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2017稅務師考試《涉稅服務實務》精選測試題（附答案）
測試題一：
第1題 某房地產開發公司在計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應包括( )。
A 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅
B 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加
C 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅
D 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅
正確答案：B
解析：房產稅、印花稅、土地使用稅都直接進入管理費用了，故不得重復扣除。
第2題 納稅人對稅務機關的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是( )。
A 稅務機關因納稅人非法印刷發票而處以罰款
B 因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為
C 稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款
D 稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品
正確答案：B
解析：ACD三項既可以提出行政復議，也可向人民法院提出訴訟。
第3題 某區國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向( )申請復議。
A 區工商行政管理局
B 區國稅局
C 市國稅局
D 區人民法院
正確答案：C
解析：對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
第4題 注冊稅務師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進行審核，發現卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業務，經抽調加工定做合同，發現合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，則注冊稅務師認為下列情況中( )是不正確的。
A 一并按“加工承攬合同”計稅貼花
B 一并按“購銷合同”計稅貼花
C 一并按五元定額貼花
D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數貼花
正確答案：ABC
解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應按購銷業務處理。如果合同中分別記載了加工費與原材料金額的，則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數貼花。
第5題 對稅務行政復議的管轄原則以下表述不正確的有( )。
A 對稅務機關的具體行為不服申請的復議，由其上一級稅務機關管轄
B 對稅務機關設立的派出機構根據稅收法律、法規和規章的規定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復議，由設立派出機構的上一級稅務機關管轄
C 對扣繳義務人的代扣、代收稅款行為不服申請的復議，由主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關管轄
D 對被撤銷的稅務機關，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續行使其職權的稅務機關管轄
正確答案：BD
解析：B項，應由設立派出機構的部門或本級地方人民政府管轄;D項，應由上一級稅務機關管轄。
第6題 某房地產開發公司在計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅額應包括( )。
A 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅
B 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加
C 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅
D 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅
正確答案：B
解析：房產稅、印花稅、土地使用稅都直接進入管理費用了，故不得重復扣除。
第7題 納稅人對稅務機關的具體行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是( )。
A 稅務機關因納稅人非法印刷發票而處以罰款
B 因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為
C 稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款
D 稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品
正確答案：B
解析：ACD三項既可以提出行政復議，也可向人民法院提出訴訟。
第8題 某區國稅局委托某工商所代征稅款，納稅人對工商所的代征行為不服，可以向( )申請復議。
A 區工商行政管理局
B 區國稅局
C 市國稅局
D 區人民法院
正確答案：C
解析：對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。
第9題 注冊稅務師受托對某卷煙廠印花稅納稅情況進行審核，發現卷煙廠本月有提供原材料的加工定做業務，經抽調加工定做合同，發現合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，則注冊稅務師認為下列情況中( )是不正確的。
A 一并按“加工承攬合同”計稅貼花
B 一并按“購銷合同”計稅貼花
C 一并按五元定額貼花
D 分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數貼花
正確答案：ABC
解析：受托方提供原材料的，不論什么情況，均應按購銷業務處理。如果合同中分別記載了加工費與原材料金額的，則貼花時分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，按兩項稅額相加數貼花。
第10題 對稅務行政復議的管轄原則以下表述不正確的有( )。
A 對稅務機關的具體行為不服申請的復議，由其上一級稅務機關管轄
B 對稅務機關設立的派出機構根據稅收法律、法規和規章的規定以自己的名義作出的具體的行政行為不服申請的復議，由設立派出機構的上一級稅務機關管轄
C 對扣繳義務人的代扣、代收稅款行為不服申請的復議，由主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關管轄
D 對被撤銷的稅務機關，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續行使其職權的稅務機關管轄
正確答案：BD
解析：B項，應由設立派出機構的部門或本級地方人民政府管轄;D項，應由上一級稅務機關管轄。
測試題二：
第1題 下列屬于個體工商戶建立復式賬的條件的是( )
A 2人以上合伙經營或注冊資本達到10萬元以上
B 請幫工5人(含5人)以上
C 從事應稅勞務月營業額5000元至15000元
D 月銷售收入在10000元至30000元
正確答案：B
解析：A項，應是同時注冊資本達到10萬元以上;C、D兩項是簡易賬建賬建制的基本要求。
第2題 某出口企業，根據相關規定，可享受“免、抵、退”稅政策，該企業當期內銷貨物的銷項稅額為150萬元，當期全部進項稅額為120萬元，當期不得抵扣的稅額為50萬元，上期未抵扣完稅額30萬元，則該企業在月末應做的會計分錄為( )。
A 借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 300000 貸：應交稅費——未交增值稅 300000
B 借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 500000 貸：應交稅費——未交增值稅 500000
C 借：應交稅費——未交增值稅 500000 貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 500000
D 借：應交稅費——未交增值稅 300000 貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 300000
正確答案：B
解析：當期應納稅額為50萬元，大于0，這意味著企業不僅不能退稅，還要照章納稅。當期應交未交增值稅為50萬元。
第3題 某工業企業銷售一幢閑置的房屋，售價為10000000元，按稅法規定計提營業稅金的會計分錄是( )。
A 借：營業外支出 500000 貸：應交稅費——應交營業稅 500000
B 借：營業稅金及附加 500000 貸：應交稅費——應交營業稅 500000
C 借：其他業務支出 500000 貸：應交稅費——應交營業稅 500000
D 借：固定資產清理 500000 貸：應交稅費——應交營業稅 500000
正確答案：D
解析：出售不動產時，營業稅應在“固定資產清理”科目反映。
第4題 企業收到了相關稅費返還，下列處理正確的是( )
A 企業收到的原計入“營業稅金及附加”的消費稅返還，按收到的實際金額，直接沖減“營業稅金及附加”
B 企業收到的原計入“營業稅金及附加”的營業稅返還，按收到的實際金額，直接計入“營業外收入”
C 企業實際收到的先征后退的增值稅，計入“營業外收入”
D 企業實際收到的直接減免的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)，貸記“營業外收入”
正確答案：ACD
解析：教材P68的處理是錯誤的，而且與P73的說法前后矛盾。新準則下“補貼收入”科目已取消，而是直接計入“營業外收入”。
第5題 下列支出中允許個體工商戶稅前列支的項目有()。
A 資本性支出
B 分配給投資人的股利
C 各種贊助支出
D 實際發生的折舊費
E 自然災害或者意外事故損失沒有賠償的部分
正確答案：DE
解析：ABC三項是不允許扣除的部分
第6題 以下有關發票開具的說法，錯誤的是()。
A 任何單位和個人不能轉借、轉讓、代開發票
B 開具發票不一定要加蓋單位財務印章或發票專用章
C 未經稅務機關批準，不能拆本使用發票
D 不能自行擴大專業發票使用范圍
正確答案：B
解析：開具發票應加蓋單位財務印章或發票專用章。
第7題 關于發票的代理實務，下列說法中正確的是( )
A 增值稅專用發票的繳銷期限是，自開具第一張專用發票的時間算起90天內辦理繳銷手續
B 對增值稅專用發票進行鑒別時，可以用紫外線燈和發票鑒別儀進行鑒別
C 用對照審查法審查發票時，應將單位發票使用的實際情況與稅務局的備查登記簿對比
D 注冊稅務師審查發票的使用情況，主要從真實性、開具范圍是合乎規定來入手
正確答案：B
解析：A項，應是60天;C項，應與《發票領購簿》及發票領用存情況核對;D項，還應從發票取得是否符合發票管理制度的規定入手。
第8題 某增值稅一般納稅人的企業機構所在地為A地，其分支機構在B地，應向( )主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。
A A地
B B地
C 各自機構所在地
D 可以選擇A地或B地
正確答案：C
解析：總、分支機構在不同地區的，應分別申報按一般納稅人認定登記手續。
第9題 下列納稅人中，不得認定為自開票納稅人的有()。
A 從事貨物運輸的承包人
B 從事貨物運輸的承租人
C 從事貨物運輸的掛靠人
D 個體運輸戶
正確答案：ABCD
解析：以上四類納稅人不得認定為自開票納稅人。
第10題 稅務登記證件的主要內容包括( )
A 業主姓名及其居民身份證
B 登記類型
C 生產經營范圍
D 證件有效期
E 財務負責人
正確答案：BCD
解析：AE屬于稅務登記表的內容;
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