稅務師考試《稅法一》復習試題及答案

2017稅務師考試《稅法一》復習試題及答案

　　復習試題一：

　　1. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 (　　)。

　　A.應稅車輛的饋贈人

　　B.應稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應稅車輛的進口使用者

　　[答案]BC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務人。稅法規定，車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

　　2. 根據《車輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 (　　)。

　　A.應稅車輛的購買使用行為

　　B.應稅車輛的銷售行為

　　C.自產自用應稅車輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為

　　[答案]AC.D

　　[解析]本題考核車輛購置稅的應稅行為。

　　3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(　　)。

　　A.掛車

　　B.電車

　　C.農用運輸車

　　D.防汛部門專用車

　　[答案]D

　　[解析]稅法規定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。

　　4. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (　　)。

　　A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

　　B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

　　C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車

　　D.農用運輸車

　　[答案]A.B

　　[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。

　　5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 (　　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　[答案]B

　　[解析]納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經營情況如下：

　　購進業務：購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進低值易耗品一批，普通發票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷售業務：銷售自產轎車58輛，銷售自產載重汽車56輛。

　　其他業務：將自產的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛;將自產轎車3輛作為本企業固定資產;將自產的轎車4輛作為專車配給對企業發展有突出貢獻的專家。

　　該企業生產的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業上述業務稅務處理正確的有 (　　)。

　　A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元

　　B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元

　　C.應納車輛購置稅18000元

　　D.應納車輛購置稅126000元

　　[答案]　A.D

　　[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　�、趹�納消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　�、蹜�納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

　　7. 原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用 (　　)。

　　A.最惠國稅率

　　B.特惠稅率

　　C.協定稅率

　　D.普通稅率

　　[答案]C

　　[解析]根據現行《關稅條例》的規定，原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。原產于前述以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C

　　8. 對進口貨物的成交價格不符合規定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應當計入完稅價格的是 (　　)。

　　A.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用

　　B.由買方負擔的購貨傭金和經紀費

　　C.進口關稅

　　D.由買方負擔的進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費

　　[答案]A

　　[解析]根據現行《關稅條例》的規定，進口貨物的下列費用應當計入完稅價格

　　(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費

　　(2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用

　　(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用

　　(4)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用

　　(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費

　　(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格

　　(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

　　(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費

　　(3)進口關稅及國內稅收。因此正確答案選　A

　　9. 我國關稅的納稅人包括 (　　)。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發貨人

　　C.進出境物品的所有人

　　D.進出口貨物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。進出口貨物的收、發貨人是依法取得對外貿易經營權，并進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。

　　10. 下列關于進口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 (　　)。

　　A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

　　B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率

　　C.適用協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

　　D.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根據現行《關稅條例》的規定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。

　　復習試題二：

　　單選題

　　1、依據關稅的有關規定，下列費用中不得計入完稅價格的是(　)。

　　A.買價

　　B.境外運費

　　C.由買方負擔的包裝費

　　D.由買方負擔的購貨傭金

　　答案：D

　　解析：由買方負擔的除購貨傭金外的經紀費計入關稅完稅價格。

　　2、把關稅分為進口稅、出口稅和過境稅是按照( )進行分類的

　　A 征稅性質 B 征稅標準 C 征稅對象 D 保護形式和程度

　　答案：C

　　解析：關稅按征稅對象不同可分為進口稅、出口稅和過境稅。

　　3、個人郵寄物品，應征進口關稅稅額在人民幣( )元以下的，海關予以免征。

　　A 10 B 100 C 60 D 50

　　答案：D

　　解析：自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口關稅稅額在人民幣50元以下的，海關予以免征。

　　4、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物( )之日實施的稅率征稅

　　A 分期支付租金 B 分期付稅 C 原進口 D 申報轉內銷

　　答案：C

　　解析：見教材289頁“四、稅率的運用 中的3(4)”

　　5、租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價格的是( )

　　A 以海關審定的租金 B 以海關審定的留購價格

　　C按照一般進口貨物估定完稅價格 D貨物成交價格

　　答案：A

　　解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格;留購租賃貨物，以海關審定的留購價格為完稅價格。

　　6、進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷時，海關以( )為基礎審查確定完稅價格。

　　A 以料件申報內銷時的價格估定 B以制成品申報內銷時的價格估定

　　C以料件的原進口成交價格估定 D以料件相同或類似的貨物進口成交價格

　　答案：C

　　解析：進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。

　　7、下列項目中，屬于進口貨物完稅價格組成部分的是( )

　　A進口人向境外自己的采購代理人支付的傭金

　　B進口設施的安裝調試費

　　C為在境內復制進口貨物而支付的費用

　　D貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

　　答案：D

　　解析：購貨傭金;廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務費用;貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費、保險費和其他相關費用;進口關稅及其他國內稅收，境內外技術培訓及境外考查費;為在境內復制進口貨物而支付的費用均不計入完稅價格。

　　8.2004年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2006年8月31日公司將該設備出售給了國內另一家企業。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為10%，海關規定的監管年限為5年，按規定公司應補繳關稅(　)。

　　A.12萬元　　　　B.15萬元

　　C.18萬元　　　　D.30萬元

　　【答案】C

　　【解析】應補關稅=300×[1-24/(5×12)]×10%=18(萬元)

　　9.陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的()計算保險費。

　　A、1‰　　B、3‰　　C、5‰　　D、2‰

　　答案：B

　　解析：陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

　　10、某研究所原進口的一臺價值100萬元(人民幣)的儀器出現故障，于2006年8月運往境外修理(出境時已向海關報明)，同年11月，按海關規定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價格為120萬元，經海關審定支付給國外的修理費為3萬元，料件費為5萬元，運輸、保險、包裝等費用共2萬元，進口關稅率為10%，則該儀器復運進境時應繳納的關稅為()萬元。

　　A. 1　　 B. 12　　 C. 0.8　　 D.0.84

　　答案：A

　　解析：應納關稅=(3+5+2)×10%=1萬元

　　11、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有( )。

　　A、運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

　　B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C、轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格

　　答案：D

　　解析：運往境外加工的貨物，以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格，所以A錯誤;準予暫時進口的施工機械，按一般進口貨物估定完稅價格，所以B錯誤;轉讓進口的免稅貨物，以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分為完稅價格。所以C錯誤;

　　12.根據進出口商品價格的變動而稅率相應增減的進出口關稅屬于(　)。

　　A.從價稅　　B.從量稅

　　C.滑準稅　　D.復合稅

　　答案：C

　　解析：滑準稅亦稱滑動稅，是對進出口稅則中的同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種關稅。根據進出口商品價格的變動而稅率相應增減的進出口關稅。