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2016注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》仿真題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是()。
A、購進(jìn)已稅金銀首飾生產(chǎn)加工的金銀首飾
B、購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒
C、購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D、購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
正確答案：D
解析：消費(fèi)稅扣除中沒有選項(xiàng)A和選項(xiàng)B的表述內(nèi)容;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費(fèi)稅。
2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是( )。
A、鍍金首飾
B、銀基合金首飾
C、鉑金首飾
D、銀基合金的鑲嵌首飾
正確答案：A
解析：選項(xiàng)A，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾。
3、2015年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類白酒的成本共計(jì)9000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
A、7200
B、8725
C、9000
D、3450
正確答案：B
解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[9000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8725(元)
4、下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間，說法不正確的是( )。
A、賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B、預(yù)收款方式銷售的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)憑的當(dāng)天
C、采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨的當(dāng)天
正確答案：D
解析：選項(xiàng)D，自產(chǎn)自用方式的，以移送使用當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提供的當(dāng)天的是委托加工行為。
5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2014年12月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元;已知上月外購的酒精不含稅價(jià)185萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精的80%，該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
正確答案：A
解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬元)
6、下列關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的說法正確的是( )。
A、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)分別核算;未分別核算的，一律按金銀首飾納稅
B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅
C、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物的價(jià)格應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
D、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，以新首飾的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，舊首飾的作價(jià)不得扣除
正確答案：C
解析：選項(xiàng)A，對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng)D，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
7、某化妝品廠2014年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型化妝品，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為80萬元，已知化妝品的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，化妝品適用的稅率為30%，則該批化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。
A、12.68
B、26.4
C、37.71
D、45.20
正確答案：C
解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=80×(1+10%)÷(1-30%)×30%=37.71(萬元)
8、某汽車經(jīng)銷公司向甲汽車制造廠(增值稅一般納稅人)定購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元(含稅)、設(shè)計(jì)改裝費(fèi)30000元。則甲汽車廠正確的稅務(wù)處理方法是( )。(消費(fèi)稅稅率為5%)
A、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅0元
B、應(yīng)納消費(fèi)稅15080元，應(yīng)納增值稅81600 元
C、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅81600 元
D、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅85272 元
正確答案：C
解析：計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為(250800+30000)÷(1+17%)×2=480000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=480000×5%=24000(元);應(yīng)納增值稅=480000×17%=81600(元)。
9、某煙酒批發(fā)公司，2015年1月向煙酒零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時(shí)零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬元。
A、22.78
B、28.78
C、39.08
D、39.95
正確答案：D
解析：自2009年5月1日，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價(jià)消費(fèi)稅。
該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×5%=17.17(萬元)
該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(萬元)
該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=17.17+22.78=39.95(萬元)
10、某摩托車制造公司生產(chǎn)各種摩托車，2015年2月，領(lǐng)用上月外購的摩托車(排量為250毫升)繼續(xù)加工成豪華摩托(排量為250毫升以上)，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000輛，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬元;已知上月外購的5000輛摩托車不含稅價(jià)3000萬元，取得專用發(fā)票，本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。(消費(fèi)稅稅率：排量250毫升3%，排量250毫升以上10%)
A、400
B、310
C、30
D、91
正確答案：B
解析：外購已稅摩托車生產(chǎn)摩托車，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×10%-3000×3%=310(萬元)
11、某化妝品制造公司(增值稅一般納稅人)銷售自產(chǎn)指甲油一批，不含稅價(jià)款230000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)7000元;生產(chǎn)該批化妝品領(lǐng)用外購指甲油一批，該批指甲油原增值稅專用發(fā)票上注明其價(jià)款為47000元。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A、50020.23
B、51125.64
C、56694.87
D、58000.02
正確答案：C
解析：指甲油屬于化妝品。優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅價(jià)款并入銷售額中征稅。領(lǐng)用外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)可以扣除已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=[230000+7000÷(1+17%)]×30%-47000×30%=56694.87(元)
12、甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)高檔手表。甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬元，支付的含稅加工費(fèi)為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為( )。
A、17.63萬元
B、16.55萬元
C、17.34萬元
D、17.16萬元
正確答案：D
解析：乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(12+1÷1.17+0.87)÷ (1-20%)=17.16(萬元)
13、某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款68000元，收取包裝物押金1000元;銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票注明價(jià)款30760元，收取包裝物押金5000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A、7420
B、6600
C、7200
D、7500
正確答案：D
解析：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。
蘋果啤酒的每噸出廠價(jià)=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。
苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)=(30760+5000)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。
應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250+10×250=7500(元)
14、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅
B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、因質(zhì)量原因由購買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A，總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)C，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，不是支付加工費(fèi)的當(dāng)天;選項(xiàng)D，因質(zhì)量原因購買者退回應(yīng)稅消費(fèi)品的，可退已征消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
15、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金
B、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅
C、自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙
D、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格
正確答案：B
解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
16、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為10%)為( )元。
A、2550
B、2833.33
C、3833.33
D、2388.88
正確答案：B
解析：酒廠代收代繳消費(fèi)稅=(2+0.15+0.4)÷(1-10%)×10%×10000=2833.33(元)
17、某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入實(shí)木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批實(shí)木地板全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )。
A、1.25萬元
B、8.4萬元
C、9.7萬元
D、10.5萬元
正確答案：A
解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×5%=1.25(萬元)。
18、某金店為增值稅一般納稅人，2014年4月采用“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈100條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3500元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3200元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)300元，假定該月初無留抵稅額，本月沒有購進(jìn)業(yè)務(wù)，該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )。
A、5641.03
B、2905.98
C、3400
D、3760.68
正確答案：A
解析：金銀首飾以舊換新，以實(shí)際收到的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算增值稅的消費(fèi)稅。
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=100×300÷(1+17%)×(17%+5%)=5641.03(元)
19、甲企業(yè)為商貿(mào)企業(yè)，主營木制一次性筷子的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，乙企業(yè)為加工企業(yè)，2014年2月甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料成本為12萬元，支付不含稅加工費(fèi)2萬元。乙企業(yè)代墊輔助材料的不含稅金額為0.8萬元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為( )萬元。
A、0.78
B、0.87
C、0.67
D、0.74
正確答案：A
解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(12+2+0.8)÷(1-5%)=15.58(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=15.58×5%=0.78(萬元)
20、下列在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的是( )。
A、卷煙
B、白酒
C、煙絲
D、啤酒
正確答案：A
解析：選項(xiàng)BCD不在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品無需繳納消費(fèi)稅的有()。
A、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈(zèng)品
B、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂
C、地板企業(yè)自產(chǎn)實(shí)木地板用于裝修辦公室
D、卷煙企業(yè)自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
正確答案：BD
解析：選項(xiàng)B，高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍;選項(xiàng)D，自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，對于自產(chǎn)的煙絲不需要繳納消費(fèi)稅，只對生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅。
2、下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有( )。
A、汽車銷售公司代銷小汽車
B、汽車修理廠銷售汽車輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表(不含稅價(jià)為12000元/塊)
正確答案：CD
解析：選項(xiàng)A，代銷應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，向委托方征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，輪胎已經(jīng)不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
3、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有( )。
A、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅
B、委托加工的已稅化妝品已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中抵減
C、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅
D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品直接在國內(nèi)銷售時(shí)征收消費(fèi)稅
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，在國內(nèi)銷售時(shí)，就不再繳納消費(fèi)稅了。
4、下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告宣傳
B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資
C、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售
D、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售
正確答案：ABCD
解析：選項(xiàng)AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，對新生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外銷售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅。但是以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅、
5、某企業(yè)進(jìn)口汽油100噸，關(guān)稅完稅價(jià)格是人民幣3000元/噸，假定關(guān)稅稅率為10%，則下列表述正確的有()。(1噸=1388升汽油;消費(fèi)稅單位稅額為1.4元/升)
A、繳納關(guān)稅為30000元
B、繳納增值稅為89134.4元
C、繳納消費(fèi)稅為25580元
D、繳納消費(fèi)稅為194320元
正確答案：ABD
解析：應(yīng)納關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=100×1388×1.4=194320(元)
應(yīng)納增值稅=(300000+30000+194320)×17% =89134.4(元) 6、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
正確答案：ACD
解析：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng);委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提貨的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
7、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的闡述正確的有( )。
A、贈(zèng)送他人應(yīng)稅消費(fèi)品，向受贈(zèng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(除受托人為個(gè)體經(jīng)營者或個(gè)人)，受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅
C、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
D、委托外地代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向代銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
正確答案：BC
解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。
8、下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
B、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納
C、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納
D、納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納
正確答案：AC
解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有( )。
A、加工費(fèi)用
B、委托方提供加工材料的實(shí)際成本
C、受托方代墊輔助材料的價(jià)格
D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅金
正確答案：ABCD
解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費(fèi)為A、C，消費(fèi)稅為D。
10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產(chǎn)柴油
B、酒廠外購的酒精用于生產(chǎn)白酒
C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
正確答案：AC
解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅;外購酒精用生產(chǎn)白酒，酒精是不需要再交納消費(fèi)稅的。
11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
B、某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批
C、某商場零售糧食白酒
D、某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司
正確答案：AD
解析：鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。
12、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、汽車廠贊助比賽用雪地車
B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒
C、化妝品廠無償發(fā)放香水試用
D、國內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇
正確答案：BC
解析：選項(xiàng)A，雪地車不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收的，游艇消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。
13、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，不符合現(xiàn)行政策規(guī)定的有( )。
A、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
C、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
D、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
正確答案：BCD
解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
14、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有( )。
A、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅一律不得給予減免稅
B、納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
C、納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送他人的，不應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅
D、以10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
正確答案：BCD
解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，這條規(guī)定中不包括贈(zèng)送;選項(xiàng)D，以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
15、下列納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售的，不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有()。
A、外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙
B、外購已稅酒精生產(chǎn)白酒
C、外購已稅珠寶制造18K金鑲嵌戒指
D、外購已稅石腦油生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
正確答案：BC
解析：外購酒精生產(chǎn)白酒不在消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi);18K金鑲嵌戒指屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，不能扣除上一環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。
16、下列各項(xiàng)中不在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有( )。
A、翡翠手鐲
B、鍍金耳環(huán)
C、鉆石戒指
D、瑪瑙項(xiàng)鏈
正確答案：ABD
解析：只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。其他貴重首飾和珠寶玉石不在零售環(huán)節(jié)納稅。
17、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人包括( )。
A、個(gè)體經(jīng)營者
B、外商投資企業(yè)
C、行政單位
D、軍事單位
正確答案：ABCD
解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。
18、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的說法，不正確的有( )。
A、零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者
B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
C、委托加工實(shí)木地板的納稅人是受托方
D、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人是卷煙批發(fā)商
正確答案：AC
解析：選項(xiàng)A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項(xiàng)C，委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。
19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A、外購的小客車改裝成小貨車
B、委托某個(gè)體戶加工的鞭炮
C、進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠
D、商場銷售的金銀首飾
正確答案：BD
解析：稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品不能代扣代繳，其消費(fèi)稅應(yīng)由委托方自行申報(bào)交納;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅。選項(xiàng)A不正確，改裝的小貨車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;進(jìn)口橡膠不交納消費(fèi)稅。
20、下列各項(xiàng)中，不納消費(fèi)稅的有( )。
A、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
B、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的
C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的
D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)，委托方收回后直接銷售的
正確答案：ACD
解析：自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。
三、計(jì)算問答題
(一)、某禮花廠2015年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。
(2)當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元;其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為850元。
(3)當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為1100元;將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票;剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。
(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證;鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1、計(jì)算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
正確答案：銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=800×100×15%=80000×15%=12000(元)
2、計(jì)算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
正確答案：銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×250×15%=275000×15%=41250(元)
3、計(jì)算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
正確答案：門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=850×20×15%=17000×15%=2550(元)
4、計(jì)算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
正確答案：用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×200×15%=220000×15%=33000(元)
5、計(jì)算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
正確答案：將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1100×50×15%=55000×15%=8250(元)
6、計(jì)算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。
正確答案：當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)
7、計(jì)算禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
正確答案：當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納消費(fèi)稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)
(二)、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2014年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)本月銷售化妝品300套，每套價(jià)格為98元，另將10套無償贈(zèng)送給客戶。
(2)化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供材料成本為2萬元的香水精，委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工香水，取得甲開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)6800元。本月收回后，銷售100瓶，每瓶不含稅價(jià)格為400元，10瓶作為樣品贈(zèng)送給了顧客。
(3)購進(jìn)化妝品生產(chǎn)材料，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1.8萬元，另支付運(yùn)費(fèi)0.2萬元，取得了貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;
(4)本月特別生產(chǎn)了25支高檔眉筆，贈(zèng)送經(jīng)常與企業(yè)有往來關(guān)系的客戶，特制眉筆的成本為每支56元。
假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣�；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為30%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
1、計(jì)算9月化妝品企業(yè)應(yīng)納的增值稅;
正確答案：應(yīng)納增值稅=(300+10)×98÷10000+(100+10)×400÷10000+25×56×(1+10%)×17%÷10000-0.68×17%-1.8×17%-0.2×11%=6.78(萬元)
2、計(jì)算甲加工廠代收代繳的消費(fèi)稅;
正確答案：代收代繳的消費(fèi)稅=(2+0.68)÷(1-30%)×30%=1.15(萬元)
3、計(jì)算化妝品生產(chǎn)企業(yè)9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;
正確答案：應(yīng)納消費(fèi)稅=[(300+10)×98÷10000+(100+10)×400÷10000+25×56×(1+10%)÷10000]×30%=2.28(萬元)
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