內審師內部審計考試模擬練習及答案

2017內審師內部審計考試模擬練習及答案

　　1. 內部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構進行審計。管理層特別關注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標準化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目：

　　a.內部審計活動制定和測試的一個形式化的方案;

　　b.在對每個分支機構進行初步調查后由負責的內部審計師制定的單個的方案;

　　c.分支機構標準的運營程序的調查問卷;

　　d.以行業制定的業務指南。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，形式化工作方案的設計可用于與小型運營有關的重復業務。通常在很長一段時間能夠適應這個領域所遇到的問題后，形式化工作方案才進行修改。這種“一稿數用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風險和控制的業務的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節約了資源。

　　答案b不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標準化是有沖突的;

　　答案c不正確，分支機構標準的運營程序的調查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式;

　　答案d不正確，行業指導可能不適合組織的具體要求。

　　2. 測試控制的業務工作方案應該：

　　a.為每項所評價的經營活動專門制定;

　　b.通用于各種情形，但與各部門工作無關。

　　c.通用于所有地方的特定部門;

　　d.通過確保檢查經營的每一個方面來減少昂貴的工作重復。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，業務工作方案應該將內部審計師在開展業務過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄;說明業務的目標;闡明在業務的每個階段實現業務目標所需的測試范圍和程度;確認應該檢查的技術方面、風險、流程與交易;說明所需測試的性質和范圍;在業務工作開始前完成業務計劃的準備工作，并在業務過程中進行恰當的修改(實務公告2200—1)。不過，在內部審計師確立了業務目標和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應業務的具體要求。

　　答案b不正確，通用的方案允許來自變化的環境和不同狀況所產生的變化;

　　答案c不正確，通用的方案不考慮環境和狀況的變化;

　　答案d不正確，不需要對經營活動的每個方面都進行檢查，只需要對最可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。

　　3. 標準化的業務工作方案不適合以下哪種情形：

　　a.只發生微小變化的穩定的經營環境;

　　b.復雜多變的經營環境;

　　c.多個地點進行相似經營;

　　d.隨后將對同一地點進行存貨審計。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，標準化的業務工作方案適合只發生微小變化的穩定的經營環境。它可以節省工作并提供連貫性;

　　答案b正確，標準化的業務工作方案不適合復雜多變的經營環境。這種業務目標和相應的程序可以是不相關的。

　　答案c不正確，標準化的業務工作方案適合于在多個地點進行相似經營的情形，只要這種經營具有相同的活動、風險和控制;

　　答案d不正確，標準化的業務工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質上的變化。

　　4. 內部審計師應該采取哪項行動從業務工作方案中發現已被遺漏的業務范圍：

　　a.將問題記錄在業務工作底稿中，在得到了有關的指示后再進一步采取行動;

　　b.不管完成業務所需增加的時間，開展額外的工作;

　　c.按計劃繼續業務，并在隨后的業務中包括未預期到的問題;

　　d.評價按計劃完成的業務是否是適當的。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，內部審計師必須確定是否需要對工作方案做出變化;

　　答案b不正確，業務預算的變化應該得到恰當人員的認可;

　　答案c不正確，未預見到的業務范圍對于實現當前的業務目標有可能是必需的。

　　答案d正確，鑒于內部審計師在開展詳細的工作時有可能會遇到未預期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內部審計師得知沒有涵蓋到某個范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠實現業務目標并確保其專業責任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調整時間和財務預算的認可。

　　5. 內部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計�？瞻字�票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務經理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務經理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務經理的簽字權不受限制。內部審計師要評價與上述簽字程序有關的內部控制的恰當性。內部控制經確定是：

　　a.不恰當的。不應授權財務經理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名;

　　b.恰當的。根據所提供的信息，財務經理的職責是可以接受的;

　　c.不恰當的。財務經理不應具有簽發支票以及接觸支票簽字工具的權力;

　　d.不恰當的。不管支票金額的數額大小，財務經理應簽發所有的支票。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內部控制與所簽發的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關;

　　答案b正確，內部控制在所描述的情形中是恰當的。盡管財務經理可以簽發手工和計算機生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。

　　答案c不正確，盡管財務經理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內部控制已適當的限制了財務經理對支票的接觸;

　　答案d不正確，財務經理應對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的。

　　6. 以下哪項是對薪金支付循環存在重大風險的表述：

　　a.薪金主管不去證實發放到各服務部門的薪金成本;

　　b.負責核實儲備計劃分配額準確性的薪酬人員還負責糾正與這項處理有關的錯誤;

　　c.由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度;

　　d.薪酬部門取代人力資源部門負責薪酬冊的增加和變動工作。

　　答案：d(根據cia考題改編)

　　學習要點：薪金支付循環中存在的重大風險。

　　討論：由薪酬部門的員工負責薪金冊的增加和變動工作是最重大的風險。這種狀況創造了增加虛構員工或未經授權變動薪金的機會。如要求人力資源部負責薪酬冊的變動，就可以將這項風險最小化。

　　答案a不正確，只要公司總的薪金支付費用是準確的，則分配到各服務部門的薪金成本的錯報風險就不會很大;答案b不正確，核實與糾錯的工作應分離，但這種職務分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索，可以緩解該情形下所存在的風險;答案c不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創建了有效的崗位輪換制。

　　解析：

　　7. 內部審計師經常向業務客戶提出合理的建議，卻發現業務客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發生，由于內部審計師假定部分經理是較為理性的，但組織或經理可能不會表現出這種理性。在內部審計師假定部分經理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：

　　a.業務客戶選擇能獲得最大經濟回報的決策;

　　b.根據標準和備選方案的重要性來排列;

　　c.具體的決策標準是穩定的，分配的權重在一定時期也是穩定的;

　　d.業務客戶尋找使沖突最小化的解決方案。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經濟回報的決策、根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。

　　答案d正確“組織行為學”，理性表示會以同樣的假定做出最優化的(結果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標可以最大化的實現，所有的相關標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數值、能夠排序，有關的偏好是穩定的(標準及其所分配權重不會改變)，并且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關回避沖突的假定。

　　8. 在對財務部的經營性審計中，內部審計師發現該部門經常運用基于合理經濟學假設的適當定量技術來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優方案。首席財務官(cfo)指出管理層最終是主觀決策而非根據定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：

　　a.在資本投資經濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的;

　　b.這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;

　　c.這一方式導致組織不能使其利潤最大化;

　　d.這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，如果替代的資本投資經濟結果是確定的，或者風險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經濟結果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當。并且，這時可以加入非定量分析的變量。

　　答案b不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策;

　　答案c不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;

　　答案d不正確，“有限理性”這個術語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

　　9. 行為研究表明審計師在內部控制評價基礎上決定所需樣本規模時，意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發生。以下哪項技術可以減少審計師在樣本規模的選擇上的不一致性：

　　ⅰ.要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進行測試。

　　ⅱ.利用“專家系統”，或書面的決策支持系統，將控制結構評估與建議測試的樣本規模聯系起來。

　�、�.要求審計師計算出估計總體差異和標準差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規模。

　　a.只有ⅱ;

　　b.只有ⅰ;

　　c.ⅰ和ⅲ;

　　d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，專家系統使人們決策過程通常在計算機化的系統中正式化。在本題中，給定內部審計師進行同樣的控制評價，僅利用專家系統會產生一致的樣本規模。專家系統還可以是非計算機化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規模。

　　答案b不正確，置信水平僅僅是影響樣本規模的一個因素。在控制測試中應用屬性抽樣方法，其他影響樣本規模的因素是期望值和可容忍誤差的比率;

　　答案c不正確，在屬性抽樣中計算總體差異和標準差不需要樣本規模;

　　答案d不正確，選項i和iii對于減少內部審計師在確定控制程序測試中的樣本規模的差異是無效的。

　　10. 對人員業績的調查和審計研究表明人們傾向于過分強調肯定他們初步期望的信息，并對與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項技術無法幫助降低確定的偏愛的影響：

　　a.要求審計復核與監督，確定審計結果是否能證實所得出的審計結論; b.要求審計小組對初步觀察的結果形成多方面的可能解釋; c.在各種培訓中反復申明需要客觀性; d.無論何時對大量的信息進行評價時，都要求審計師對其思考過程書面化。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，要求審計復核與監督對于幫助確保恰當地考慮所有的信息來說是有效的技術;

　　答案b不正確，通過審計小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個人的偏愛;

　　答案c正確，客觀性問題通常注重于內部審計師的個人誠實和與業務客戶的關系。因此，強調客觀性不必降低確定的偏愛的影響。多數人員沒有認識到他們具有這樣的行為。

　　答案d不正確，要求內部審計師將他們的推理過程書面化有兩大好處：(1)它迫使內部審計師更徹底的考慮業務信息。(2)它提供的內部審計師思考過程的信息要多于針對內部審計師的工作的審核所得到的信息。

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