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補(bǔ)提城建稅會(huì)計(jì)分錄
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨“二稅”同時(shí)附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。
1、補(bǔ)計(jì)提：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
城建稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計(jì)提與繳納情況。每月計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。
教育費(fèi)附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費(fèi)，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費(fèi)附加征收對(duì)象、計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對(duì)教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)科目核算。
【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬元，消費(fèi)稅款為70萬元，則城建稅、教育費(fèi)附加的金額和會(huì)計(jì)處理為：
�、賾�(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加：
應(yīng)納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)
應(yīng)交的教育費(fèi)附加=(430+70)×3%=15(萬元)
②做會(huì)計(jì)分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點(diǎn)：
(1)城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)。
(2)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
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