2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》模擬題及答案
模擬題一：
1、政策及程序給管理層和員工提供了行動(dòng)指南。某跨國公司的內(nèi)部審計(jì)師打算對一項(xiàng)高級管理職能開展業(yè)務(wù)審查。在這個(gè)管理層次上審計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)期望找到相關(guān)的政策和程序?
A、是，所有的政策及程序均由高級管理層制定。
B、否，高級管理層只為下級人員制定政策及程序。
C、是，政策及程序適用于組織的所有等級。
D、否，只有中層管理人員及其下級制定、使用政策和程序。
答案：C
解題思路：A、不正確。見答案c
B、不正確。見答案c
C、正確。為了保證實(shí)現(xiàn)組織的各種各樣的目標(biāo)，組織中各個(gè)管理層次的活動(dòng)都必須服從于組織所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序(內(nèi)部控制)。這些政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序通常由組織的各個(gè)管理層次共同或分別制定，但一經(jīng)制定執(zhí)行就貫穿于組織(或組織內(nèi)單元)管理的全過程，適用于組織(或組織內(nèi)單元)的各個(gè)管理層次或等級。
D、不正確。見答案c
2、內(nèi)部審計(jì)師必須了解不同組織的優(yōu)缺點(diǎn)。下列哪項(xiàng)組織具有大量重復(fù)職能?
A、簡單型組織結(jié)構(gòu);
B、分部型組織結(jié)構(gòu);
C、機(jī)械型組織結(jié)構(gòu);
D、專家官僚型組織結(jié)構(gòu)。
答案：B
解題思路：A、不正確。簡單型組織結(jié)構(gòu)是指一種低復(fù)雜性、低正規(guī)化和職權(quán)集中在一個(gè)人手中的組織結(jié)構(gòu)。它適用于小型企業(yè)。這種小規(guī)模簡單化的組織通常不會重復(fù)使用資源，以免造成低效率。
B、正確。分部型組織結(jié)構(gòu)，其特點(diǎn)是建立自我包容的單位，其分部擁有較大的自治權(quán)。與集權(quán)化的組織結(jié)構(gòu)相比較，這種組織結(jié)構(gòu)具有職能重復(fù)配置的問題。
C、不正確。機(jī)械型組織結(jié)構(gòu)，是一種高度復(fù)雜、正規(guī)和集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)。該種組織結(jié)構(gòu)中集權(quán)的趨勢使職能重復(fù)減少到最低程度。
D、不正確。專家官僚型組織結(jié)構(gòu)，是一種高度復(fù)雜化、低正規(guī)化的組織結(jié)構(gòu)，并且專家是組織中必不可少的。該種組織結(jié)構(gòu)集權(quán)的趨勢使職能重復(fù)減少到最低程度。
3、組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)技術(shù)之間的關(guān)系揭示，在使用大規(guī)模生產(chǎn)技術(shù)的組織中，最好的組織結(jié)構(gòu)是：
A、有機(jī)式，強(qiáng)調(diào)寬松的控制和靈活性。
B、矩陣式，員工既向產(chǎn)品經(jīng)理報(bào)告，也向職能經(jīng)理報(bào)告。
C、機(jī)械式，高度正規(guī)化，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的控制。
D、綜合性，強(qiáng)調(diào)部門之間的合作。
答案：C
解題思路：A、不正確。見答案c
B、不正確。見答案c
C、正確。組織結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)技術(shù)之間的關(guān)系：技術(shù)越常規(guī)，結(jié)構(gòu)越標(biāo)準(zhǔn)化，技術(shù)越是非常規(guī)，結(jié)構(gòu)就越會是有機(jī)式的(控制和協(xié)調(diào)方法因技術(shù)類型而異)。大量、大規(guī)模生產(chǎn)更適合于機(jī)械式，單件生產(chǎn)和連續(xù)生產(chǎn)采用有機(jī)式更為有效。
D、不正確。見答案c
4、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理有一支小型員工隊(duì)伍，但每名員工都有自己的工作動(dòng)力，而且都可以說是“事業(yè)有成的人”。審計(jì)經(jīng)理得到一份難度特大的審計(jì)任務(wù)。即使對于事業(yè)很成功的人，由一個(gè)人在規(guī)定的截止日期前完成此項(xiàng)工作的可能性也非常小。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該選擇的最佳途徑是
A、派一個(gè)人負(fù)責(zé)此工作，因?yàn)槊鎸Ω唢L(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)很成功的人會表現(xiàn)更出色。
B、兩個(gè)人負(fù)責(zé)此工作，以減少失敗風(fēng)險(xiǎn)。
C、派整支隊(duì)伍負(fù)責(zé)此工作，以保證失敗風(fēng)險(xiǎn)較低。
D、要求公司管理人員取消此項(xiàng)工作。
答案：B
解題思路：A、不正確。根據(jù)題意，該選項(xiàng)很難保證按時(shí)按質(zhì)的完成任務(wù)。
B、正確。從項(xiàng)目控制的角度看，要按時(shí)按質(zhì)的完成項(xiàng)目，同時(shí)又要兼顧成本控制，b項(xiàng)是最佳選擇。
C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師同樣是一項(xiàng)稀缺資源，不可能派整個(gè)隊(duì)伍負(fù)責(zé)同一項(xiàng)工作(成本太高)，但即使如此也不能保證把失敗的風(fēng)險(xiǎn)降到較低水平。
D、不正確。作為組織中的一個(gè)審計(jì)部門，是不能要求公司管理層取消所分派的審計(jì)工作的。
5、若公司能注重下列何種事項(xiàng)，則其可更經(jīng)濟(jì)地達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?
A、鑒定成本
B、預(yù)防成本
C、內(nèi)部失敗成本
D、外部失敗成本
答案：B
解題思路：A、不正確。鑒定成本指那些為檢查不合格的產(chǎn)品而發(fā)生的成本，但此時(shí)產(chǎn)品已經(jīng)生產(chǎn)。
B、正確。預(yù)防成本指所有為預(yù)防不合格產(chǎn)品而發(fā)生的成本費(fèi)用。其發(fā)生在產(chǎn)品產(chǎn)出之前，因此，比a、c、d能更經(jīng)濟(jì)的達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
C、不正確。內(nèi)部失敗成本是指產(chǎn)品交付用戶之前、因未達(dá)到質(zhì)量要求所發(fā)生的各種成本費(fèi)用或損失。
D、不正確。外部失敗成本是指產(chǎn)品交付用戶之后、因未達(dá)到質(zhì)量要求所發(fā)生的各種成本費(fèi)用或損失。
6、某組織決定重新修改許多主要的工藝程序，下面列出的員工抵制這種變化的各種理由中最不可能的是：
A、失業(yè)的威脅。
B、必須參加培訓(xùn)班。
C、現(xiàn)存工作組的分裂。
D、新的工藝程序沒有事先討論而由上層管理人員強(qiáng)加給員工。
答案：B
解題思路：A、不正確。任何人都不會反對能夠帶來利益的變革，但在組織的變革過程中，總是存在著對變革的阻力，因?yàn)樽兏飼䦷聿淮_定性(變革會使已知的東西變成模糊不清和不確定，這會使人產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)感并可能懷有敵意)、個(gè)人得失(變革會使人擔(dān)心失去既得利益)等問題。因此，失業(yè)的威脅、現(xiàn)存工作組的分裂、新的工藝程序沒有事先討論而由上層管理人員強(qiáng)加給員工、擔(dān)心工作關(guān)系會發(fā)生變化等等都是變革阻力的常見表現(xiàn)形式。
B、正確。在組織變革的過程中，參加培訓(xùn)班會使員工了解變革的理由、增強(qiáng)員工適應(yīng)變革的能力等，會有效的降低對變革的阻力。所以，b選項(xiàng)最不可能成為抵制變革的理由。
C、不正確。見a。
D、不正確。見a。
7、一個(gè)大型企業(yè)正考慮實(shí)施重大的組織變革。下列哪組人員將不對實(shí)施該變革承擔(dān)責(zé)任：
A、企業(yè)的員工;
B、最高管理層;
C、普通股股東;
D、外部顧問。
答案：C
解題思路：A、不正確。企業(yè)員工是組織變革的實(shí)施者之一。
B、不正確。最高管理層是組織變革的實(shí)施者之一。
C、正確。普通股股東不參與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，不實(shí)施組織變革，也不承擔(dān)實(shí)施變革責(zé)任。
D、不正確。外部顧問常常在組織變革的過程中起作用。
8、在公司內(nèi)部開辦舞弊熱線的首要目的是
A、減少公司的總運(yùn)營成本。
B、檢測機(jī)構(gòu)內(nèi)部各單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)情況。
C、建立溝通渠道，方便人們報(bào)告不當(dāng)行為嫌疑。
D、強(qiáng)調(diào)值得注意的地方，并減少對如期運(yùn)做領(lǐng)域的關(guān)注。
答案： A
解題思路：A、不正確。這不是開辦舞弊熱線的首要目的。
B、不正確。這與開辦舞弊熱線無關(guān)。
C、正確。這是開辦舞弊熱線的首要目的,強(qiáng)調(diào)的是溝通(不當(dāng)行為嫌疑)。
D、不正確。這屬于例外管理的范疇。
9、組織程序允許員工預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問題。這種控制被稱為：
A、反饋性控制;
B、戰(zhàn)略性控制;
C、前饋控制;
D、績效評估。
答案：C
解題思路：A、不正確。反饋性控制是指事情發(fā)生后，基于活動(dòng)的結(jié)果所采取的一種控制。
B、不正確。這種控制應(yīng)伴隨著戰(zhàn)略計(jì)劃。
C、正確。前饋控制是為預(yù)防某種情況發(fā)生(在事件發(fā)生之前)而采取的一種控制。
D、不正確。這是一種回顧性的控制。
10、在過去幾年里，許多組織都在試圖減少管理費(fèi)用，并且能對顧客要求及競爭做出迅速的反應(yīng)。方法之一是減少中層管理層次。這種減少將影響到組織結(jié)構(gòu)的：
A、空間差異;
B、正規(guī)化;
C、縱向差別;
D、工作正規(guī)化。
答案：C
解題思路：A、不正確。這指的是人員、設(shè)施的地理分散程度。
B、不正確。指組織依靠規(guī)則和程序指導(dǎo)員工行為的程度。
C、正確。減少組織的中間管理層次，就直接減小了組織結(jié)構(gòu)的縱向差別，即會增加管理跨度，使組織結(jié)構(gòu)變得更扁平化。
D、不正確。這個(gè)術(shù)語指組織內(nèi)部，需具有專門知識或技能才能從事的工作種類。
模擬題二：
1.一名審計(jì)人員正對某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計(jì)范圍?
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;
c.評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;
d.復(fù)核財(cái)務(wù)決策過程。
答案：d
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。
d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計(jì)人員有這種權(quán)利。
2.一位銀行內(nèi)部審計(jì)人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計(jì)程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計(jì)抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計(jì)目標(biāo)，該審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性;
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;
c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請求。
d.對所有未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計(jì)人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計(jì)人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。
a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險(xiǎn)的。
b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。
3.根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則;
b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
a.不正確。屬于財(cái)務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計(jì)人員有此項(xiàng)職責(zé)。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。
4.某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請被積壓，申請費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計(jì)部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計(jì)測試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門下一步應(yīng)該：
a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。
b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計(jì)部門面對著資源約束，當(dāng)對一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計(jì)部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此內(nèi)部審計(jì)部門可以寫一份備忘報(bào)告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計(jì)者的狀況，并要取消這次審計(jì)，以節(jié)省相應(yīng)的審計(jì)資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的是：
A.內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。
B.內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報(bào)告的雙重責(zé)任。
C.內(nèi)部審計(jì)部門與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D.內(nèi)部審計(jì)部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
審計(jì)人員的獨(dú)立性是一個(gè)十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對這個(gè)原則的破壞。
A.正確。審計(jì)人員為被審計(jì)者的審計(jì)流程設(shè)計(jì)修正方案是對審計(jì)人員獨(dú)立性的極大損害。
B.不正確。同時(shí)對公司高層管理者和董事會提交審計(jì)報(bào)告不會破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性，相反對于保證他們的獨(dú)立性會有好處。
C.不正確。與外部審計(jì)人員的合作不會破壞內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。
D.不正確。檢查合同實(shí)施不會破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性。
6.審計(jì)委員會的責(zé)任有：
A.選舉內(nèi)部審計(jì)主管。
B.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。
C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。
D.選擇獨(dú)立審計(jì)人員。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計(jì)委員會的職責(zé)。參見Standards110。
A.不正確。選擇面倍審計(jì)主管是高層管理者的職責(zé)。
B.不正確。指定審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。
C.正確。批準(zhǔn)審計(jì)章程是審計(jì)委員會的職責(zé)。
D.不正確。選擇獨(dú)立審計(jì)人員不是審計(jì)委員會的職責(zé)。
7.在應(yīng)收帳款審計(jì)過程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)應(yīng)收帳款帳齡分析;(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確;
B.可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示;
C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確;
D.壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。
解題思路：審計(jì)證據(jù)。
A.不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實(shí)，僅僅是對帳齡進(jìn)行了分析，和對有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B.不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C.不正確。對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D.正確。對于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。
8.根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位是：
A.其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的完成;
B.如能直接向董事會報(bào)告，將更有利;
C.需要由董事會審批審計(jì)工作安排、計(jì)劃與預(yù)算;
D.由審計(jì)章程規(guī)定的獨(dú)立性保證。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。參見SIAS110。
B.不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C.不正確。與獨(dú)立性無關(guān)，屬于管理方面。
D.不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨(dú)立性。
9.依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)范圍?
A.評價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性;
B.分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價(jià)管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告;
C.復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在;
D.復(fù)核經(jīng)營程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。參見SIAS340。
B.正確。這是管理層的職責(zé)。
C.不正確。參見SIAS330。
D.不正確。參見SIAS320。
10.審計(jì)委員會最有可能參與批準(zhǔn);
A.員工晉升與調(diào)薪;
B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與建議;
C.審計(jì)工作日程表;
D.內(nèi)部審計(jì)主管任命。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。
B.不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門主管負(fù)責(zé)。
C.不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。
D.正確。參見SIAS110.01.3，董事會的參與有助于提高在組織中的獨(dú)立性，我們知道審計(jì)委員會由公司的外部董事組成，所以這項(xiàng)可以接受。
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