營業稅改增值稅2017
2017年營業稅改增值稅稅率是怎樣的情況呢?大家是否知道呢?下面一起來看看!
1、增值稅能抵扣是什么意思?
抵扣也就是一般納稅人，你銷售需要繳納的增值稅為銷項稅，可以減去你采購時取得的增值稅專用發票上的增值稅進項稅，然后按銷項減進項的差交稅。
2、什么是小規模納稅人，什么是一般納稅人?
一般情況，生產型企業，年應稅銷售額在50萬以上;批發零售企業，年應稅銷售額在80萬以上;服務業企業，年應稅銷售額在500萬以上，(這里的年為連續12個月的不含稅銷售額)必須申請一般納稅人。且正常情況一經認定為一般納稅人，不能再轉為小規模納稅人。
3、小規模納稅人的稅率是多少?怎么計算稅金?
除個別特殊外，所有行業的小規模納稅人，稅率都是3%。稅金計算方法為：開票總金額÷(1+3%)×3%
4、小規模是不是不能開具可以抵扣的增值稅專用發票?
小規模納稅人可以去稅務機關代開增值稅專用發票，采購費也可以作為進項抵扣。
5、一般納稅人稅率多少?怎么計算稅金?
一般納稅人不同行業，共4檔稅率。
17%：銷售或進口貨物;提供應稅勞務;提供有形動產租賃服務。
13%：銷售或進口稅法列舉的五類貨物。糧食、食用植物油、鮮奶(滅菌乳為13%;調制乳為17%);自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農藥、農機、農膜等。
11%：提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務。
6%：提供現代服務業服務(有形動產租賃服務之外)、增值電信服務。
稅金計算方法為：開票總金額÷ (1+稅率)× 稅率
營業稅改征增值稅熱點問題解析
一、關于房地產開發企業適用簡易計稅方法的對象問題
部分房地產企業對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以房地產項目為對象還是以整個納稅主體為對象。
房地產業按項目管理是基本原則，這是針對房地產行業特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對房地產行業實實在在的利好。遵循這一原則，房地產開發企業是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以房地產項目為對象的。舉例來說，一個房地產開發企業有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B項目選擇一般計稅方法。
二、關于房地產開發企業自行開發產品出租有關問題
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)以及《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>》(國家稅務總局公告2016年第16號)規定，房地產開發企業如果是小規模納稅人，其出租不動產應適用簡易計稅方法;如果是一般納稅人，則要根據取得不動產的時間來判定：2016年4月30日前取得的不動產屬于“老”的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法;2016年5月1日以后取得的不動產屬于“新”的不動產，出租時適用的是一般計稅方法。
對此問題，有人認為房地產開發企業自行開發的產品用于出租并沒有進行明文規定。16號公告中明確，取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。房地產企業自行開發的產品屬于自建取得，所以適用普遍規定。
三、關于統借統還業務中“企業集團”的界定問題
統借統還中的“企業集團”，是指以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。
四、關于人防車位計稅問題
對于出售沒有獨立產權的車位或儲藏間，雖然購買方并未取得完全的占有權、使用權、收益權、處置權，但本著實質重于形式的原則，并從尊重交易雙方習慣出發，可暫按照出售不動產進行處理。
五、建筑分包合同老項目的判斷問題
納稅人提供的建筑分包服務，在判斷是否是老項目時，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。
例如：一個項目甲方與乙方簽訂了合同，建筑工程施工許可證上注明的開工日期在2016年4月30日前，5月1日之后，乙方又與丙方簽訂了分包合同，則丙方可以按照建筑工程老項目選擇適用簡易計稅方法。
六、鋼構等企業混合銷售問題
既從事鋼結構等的生產銷售，又提供安裝、工程等建筑服務，判斷其是否屬于混合銷售應該把握兩個原則：一是其銷售行為必須是一項，二是該項行為必須既涉及服務又涉及貨物。因此，對于鋼構等企業，如果施工合同中分別注明鋼構價款和設計、施工價款，分別按照適用稅率計算繳納增值稅;如果施工合同中未分別注明的，對于鋼構生產企業應按照銷售貨物計算繳納增值稅，對于建筑企業購買鋼構進行施工應按照建筑服務計算繳納增值稅。
七、酒店業視同銷售問題
酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務(以早餐居多)、礦泉水、水果、洗漱用品等，作為酒店的一種營銷模式，消費者統一支付對價，不列為視同銷售范圍，不需另外組價征收，按酒店實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅;對于酒店明碼標價提供的餐飲服務、櫥窗內銷售物品、房間內餐飲迷你吧等，應分別核算銷售額，按適用稅率計算繳納增值稅。
八、關于物業公司代收水電費、暖氣費問題
物業公司代收水電費、暖氣費，繳納營業稅時實行差額征稅，開具代開普通發票，而營改增試點政策中并未延續差額征稅政策。對此問題，國家稅務總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區分對待：
1、如果物業公司以自己名義為客戶開具發票，屬于轉售行為，應該按發票金額繳納增值稅;
2、如果物業公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業務的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：
(1)物業公司不墊付資金;
(2)自來水公司、電力公司、供熱公司等(簡稱銷貨方)，將發票開具給客戶，并由物業公司將該項發票轉交給客戶;
(3)物業公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款，并另外收取手續費。
九、物業管理企業代有關部門收取水、電、燃(煤)氣費增值稅征收管理問題
1、物業管理企業代收的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租，在收到款項時向消費者開具收據，并全額轉付給水、電等實際提供方的，不作為物業管理企業的增值稅銷售額，不繳納增值稅。
2、物業管理企業的代收轉付行為，不得向消費者開具增值稅發票，同時，其接收的增值稅發票也不得抵扣進項稅額或作為費用列支，否則，將視為增值稅的轉售行為。
3、物業管理公司向提供方或消費者收取的手續費收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅。
十、關于餐飲業外賣適用稅率問題
根據《國家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費食品增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第17號)規定，旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，屬于不經常發生增值稅應稅行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局令第50號)第二十九條的規定，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅
“不經常發生增值稅應稅行為”出自《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函[2010]139號)中的規定。該文件規定，認定辦法第五條第(三)款所稱不經常發生應稅行為的企業，是指非增值稅納稅人;不經常發生應稅行為是指其偶然發生增值稅應稅行為。
此次營改增之后，已不存在非增值稅納稅人。17號公告雖未明文廢止，但其引用的依據已經失效。因此，餐飲業銷售非現場消費的食品，應適用17%的稅率。
十一、關于保安服務公司增值稅征收管理問題
保安服務公司為滿足用工單位對于門衛、巡邏、守護、隨身護衛、安全檢查等用工的需求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)勞務派遣服務政策計算繳納增值稅。
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