- 相關(guān)推薦
2017年現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全覽
你知道現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼默F(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的知識，歡迎閱讀。
一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
2.農(nóng)作物新品種的選育;
3.中藥材的種植;
4.林木的培育和種植;
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);
6.林產(chǎn)品的采集;
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;
8.遠(yuǎn)洋捕撈。
(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。但企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受此項企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
三、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用安全生產(chǎn)
(一)企業(yè)從事《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》規(guī)定的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
(二)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料(原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn))，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
(三)企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
四、高新技術(shù)企業(yè)
對國家需要重點扶持的擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：
(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件〔詳見《科學(xué)技術(shù)部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)〕。
五、軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)
(一)集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
(二)集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
(三)我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
(四)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(五)符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
(六)集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(七)企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。
(八)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。
以上所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
1.依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè);
2.簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于5%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
4.集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;
5.具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證(包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證、人力資源能力認(rèn)證等);
6.具有與集成電路生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等基本條件。
《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。
以上所稱集成電路設(shè)計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
1.2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè);
2.簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
4.集成電路設(shè)計企業(yè)的集成電路設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);
5.主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》;
6.具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄;
7.具有與集成電路設(shè)計或者軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、合法的開發(fā)工具等)，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境;
《集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。
六、技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步
(一)一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(二)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(三)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(四)企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，或者常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法;采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
七、安置殘疾人員及其他就業(yè)人員
(一)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除;殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
(二)對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。
該稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
(三)企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。
八、非居民企業(yè)
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅(該類所得適用稅率為20%);對下列所得可以免征企業(yè)所得稅：
(一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
(二)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;
(三)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
九、地方分享部分企業(yè)所得稅
(一)自2008年1月1日起至2012年12月31日，北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)實行減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，享受國家減半征收稅收優(yōu)惠政策的軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)其減半征收部分，均免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。
(二)2008年1月1日至2012年12月31日期間，北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦的石油化工、林漿紙、冶金、電子信息工業(yè)企業(yè)，除國家限制和禁止的項目外，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，第一年免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，隨后年度減半征收。
(三)自治區(qū)重點物流企業(yè)，從2011年起，經(jīng)自治區(qū)稅務(wù)部門審批，5 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。
(四)2009年9月1日至2012年12月31日期間，在廣西新設(shè)立符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目的臺資企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，其鼓勵類項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入50%以上的，免征兩年屬于地方部分的企業(yè)所得稅。
(五)2009年9月1日至2012年12月31日期間，在廣西新設(shè)立的石化、電子、汽車、醫(yī)藥的臺資工業(yè)企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，其鼓勵類項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入50%以上的，免征五年屬于地方部分的企業(yè)所得稅。
(六)對新辦的以國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入占全部收入的50%以上的民營企業(yè)，自項目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起至2017年12月31日止，給予免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
(七)對新辦并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)的民營企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅后，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年起至2017年12月31日止，予以免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
(八)創(chuàng)業(yè)者以自有專有技術(shù)、專利技術(shù)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分。
(九)注冊資金在500萬元以上的新辦會展企業(yè)，自項目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，報經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，兩年免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
(十)在自治區(qū)內(nèi)新注冊的，符合條件的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)外包企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起至2017年12月31日止，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。
(十一)新入駐廣西特色名鎮(zhèn)名村的大型商貿(mào)企業(yè)，自營業(yè)當(dāng)年度起，免征企業(yè)所得稅地方分成部分。
十、西部大開發(fā)
(一)自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(二)對在西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)局總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2001〕202號)第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅 “兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。
十一、小型微利企業(yè)
(一)對從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：
工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(二)自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全覽】相關(guān)文章：
安徽國稅企業(yè)所得稅匯算清繳稅收優(yōu)惠政策匯總201703-30
小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策一覽「最新」03-30
企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些05-12
2017中國32個地區(qū)的股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策一覽03-31
企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃（企業(yè)所得稅）03-08
申請國家高新企業(yè)認(rèn)定可享受的稅收優(yōu)惠政策08-03
企法顧問必備知識：企業(yè)所得稅01-15
企業(yè)員工個人所得稅納稅籌劃03-04