補提城建稅會計分錄

補提城建稅會計分錄

　　城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。

　　1、補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-城建稅

　　應交稅費-教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費-城建稅

　　應交稅費-教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城建稅的會計處理

　　企業應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業應交未交的城建稅款。

　　教育費附加是國家為了發展地方教育事業而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　�、谧鰰�計分錄：

　　借：營業稅金及附加          500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅   350 000

　　——應交教育費附加     150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅  350 000

　　——應交教育費附加     150 000

　　貸：銀行存款              500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

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