為12元/㎡)，該企業總占地面積為3500平方米，其中生產經營房屋占地面積2000平方米，廠區內綠化用地500平方米，廠區內道路占地300平方米，廠區內鐵路線占地100平方米，荒山占地300平方米，職工醫院占地300平方米。請計算2007年該企業應申報繳納的城鎮土地使用稅是多少?

　　答：2007年應納城鎮土地使用稅=(2000+500+300+100)×12=34800元。

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