個稅稅率總結及應納稅額計算方法
我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人,以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人,包括中國國內公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
個人所得稅稅率表總結
稅 率 | 應稅項目 | |
1.超額累進稅率 | 七級:工資、薪金所得 | |
五級 | 1.個體工商戶生產、經營所得 | |
2.對企事業單位承包經營、承租經營所得 | ||
2.比例稅率20%(8個稅目) | 1.勞務報酬所得: | |
2.稿酬所得:按應納稅額減征30% | ||
3.財產租賃所得:個人按市場價格出租住房減按10%稅率 |
個人所得稅扣除規定:
應稅項目 | 扣除標準 | ||
1.工資薪金所得 | 月扣除標準為3500元 | ||
2.個體工商戶生產、經營所得 | 以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失 (個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的`個人投資者,月扣除3500元) | ||
3.對企事業單位承包、承租經營所得 | 以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用(月扣除3500元) | ||
4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得 | 四項所得均實行定額或定率扣除,即: | ||
5.財產轉讓所得 | 轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用 | ||
6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得 | 這三項無費用扣除,以每次收入為應納稅所得額 |
個人所得稅每次收入的確定
有七個應稅所得項目明確規定按次計算征稅
1.勞務報酬所得:
(1)只有一次性收入的,以取得該項收入為一次。
(2)屬于同一事項連續取得收入的,以一個月內取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。
2.稿酬所得,以每次出版、發表取得的收入為一次,具體可分為:
(1)同一作品再版取得的所得,應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;
(2)同一作品先在報刊上連載,然后再出版,或者先出版,再在報刊上連載的,應視為兩次稿酬所得征稅,即連載作為一次,出版作為另一次;
(3)同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅;
(4)同一作品在出版和發表時,以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應合并計算為一次;
3.特許權使用費所得,以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的,則應將各筆收入相加為一次的收入,計征個人所得稅。
4.財產租賃所得,以一個月內取得的收入為一次。
5.利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6.偶然所得,以每次收入為一次。
7.其他所得,以每次收入為一次。
個人所得稅附加減除費用的范圍和標準——只對工薪金所得
1.適用附加減除費用的納稅人可歸納為以下三類:
(1)在中國境內的企業、事業、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;
(3)華僑、港澳臺同胞。
2.附加減除費用標準:每月減除4800元
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