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2017稅務師考試《稅法二》預習題及答案
預習題一：
單項選擇題
下列項目中，屬于勞務報酬所得的是( )。
A.個體商店的經營所得
B.提供專利權的使用權而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.教師為企業提供咨詢服務取得的報酬
正確答案：D
知識點：勞務報酬所得
單項選擇題
外籍專家約翰遜先生受英國某機構委托到中國境內某企業工作，于2015年6月10日來華，9月1日回國。在華工作期間，中國企業每月向約翰遜先生支付工資10000元，境外機構不支付工資;8月份約翰遜先生取得境內某出版社支付的審稿報酬2000元。約翰遜先生8月份應就其全部所得在中國境內繳納個人所得稅( )元。
A.815
B.825
C.705
D.725
正確答案：D
知識點：工資、薪金所得
試題解析：
約翰遜先生8月份應就其全部所得在中國境內繳納個人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]+(2000-800)×20%=725(元)。
單項選擇題
中國公民劉某，2015年由甲公司派遣劉某到乙公司進行技術指導，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月。劉某每月應繳納個人所得稅( )元。
A.195
B.295
C.445
D.290
正確答案：C
知識點：工資、薪金所得的計稅方法
試題解析：
劉某每月應繳納個人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。
單項選擇題
某外國人2013年2月12日來華工作，2014年2月15日回國探親，2014年3月2日返回中國，2014年11月15日至2014年11月30日期間，因工作需要去了日本，2014年12月1日返回中國，后于2015年11月20日離華回國，則該外國人( )。
A.2013年度為我國居民納稅人，2014年度為我國非居民納稅人
B.2014年度為我國居民納稅人，2015年度為我國非居民納稅人
C.2014年度和2015年度均為我國非居民納稅人
D.2013年度和2014年度均為我國居民納稅人
正確答案：B
知識點：居民納稅人與非居民納稅人的判定標準
試題解析：
我國稅法規定的是在中國境內無住所但一個納稅年度內在中國境內居住滿365日的個人，即為居民納稅人。在居住期間臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減其在境內居住天數，連續計算。2013年，居住時間未滿1年;2015年，居住時間未滿1年，故均不是我國居民納稅人。
單項選擇題
從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，我國現行個人所得稅制采用的是( )。
A.單一所得稅制
B.分類所得稅制
C.綜合所得稅制
D.混合所得稅制
正確答案：B
知識點：個人所得稅的特點
試題解析：
我國現行個人所得稅采用的是分類所得稅制。
單項選擇題
下列各項所得中，屬于勞務報酬所得的是( )。
A.在報刊上發表論文取得的報酬
B.轉讓商標權的使用權而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬
正確答案：D
知識點：勞務報酬所得
試題解析：
勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、審稿等勞務而取得的報酬。在報刊上發表論文取得的報酬和將國外的作品翻譯出版而取得的報酬均屬于稿酬所得;轉讓商標權的使用權而取得的報酬，屬于特許權使用費所得。
多項選擇題
以下對于二級分支機構是否就地分攤繳納企業所得稅表述中，正確的有( )。
A.不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅
B.新設立的二級分支機構，設立當年就地分攤繳納企業所得稅
C.上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅
D.當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅
E.匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅
正確答案：A, C, D, E
知識點：跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法
試題解析：
選項B：新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。
預習題二：
單項選擇題
下列關于非居民承包工程作業和提供勞務的稅收管理規定中正確的是( )。
A.非居民承包工程作業的非居民只包括非居民企業
B.非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起15日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續
C.欠繳稅款的非居民企業法定代表人或非居民個人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金又不提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境
D.非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后30日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規定申報辦理注銷稅務登記
正確答案：C
知識點：稅源管理
試題解析：
選項A：非居民承包工程作業的非居民包括非居民企業和非居民個人;選項B：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續;選項D：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規定申報辦理注銷稅務登記。
多項選擇題
按企業所得稅法的有關規定，下列關于企業所得稅稅收優惠政策的表述正確的有( )。
A.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目取得的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅
B.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營取得的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅
C.技術轉讓所得的免征額度是技術轉讓收入的500萬元以內
D.企業從事海水養殖、內陸養殖取得的所得減半征收企業所得稅
E.企業購置并實際使用符合條件的環境保護專用設備的，其投資額的20%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免
正確答案：A, B, D
知識點：免征與減征優惠
試題解析：
選項C：技術轉讓所得的免征額度是技術轉讓所得的500萬元以內;選項E：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
單項選擇題
根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的是( )。
A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
B.地方政府債券利息收入
C.逾期未退包裝物押金收入
D.市政府無償將國有資產劃入企業，并指定用途
正確答案：B
知識點：免稅收入
試題解析：
選項A屬于不征稅收入;選項C應作為應稅收入計征企業所得稅;選項D：縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。
單項選擇題
三鼎房地產企業2014年度采取拆遷安置方式對某小區進行住宅開發建設，在安置方式上，該企業采取產權調換方式對被拆遷人房屋進行安置補償。2015年2月就地安置拆遷戶5000平方米，每平方米市場售價8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開發成本8000萬元，總可售建筑面積8萬平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計算企業所得稅時，該項拆遷安置行為需要確認的所得為( )萬元。
A.6000
B.4000
C.2000
D.8000
正確答案：C
知識點：收入的稅務處理
試題解析：
拆遷補償費支出=5000×8000÷10000=4000(萬元);視同銷售收入=5000×8000÷10000=4000(萬元);單位可售面積計稅成本=(20000+8000+4000)÷80000=0.4(萬元/平方米);視同銷售成本0.4×5000=2000(萬元);視同銷售所得=4000-2000=2000(萬元);需要在拆遷當期確認視同銷售所得2000萬元。
單項選擇題
非居民企業甲向居民企業乙轉讓其擁有的另一居民企業丙的股權，如選擇適用特殊性稅務處理，下列各項中，不屬于其必須滿足的條件的是( )。
A.股權轉讓所得在10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額
B.沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化
C.轉讓方甲與受讓方乙具有100%直接控股關系
D.轉讓方甲向主管稅務機關書面承諾在3年(含3年)內不轉讓其取得的作為支付對價的股權
正確答案：A
知識點：企業重組的特殊性稅務處理
試題解析：
企業發生涉及中國境內與境外之間(包括港、澳、臺地區)的股權和資產收購交易，除應符合特殊性稅務處理的五項基本條件外，還應同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務處理規定：(1)非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權，沒有因此造成以后該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權;(2)非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權;(3)居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資。
預習題三：
多項選擇題
1. 根據企業所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計征企業所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權使用費 D.轉讓財產所得
【答案】ABC
【解析】實行源泉扣繳的非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
2. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務，按照勞務發生地確定
B.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定
C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定
D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。
2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。
3.轉讓財產所得
(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。
(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。
(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地(或者個人住所地)確定。
3. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息
C.物資及現金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。
4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業持有中國境內上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業之間支付的管理費
D.非金融企業向金融企業借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。
7.未經核定的準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。
9.與取得收入無關的其他支出。
6. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊可以在企業所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產性生物資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租出的固定資產
D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產是( )
A.建筑物 B.生產設備 C.飛機 D.電子設備
【答案】BC
【解析】固定資產折舊的計提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;
3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
5.電子設備，為3年。
8. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
9. 根據企業所得稅法律制度的規定，下列對無形資產的表述中，正確的有( )。
A.自創商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除
C.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產的攤銷年限不得低于10年。
10. 根據企業所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.企業之間支付的管理費
B.企業內營業機構之間支付的租金
C.非廣告性質的贊助支出
D.企業之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業之間支付的違約金可以在稅前扣除。
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