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大學生創業：不妨從減免稅項目開始
又到一年畢業時，不少大學畢業生又將離開學校步入社會。面對就業壓力，越來越多的大學生走上自主創業之路，通過創業實現就業，甚至在解決自身就業問題的同時，為社會創造更多的就業崗位。為扶持大學生自主創業，近年來，國家相繼出臺多項財稅金融優惠政策和鼓勵措施。稅收專家表示，大學生創業初期一般規模較小，資金比較緊張，因此在創業前了解和關注相關優惠政策，特別是盡量用足用好稅收優惠，是非常有必要的。
找老板不如自己當老板
江蘇省南京市高淳縣東壩鎮的大學生小陳2007年從南京農業大學畜牧專業畢業后，聯系了多個用人單位，但都因專業不對口而放棄，最后他決定離開城市回老家自主創業。小陳承包了村里閑置的山林，開辦了一家養雞場，當起了鄉村“雞司令”。通過向市場銷售活雞和雞蛋，他現在每個月能有上萬元的固定收入。
南京郵電大學計算機專業畢業的大學生唐麗輝同樣選擇了自主創業。2008年底，他和創業伙伴湊了2萬元，創辦了《校園擇業》雜志，為大學生提供創業和就業信息服務。2011年，他接受南京市畢業生就業指導服務中心頒發的聘書，成為目前南京最年輕的大學生創業導師。
“找老板不如自己當老板”、“與其1000個人去搶坐一個工作席位，不如給自己造一把椅子。”在提供就業輔導時，唐麗輝經常給即將走出校門的大學生說這兩句話。
近年來，隨著高校招生規模的不斷擴大，大學生創業和就業問題越來越多地受到社會的關注。在我國經濟迅速發展的背景下，大學生創業成為大學生就業的另一新選擇。
作為全國科教資源大市，南京市集中了50多所高校，在校大學生近百萬人，每年畢業的大學生接近20萬人，其中選擇自主創業的大學畢業生不在少數。一項最新的統計數據顯示，2011年南京市共接收高校畢業生7.4萬人，其中新增創業大學生1568人，比例接近2%。
為扶持大學生創業，南京市專門設立了12個成規模的大學生創業園，在房租、用地、補貼、貸款等方面給予創業大學生幫助。南京市有關部門的統計資料顯示，這 12個大學生創業園每年要吸引數百家大學生企業入駐。其中，2011年這12個創業園就吸引了大學生創業企業291家，帶動7000多名高校畢業生就業，創業集聚效應初現。
據介紹，近年來，大學生自主創業領域非常寬泛，涉及軟件開發、信息咨詢、廣告設計、專利權投資轉讓、加盟連鎖、農業養殖等多個領域。南京市人力資源和社會保障局就業處有關負責人告訴記者，大學生是創業人群中最具活力、最具創造力的群體，南京市在建好現有的大學生就業創業園的同時，將調整政策，鼓勵高校自建創業園，鼓勵高校和風險投資公司合作建園，以吸引更多高校畢業生投身創業隊伍。
“創業期間，國家和南京市關于大學生創業的優惠政策，我幾乎全都享受到了。我計劃今年內開設6個大學生創(就)業服務指導站，希望能幫助更多的大學生創業就業。”唐麗輝說。
一年最高可免8000元稅
據了解，近年來國家對大學生創業給予了財政、稅收、信貸、用地、租房方面的扶持。那么，作為扶持內容之一的稅收優惠，現行有效的政策都有哪些呢?
稅收專家表示，大學生創業幫助國家緩解就業壓力，擴大就業渠道，因此國家一直是從就業這個角度來看待和鼓勵大學生創業的，并從財政、金融、稅收方面給予優惠。其中，現行有效的稅收優惠政策主要有3個：2010年10月財政部、國家稅務總局出臺的《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2010〕 84號)，2010年11月國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部出臺的《關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》(國家稅務總局2010年第25號公告)，2011年5月國務院出臺的《關于進一步做好普通高等學校畢業生就業工作的通知》(國發〔2011〕16號)。
上述3項政策的核心內容就是：符合條件的大學生創業從事個體經營，3年內每年能按8000元限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款如果小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;如果大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
稅收專家表示，大學生創業要享受這一稅收優惠，需要特別注意政策規定的限制條件。
第一，身份限制。根據規定，從事個體經營的大學生必須持《就業失業登記證》方能享受稅收優惠。具體來說，畢業年度高校畢業生如果是在校期間就開始創業的，須先向所在學校申請《高校畢業生自主創業證》，然后持此證向創業地人力資源社會保障部門申領《就業失業登記證》;如果畢業年度高校畢業生離校后才開始創業的，可憑畢業證直接向創業地人力資源社會保障部門(縣級以上)申領《就業失業登記證》。創業大學生只有申領了合法有效的《就業失業登記證》，才能在規定的時間內獲取稅收優惠。
第二，行業限制。根據規定，大學生干個體如果從事以下9類行業則無法享受稅收優惠。這9類行業是建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧。稅收專家解釋說，創業本無禁區，但上述領域相對敏感，大學生初次創業應謹慎進入。
第三，時間限制。按照規定，大學生創業稅收優惠的審批期限為2011年1月1日～2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為稅收優惠的起始時間。也就是說，稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。另外，享受稅收優惠的高校畢業生限于畢業年度內高校畢業生，畢業年度內是指高校大學生畢業所在自然年內，即1月1日～12月31日。一旦超過畢業年度，大學生將無資格申領相關證明，自然無法享受相關稅收優惠。
有稅務機關人士表示，每年8000元的減免稅限額已經不算少了，靜態地按3%或5%的營業稅率換算，年經營收入規模大概在16萬元～26萬元。也就是說，大學生創辦的個體戶年經營收入如果在26萬元以下，基本上就不用繳納營業稅了。
嘗試從免稅項目著手創業
稅務中介機構專家告訴記者，雖然專門針對大學生創業的稅收優惠并不是很多，但我國的稅收優惠整體上非常豐富，稅法在很多領域都規定了減免稅項目，大學生創業時不妨先選這些免稅項目試試。
首先是行業優惠。比如，為支持家政服務行業發展，去年財政部和國家稅務總局發文規定，自2011年10月1日～2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。需要注意的是，文件所稱的家政服務，主要是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產婦護理、家庭保潔、家庭烹飪等。稅收專家還表示，這些家政服務服務項目大多屬于國家政策規定的“微利項目”，創辦者若申請小額擔保貸款，還能免除貸款利息。
節能環保領域和高科技行業也是稅收扶持的重點領域。例如，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅;對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。
東南大學研究生張曉東從去年開始自主創業，如今已成為一家環保公司的總經理兼董事長。由于他創業選擇的是廢氣回收和余熱利用，屬于高科技環保領域，所以可以享受稅收優惠。他說，公司已經開始贏利，但因為可以享受稅收優惠，所以目前不必繳納企業所得稅。“一想到公司在以后的五六年內基本上都不會有企業所得稅方面的負擔，我就感到輕松和省心。”張曉東說。
其次，大學生創業應善于利用一些特殊產品的減免稅政策。比如，對一些高新產品的研制、開發和推廣，國家往往會依據項目給予減免稅，但前提是必須列入國家計劃或中央各部、委試制計劃的新產品。因而，大學生創業如果選擇這些項目，應努力使其開發計劃進入試制計劃之列，然后才有可能獲得減免稅資格。另外，對民族地區從事民族特殊商品經營，國家也給予了定期的減免稅照顧，比如邊銷茶增值稅的優惠。根據財政部、國家稅務總局發布的《關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的通知》，自2011年1月1日~2015年12月31日，對全國邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。對類似政策，大學生應該密切關注并試著選擇。
最后，大學生創業應盡量利用國家扶持就業的稅收優惠政策。根據財政部、國家稅務總局出臺的《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2010〕 84號)規定，自2011年1月1日起，對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內可按實際招用人數予以每人最高定額4800元依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅的優惠。因此，大學生創業之初如果要招聘員工，可以有意識地選擇那些持有《就業失業登記證》的人員，從而按規定獲得稅收減免資格。
稅收專家表示，總體來說，大學生創業可以利用的稅收優惠政策不少。不過需要提醒的是，選擇免稅項目的前提是創業者對該行業有興趣、有技能，且進行了充分的市場調查。畢竟稅收優惠是階段性的，經營卻是長期的，到底要進入哪個行業，大學生創業者還需謹慎選擇。
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