預(yù)提城建稅會計分錄
計提本月應(yīng)繳城建稅會計分錄是怎樣的?大家清楚嗎?下面來看看!
一、城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的`一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，并分別與三項稅同時繳納。
二、城建稅的計算公式：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)*適用稅率
三、應(yīng)繳城建稅的會計分錄：
(1)月末計提應(yīng)交城建稅時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
(2)用銀行存款上交城建稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設(shè)稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預(yù)繳城市維護建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當(dāng)月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為：
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000
企業(yè)當(dāng)月實際已預(yù)繳城市維護建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 15400
貸：銀行存款 15400
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