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2017稅務師考試《涉稅服務實務》仿真模擬題及答案
模擬題一：
多項選擇題
1.稅務代理關系變更的原因有( )。
A.委托代理項目發生變化的
B.稅務師事務所被注銷資格
C.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的
D.注冊稅務師發生變化的
E.以上都是
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注意變更與終止的區別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務委托代理關系可以變更的原因有：委托代理項目發生變化、注冊稅務師發生變化、由于客觀原因需要延長完成協議時間的。
2.以下對注冊稅務師行業特點的理解正確的有( )。
A.代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和注冊稅務師事務所
B.考試吧在客觀、公正的立場上，既為維護納稅人合法權益服務，又為維護國家稅法的尊嚴服務
C.注冊稅務師行業是一種知識密集型專業活動
D.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權
E.因為稅收法律責任的不轉嫁性，所以，注冊稅務師在執業過程中對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅收法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執業過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。因注冊稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
3.稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。此行業的基本特征有( )。
A.主體資格的特定性
B.法律約束性
C.社會性
D.代理活動的公正性
E.稅收法律責任的不轉嫁性
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：注冊稅務師行業的特點：
1.主體資格的特定性;
2.代理活動的公正性;
3.法律約束性;
4.執業活動的知識性與專業性;
5.執業內容的確定性;
6.稅收法律責任的不轉嫁性;
7.執業有償服務性。
4.下列有關注冊稅務師行業的特點表述正確的有( )。
A.稅務代理人必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所
B.注冊稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權
C.因稅務代理人的工作過失而產生的稅收法律責任，應由納稅人、扣繳義務人承擔
D.稅務代理法律關系的建立可以改變被代理人一方相關的法律責任
E.稅務代理雙方可以自由約定代理事項
【正確答案】：ABC
【答案解析】：稅務代理法律關系的建立不得改變被代理人一方相關的法律責任，這是稅收法律責任的不轉嫁性的體現。注冊稅務師承辦一切代理業務，都要以法律、法規為指針，其所有活動都必須在法律、法規規定的范圍進行。
5.下列事項中屬于注冊稅務師的義務有( )。
A.注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避;委托人有權要求其回避
B.注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責
C.注冊稅務師對執業中知悉的委托人商業秘密，負有保密義務
D.注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責
E.注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，自學能夠完成的，可以不接受專門的后續教育培訓
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E是錯誤的，注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，并按規定接受后續教育培訓。
模擬題二：
多項選擇題
1.稅款征收的方式包括( )。
A.查定征收
B.查驗征收
C.核查征收
D.代扣代繳
E.委托代征
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：稅款征收的方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。
2.納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況有( )。
A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的
B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的
C.因停電，使正常生產經營活動受到影響的
D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及當期企業財產保險后不足以繳納稅款的
E.當期流轉資產大于流動負債
2.
【正確答案】：AB
【答案解析】：納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
3.甲企業在某工商銀行開設了基本存款賬戶，但是銀行沒有在甲企業的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，則可能面臨的處罰有( )。
A.處以2000元以下的罰款
B.處以2000元以上1萬元以下的罰款
C.處以2000元以上2萬元以下的罰款
D.處以1萬元以上5萬元以下的罰款
E.處以2萬元以上5萬元以下的罰款
【正確答案】：CE
【答案解析】：銀行及其他金融機構未依照《征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
4.納稅人有下列( )行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
A.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的
B.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的
C.未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的
D.擅自改動稅控裝置的
E.偷稅數額巨大且占應納稅額30%以上的
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的;未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。
偷稅數額巨大且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。
5.稅收立法權不包括( )。
A.稅法制定權
B.稅法解釋權
C.稅目的增減權
D.稅率的調整權
E.稅法公布權
【正確答案】：BCD
【答案解析】：稅收立法權包括：稅法制定權，審議權，表決權和公布權。選項B、C、D屬于稅收管理權。
6.以下稅種屬國家稅務局系統征收范圍的有( )。
A.海洋石油企業的資源稅
B.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅
C.保險總公司集中繳納的營業稅
D.中央企業繳納的房產稅
E.海洋石油企業繳納的所得稅
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：海洋石油企業繳納的企業所得稅、資源稅由國家稅務局系統負責征收。集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅，由國家稅務局系統負責征收。鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，由國家稅務局系統負責征收管理。房產稅由地方稅務機關負責征收管理。中央稅的滯補罰收入由國家稅務局系統負責征收管理。
模擬題三：
單項選擇題
1.以下對于注冊稅務師理解不正確的是( )。
A.注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員
B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度
C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜
D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。
2.某稅務師事務所2009年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅申報事宜。5月該企業將自產的成本為100萬元的鋼材用于企業的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是( )。
A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任
B.稅務師事務所會被處以1.70萬元的罰款
C.稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金
D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業務企業少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
3.代理雙方依法確立的代理關系，不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是稅務代理的( )原則。
A.自愿委托
B.依法代理
C.獨立、公正
D.維護國家利益和保護委托人合法利益
【正確答案】：A
【答案解析】：自愿委托代理原則：納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關系不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
4.下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形是( )。
A.委托人單方終止代理事項
B.注冊稅務師被注銷執業資格
C.受托方被取消代理資格
D.合同規定的稅務代理期限屆滿
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，稅務代理關系自然終止。
5.下列不屬于注冊稅務師代理的涉稅服務業務的是( )。
A.涉稅培訓
B.代辦稅務登記
C.企業稅前彌補虧損鑒證
D.代理建賬記賬
【正確答案】：C
【答案解析】：企業稅前彌補虧損鑒證屬于注冊稅務師的涉稅鑒證業務。
6.注冊稅務師執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是( )。
A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B.委托人故意不提供有關資料和文件的
C.委托人部分相關資料遺失，無法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
7.下列各項中，屬于注冊稅務師職業道德的靈魂的是( )。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.盡職盡責
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業道德的靈魂。
8.關于稅務代理在稅收征納關系中的作用，以下說法中不正確的是(?? )。
A.稅務代理有利于促進依法治稅
B.稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制
C.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識
D.稅務代理有利于減少國家稅務機關的工作負擔
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務代理在征納關系中的作用，包括：稅務代理有利于促進依法治稅;稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制;稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。
9.下列關于注冊稅務師的權利的說法不正確的是( )。
A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件
B.注冊稅務師可以受理委托方的任何委托
C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映
D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規和行政規章規定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。
10.下列對注冊稅務師職業道德的表述，不正確的是( )。
A.注冊稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規
B.注冊稅務師要遵守本行業自律組織的規則
C.注冊稅務師要遵守所屬單位的管理規定
D.任何情況下，注冊稅務師都必須為委托人保守秘密
【正確答案】：D
【答案解析】：在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。
模擬題四：
單項選擇題
1.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。
A.被執行人擁有的豪華住宅
B.單價10000元的生活用品
C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品
D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有關稅款征收措施說法不正確的是( )。
A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物
B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
C.納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用
D.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。
3.根據《稅收征管法》的規定，稅務檢查的范圍不包括( )。
A.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產
B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料
C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況
D.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B中并不包括電信企業，所以是錯誤的。
4.下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是( )。
A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務
B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務
C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務
D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。
5.下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是( )。
A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報
B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償
C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利
D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。
6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正確答案】：A
【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。
7.《征管法實施細則》第十四條規定： 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以( )的罰款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。
A.違法稅務管理的行為
B.欠稅的行為
C.偷稅的行為
D.抗稅的行為
【正確答案】：C
【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。
9.扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關可以處以不繳或少繳稅款( )的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
10.由國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括( )。
A.增值稅、消費稅
B.外商投資企業所得稅
C.土地增值稅
D.中央稅的滯補罰收入
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統負責征收。
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