2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)預(yù)習(xí)題及答案
預(yù)習(xí)題一：
單項(xiàng)選擇題
某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%，高爾夫球具廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )。
A.5.13萬(wàn)元
B.6萬(wàn)元
C.6.60萬(wàn)元
D.7.72萬(wàn)元
正確答案：C
試題解析：
納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市部對(duì)外的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額。高爾夫球具廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬(wàn)元)。
單項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。
A.電動(dòng)汽車
B.卡丁車
C.高爾夫車
D.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車
正確答案：D
知識(shí)點(diǎn)：稅目
試題解析：
電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)車屬于消費(fèi)稅的小汽車稅目。
預(yù)習(xí)題二：
1.適用于母子公司經(jīng)營(yíng)方式的抵免方法是( )。
A.直接抵免法
B.間接抵免法
C.綜合抵免法
D.分國(guó)抵免法
【正確答案】B
【答案解析】間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。
2.國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國(guó)際稅法基本原則是( )。
A.國(guó)家稅收主權(quán)原則
B.國(guó)際稅收分配公平原則
C.國(guó)際稅收中性原則
D.國(guó)際稅收平等原則
【正確答案】D
【答案解析】國(guó)際稅法的基本原則包括(1)國(guó)家稅收主權(quán)原則：是指國(guó)際稅收中一國(guó)在決定其實(shí)行怎樣的涉外稅收制度以及如何實(shí)行這一制度等方面有完全的自主權(quán)，不受其他任何國(guó)家和組織的干涉。(2)國(guó)際稅收分配公平原則(3)國(guó)際稅收中性原則??國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
3.2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了( )作為稅收工作的靈魂。
A.依法治稅
B.內(nèi)部監(jiān)督
C.依法行政
D.打擊犯罪
【正確答案】A
【答案解析】2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的'目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。
4.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制
D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種
【正確答案】A
【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。
5.在消除國(guó)際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨(dú)占行使的方法是( )。
A.低稅法
B.免稅法
C.抵免法
D.扣除法
【正確答案】B
【答案解析】免稅法又稱豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨(dú)占行使。
6.甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國(guó)抵免下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )。萬(wàn)元
A.0
B.8
C.12
D.4
【正確答案】D
【答案解析】第一步，計(jì)算各國(guó)抵免限額。
乙國(guó)抵免限額：(100+40)*30%*(100/140)=100×30%=30萬(wàn)
丙國(guó)抵免限額：(100+40)*30%*(40/140)=40×30%=12萬(wàn)
第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額
乙國(guó)實(shí)際繳納：100*40%=40萬(wàn)，大于抵免限額，故只能抵免30萬(wàn)。超過(guò)抵免限額的部分不得抵免。
丙國(guó)實(shí)際繳納：40*20%=8萬(wàn)，小于抵免限額，故8萬(wàn)全額抵免掉。
第三步，計(jì)算甲國(guó)實(shí)際征收了多少稅
(100+40)*30%-30?8=4萬(wàn)，實(shí)際上就是丙國(guó)所得在甲國(guó)所補(bǔ)繳的稅款。
7.甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )。萬(wàn)元
A.0
B.8
C.12
D.4
【正確答案】A
【答案解析】第一步：計(jì)算抵免限額=(100+40)×30%=42萬(wàn)元
第二步：非居住國(guó)實(shí)際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬(wàn)元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬(wàn)元
第三步：居住國(guó)實(shí)際對(duì)國(guó)外所得征收的所得稅=42-42=0
8.當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平的情況下( )。
A.采用綜合限額法對(duì)納稅人有利
B.采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利
C.采用分國(guó)限額法則對(duì)納稅人有利
D.采用分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)不利
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，而分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)有利。
9.自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.住所標(biāo)準(zhǔn)
B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
C.意愿標(biāo)準(zhǔn)
D.國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】D
10.唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行( )。
A.一條鞭法
B.攤丁入畝制度
C.兩稅法
D.初稅畝
【正確答案】C
11.下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是( )。
A.農(nóng)業(yè)稅
B.車船稅
C.消費(fèi)稅
D.企業(yè)所得稅
答案：D
解析：農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是常年產(chǎn)量，課稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)收入車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)是車船噸位，課稅對(duì)象是車輛、船舶從量計(jì)征消費(fèi)稅的部分消費(fèi)品其計(jì)稅依據(jù)是課稅數(shù)量，課稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品
12.構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素是( )。
A.納稅人
B.課稅對(duì)象
C.稅率
D.納稅期限
答案：B
解析：課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素
13.下列現(xiàn)行稅法中屬于稅收實(shí)體法的是( )。
A.增值稅暫行條例
B.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
C.稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法
D.稅收征收管理法
答案：A
解析：BCD均屬于稅收程序法。
14.課稅對(duì)象和稅率如下:如果課稅對(duì)象為3000元，全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為( )元。
A.450
B.325
C.300
D.600
答案：A
解析：全額累進(jìn)稅率下應(yīng)納稅額=3000×15%=450元
15.課稅對(duì)象和稅率如下：如果課稅對(duì)象為3000元，超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為( )元。
A.450
B.325
C.300
D.600
答案：B
解析：超額累進(jìn)稅率下應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325元
16.比例稅率是指( )。
A.對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系
B.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)量大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系
C.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系
D.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系
答案：C
解析：考核比例稅率的概念。比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例。都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。
17采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是( )。。
A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問(wèn)題
B.使計(jì)算更準(zhǔn)確
C.減緩稅率累進(jìn)的速度
D.簡(jiǎn)化計(jì)算
答案：D
解析：速算扣除數(shù)的作用就是簡(jiǎn)化計(jì)算。
18.張某4月份取得收入3800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%。應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，則張某應(yīng)納稅額為( )。。
A.125元
B.220元
C.445元
D.570元
答案：C
解析：應(yīng)稅收入3800元超過(guò)起征點(diǎn)1500元，因此應(yīng)該就3800元全額征稅。
應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(3800-2000)×15%=445元
19.邊際稅率是指( )。
A.稅法直接規(guī)定的稅率
B.全部稅額與全部收入之比
C.實(shí)際繳納稅額占課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例
D.再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例
答案：D
解析：考核邊際稅率的概念.邊際稅率是再增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。
20.通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是( )。
A.法定式減免
B.稅率式減免
C.稅額式減免
D.稅基式減免
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