內部審計運營機制的路徑選擇

內部審計運營機制的路徑選擇

　　一般意義上講，運行機制是指在人類社會有規律的運動中，影響這種運動的各因素的結構、功能、及其相互關系，以及這些因素產生影響、發揮功能的作用過程和作用原理及其運行方式。下面是yjbys小編為大家帶來的內部審計運營機制的路徑選擇的知識，歡迎閱讀。

　　一、內部審計要素的合理安排

　　加拿大全加油氣管線公司內部審計主管喬治·A.埃沃特 提出了“6P”的營銷策略，以提高人們對內部審計貢獻的認知。“6P”即內部審計人員應當注意的六個方面：內部審計成員(People)，即注重內部審計人員的招聘、團隊構成、培訓、文化建設等;內部審計過程(Process)，即優化流程，將審計資源配置到關鍵的重大問題上;內部審計人員洞察力(Perspective)即敏銳識別影響企業的各種內外部問題;內部審計價格(Price)，即注重成本效益，確保內部審計工作的成效;內部審計的審查方向(Place)即了解企業的需要，準確定位工作重心;內部審計服務促銷(Promotion)即吸引客戶，刺激需求。

　　盡管喬治·A.埃沃特是從營銷的角度提出提高審計服務水平和質量的措施，但他的視角并沒有離開審計的本質和內涵，也沒有離開系統性審視問題的導向，并且這六個方面也確實是審計各個環節應注意的問題。其實，作為內部審計運行機制，從內部審計的本質和內涵看，至少應包括以下幾點：

　　第一，組織結構，這里有兩點，一個是內部審計作為一個部門在企業里所處的結構，歸誰領導，向誰匯報工作;二是審計部門內部人員的組成，搭配方式。

　　第二，制度體系，主要指的是概念框架、制度規章，旨在用文字表達有關內部審計(包括內部審計本身)行為規范的一系列界定、范疇和量度等。

　　第三，審計業務流程，主要有兩個層面，一是業務程序的規范，即從審計項目選擇、審計方案撰寫、審計人員進駐現場、著手具體審計內容到報告初稿的撰寫、溝通、審批發放、審計事項的整改跟蹤每個業務流程環節把控;二是審計資源的配置，主要是指項目的選擇、人員的調配、費用的安排等。

　　第四，審計職能、職責履行方式，審計目標的實現途徑和方法，有兩個層面，一是指審計工具及手段，如信息化審計手段;二是具體的審計業務所采用的方法，如詢問、檢查等。

　　第五，審計作業標準，主要指不同的審計業務類型，至少應審計的內容或者應覆蓋層面的廣度和深度。

　　第六，激勵，主要是通過不斷激勵，持續激發內審人員的積極性、主動性和創造性。

　　但必須指出的是，內部審計運行機制是一個系統性的體系，既要關注內部審計體系內外的問題，更要注重它本身的問題，即要高度重視內部審計的本質、定義，從其職能、職責、目標等多方面去審視，以便構建有效的內審運行機制，在成本效益的約束下，切實提高審計質量。

　　二、遵循審計風險導向模式的選擇路徑

　　風險導向內部審計以風險為基點，將事后評價轉變為更為及時主動的事前、事中，事后的動態反應，審計目標從過去被動地查錯糾弊，變為主動地幫助企業增加價值，更加注重與企業目標的契合。與傳統的審計模式不同，風險導向審計遵循：目標—風險—控制的模式，基本思路是：首先，了解和確定組織的戰略目標和經營目標及相應的管理目標;其次，識別和評估影響實現這些目標的風險(包括已發生的和潛在的);第三，查證和判斷應對風險的內部控制是否存在，設計是否合理，執行是否有效;最后，對控制缺陷進行綜合分析，評價內部控制應對目標實現風險的有效性。這種思路和方法的特點是從風險到控制，即從內部控制相關目標實現的風險到內部控制，充分體現了“自上而下，風險基礎”的理念。

　　三、核心的審計運營理念

　　要使審計行為更具增值性，必須將審計活動置于“運營”的層面，既然是運營，就意味著它將形成一種模式、一種體系，從筆者多年的審計經驗出發，應構建“項目—價值—發展”的審計運營模式，這里“項目”指的是審計項目，即審計人員根據審計工作計劃安排，在一定的條件下，圍繞特定的審計對象，為達到既定的審計目標，所承擔的具體審計任務。任何審計都應以審計項目為載體的，如果沒有審計項目，會使審計淪為業務職能部門的附庸，最終導致審計失去監督和臨控的本質職能。

　　“價值”有兩層涵義：一是通過實施審計項目，為企業實現戰略性目標提供增值性服務和支持;二是審計團隊成員通過實施審計項目，開闊了視野、增加了經驗、增長了見識和知識，增強了個人的綜合素質，提高了審計人員自身的價值。

　　“發展”也包括兩層涵義：一是通過增值性審計行為，促進企業健康發展;二是通過審計項目實踐，優勝劣汰，構筑個人成長平臺。

　　只有通過構建“項目—價值—發展”的審計運營模式，才能有效地促進審計的創新和持續創新行為，也才能源源不斷地增強審計的增值性行為水平。

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