2017年稅務師考試《財務與會計》強化復習題及答案
強化復習題一：
多項選擇題
1.下列業務或事項中發生的印花稅，計入成本的有( )。
A.企業自行開發新技術成功因申請專利而繳納的印花稅
B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅
C.企業在證券交易市場購買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產核算而繳納的印花稅
D.購買交易性金融資產而繳納的印花稅
E.對外出售固定資產繳納的印花稅
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D計入當期損益，而不計入成本。選項E，計入固定資產清理，最終影響清理損益。
2.下列各項中，屬于增值稅會計核算中視同銷售業務的有( )。
A.將外購的貨物用于個人消費
B.將委托加工的貨物用于對外投資
C.將自產的貨物用于職工福利
D.將外購的材料用于在建工程
E.將自產的貨物用于對外捐贈
【正確答案】BCE
【答案解析】本題考核增值稅的核算。將外購的貨物用于個人消費和將外購的材料用于在建工程，應該作為進項稅額轉出。
3.對增值稅一般納稅企業，下列各項業務中，需要轉出進項稅額的有( )。
A.購進物資用于對外投資
B.購進物資因管理不善發生非正常損失
C.購進物資用于職工個人消費
D.購進物資用于非貨幣性資產交換
E.購進物資生產的產品用于廣告
【正確答案】BC
【答案解析】購進物資用于對外投資、廣告、非貨幣性資產交換，要視同銷售，不作進項稅額轉出。
4.下列對于“應交稅費――應交增值稅”專欄的表述，正確的有( )。
A.當月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄
B.當月繳納當月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄
C.“轉出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉出的未交增值稅
D.“進項稅額轉出”專欄，反映不應從銷項稅額中抵扣，按照規定轉出的進項稅額
E.“減免稅款”專欄，反映出口貨物進項稅額抵減內銷銷項稅額
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，應在“未交增值稅”專欄登記;選項E，“減免稅款”專欄，反映企業按照規定享受直接減免的增值稅款。
5.下列有關消費稅的處理方法，正確的有( )。
A.企業對外銷售產品應交納的消費稅，計入“營業稅金及附加”科目
B.具有商業實質的非貨幣性資產交換，企業用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本
C.企業委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的(不高于受托方的計稅價格)，其消費稅計入委托加工存貨成本
D.企業委托加工應稅消費品，收回后用于連續生產應稅消費品按規定準予抵扣的，計入應交消費稅科目的借方
E.進口消費品應交消費稅，不計入資產成本
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的是消費稅的核算。進口消費品應交消費稅，應計入有關資產成本。
6.下列各項中，應計算繳納消費稅的有( )。
A.自產應稅消費品對外投資
B.外購應稅消費品用于本企業職工福利
C.委托加工應稅消費品收回后繼續加工應稅消費品
D.外購應稅消費品發生的非正常損失
E.自產應稅消費品用于本企業職工個人消費
【正確答案】ACE
【答案解析】選項AE，自產應稅消費品用于對外投資和個人消費視同銷售，應該計算繳納消費稅;選項C，委托加工應稅消費品收回后繼續加工應稅消費品，要將在委托加工環節繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方;委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售，在委托加工環節繳納的消費稅計入委托加工物資的成本，不單獨核算消費稅。
7.企業所發生的下列稅費中，可能記入“營業稅金及附加”科目的有( )。
A.教育費附加
B.房產稅
C.土地使用稅
D.印花稅
E.資源稅
【正確答案】ABCE
【答案解析】“營業稅金及附加”科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅通過“營業稅金及附加”核算。
8.企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有( )。
A.一般納稅人企業購進原材料支付的增值稅
B.收購未稅礦產品代繳的資源稅
C.進口商品支付的關稅
D.小規模納稅人企業購進材料支付的增值稅
E.簽訂購銷合同繳納的印花稅
【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅企業購進原材料支付的增值稅不應計入原材料成本，選項A不正確;收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C正確;小規模納稅人企業購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應計入“管理費用”科目，選項E不正確。
9.下列關于涉及應付及預收款項的業務處理中，正確的有( )。
A.預收賬款借方反映應收的貨款和退回多收的貨款
B.購買方將銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款核算
C.應付賬款一般按到期時應付金額的現值入賬
D.企業采購業務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發生的現金折扣
E.預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算
【正確答案】ABDE
【答案解析】選項C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現值入賬。
10.企業采用合同利率計算確定利息費用時，貸方計入“應付利息”科目，借方可能計入的科目有( )。
A.在建工程
B.制造費用
C.研發支出
D.財務費用
E.庫存商品
【正確答案】ABCD
11.關于應付職工薪酬的核算，下列說法不正確的有( )。
A.企業決定將自產的產品作為福利發放給職工時應該確認應付職工薪酬
B.職工薪酬均應該按照受益對象來劃分，計入相關資產成本和當期費用
C.難以區分受益對象的非貨幣性福利應計入管理費用
D.對于一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬
E.鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬
【正確答案】BD
【答案解析】企業在職工為其提供服務的會計期間內，除解除勞動關系補償全部計入當期費用以外，其他職工薪酬均應根據職工提供服務的受益對象，計入相關資產成本和當期費用，選項B不正確;對于一年以上到期的應付職工薪酬，企業應當選擇合理的折現率，將折現后的金額計入相關資產成本或當期費用，選項D不正確。
12.下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.企業集體福利機構人員的工資
B.無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊
C.按董事會批準的現金結算股份支付協議授予的股票增值權在可行權目之后發生的公允價值變動金額
D.鼓勵職工自愿接受裁減而給予的經濟補償
E.企業職工個人儲蓄性養老保險
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查應付職工薪酬的核算。選項E，個人儲蓄性養老保險是我國多層次養老保險體系的一個組成部分，是由職工自愿參加、自愿選擇經辦機構的一種補充保險形式，它不屬于企業給予職工的薪酬，不通過“應付職工薪酬”科目核算。
13.下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。
A.應付租入包裝物的租金
B.應付經營租入固定資產的租金
C.應付融資租入固定資產的租賃費
D.企業采用售后回購方式融入的資金
E.企業應交的教育費附加
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C，應付融資租入固定資產的租賃費在“長期應付款”科目核算;選項E，企業應交的教育費附加在“應交稅費”科目中核算。
強化復習題二：
一、單項選擇題
1.委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應計入( )科目的借方。
A.應交稅費——應交消費稅
B.管理費用
C.委托加工物資
D.營業稅金及附加
【正確答案】A
【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續生產應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。
2.下列各項中，不應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有( )。
A.為職工支付的補充養老保險
B.因解除職工勞動合同支付的補償款
C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費
D.職工報銷的交通費
【正確答案】D
【答案解析】選項D，不屬于職工薪酬。
3.下列項目中，應通過“應付賬款”科目核算的是( )。
A.企業開出的商業承兌匯票
B.賒購原材料時，銷售方代墊的運費
C.暫收所屬單位的款項
D.預收的包裝物押金
【正確答案】B
【答案解析】選項A通過“應付票據”科目核算;選項CD應該通過“其他應付款”科目核算。
4.企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物一并在“固定資產”科目核算的，則土地增值稅應該計入( )。
A.固定資產清理
B.在建工程
C.營業外收入
D.營業外支出
【正確答案】A
【答案解析】企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”。
5.某一般納稅人企業月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發生進項稅額40萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉前，“應交稅費──應交增值稅”科目的余額為( )萬元。
A.33
B.13
C.28
D.30
【正確答案】B
【答案解析】按照現行規定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應交稅費——應交增值稅”科目本月末結轉前應有的余額=65-(40-3)-15=13(萬元)。
6.按現行會計準則規定，采取免.抵.退辦法，有經營出口權的工業企業按規定計算的當期應退稅額，應借記的科目是( )。
A.應交稅費
B.主營業務收入
C.營業外收入
D.其他應收款
【正確答案】D
【答案解析】按照規定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項D正確。
7.關于應交增值稅，下列說法不正確的是( )。
A.“已交稅金”核算企業本月已交納的增值稅額
B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅
C.購進免稅農業產品時，可以按買價的13%扣除進項稅額
D.月末應交未交的增值稅余額不用結轉
【正確答案】D
【答案解析】月終，企業應當轉出當月發生的應交未交的增值稅額，通過“轉出未交增值稅”來核算。
8.下列關于消費稅的核算，說法正確的是( )。
A.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目
B.具有商業實質的非貨幣性資產交換，企業用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本
C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業，發生的消費稅應該計入換入商品的成本中
D.委托加工應稅消費品收回后，用于連續生產應稅消費品，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本
【正確答案】A
【答案解析】選項B，此時的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業，發生的消費稅應計入“營業稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。
9.關于應付票據的核算，不正確的是( )。
A.應付票據科目借方反映的是支付票據的款項
B.應付票據科目貸方余額反映企業開出的尚未到期的應付票據的票面金額
C.應付票據是延期付款的證明
D.支付銀行承兌匯票的手續費，借記“應付票據”，貸記“銀行存款”
【正確答案】D
【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。
10.甲公司以一批應稅消費品對A公司投資，產品成本為250萬元，雙方確認的價值(計稅價格)為300萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率為10%。假設該交易具有商業實質。則甲公司取得股權投資的初始投資成本為( )萬元。
A.300
B.351
C.381
D.250
【正確答案】B
【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬元)。消費稅是價內稅，包含在雙方確認的價值300萬元中，即已經計入了股權投資的成本。
11.下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是( )。
A.給職工發放勞保用品
B.車間管理人員困難補助
C.生產工人醫藥費
D.行政管理人員經常性獎金
【正確答案】A
【答案解析】給職工發放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉材料——低值易耗品”科目，不通過“應付職工薪酬”科目核算。
12.企業發生的下列各項稅金中，不能計入“營業稅金及附加”科目的是()。
A.土地增值稅
B.資源稅
C.營業稅
D.耕地占用稅
【正確答案】D
【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關資產的成本，不計入“營業稅金及附加”科目。
13.下列項目中，不通過“應交稅費”科目核算的是( )。
A.應交的教育費附加
B.應交的礦產資源補償費
C.企業代扣代繳的個人所得稅
D.耕地占用稅
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。企業不需要預計應交數稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
14.甲公司本期應交房產稅2萬元，應交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則影響本期應交稅費科目的金額是( )萬元。
A.6
B.5
C.14
D.20.6
【正確答案】B
【答案解析】不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬元)。
15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套30萬元，公司向員工的出售價格為每套20萬元，但要求相關員工購得房屋后需為公司服務10年。不考慮其他相關稅費，甲公司在2×11年因該項業務應計入管理費用的金額為( )萬元。
A.10
B.40
C.100
D.200
【正確答案】A
【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬元)。
16.企業承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入( )科目。
A.公允價值變動損益
B.財務費用
C.投資收益
D.管理費用
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他流動負債的核算。資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。
17.下列關于應付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是( )。
A.在物資和發票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應付賬款”科目核算
B.在物資和發票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發票賬單登記入賬
C.在發票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務暫估入賬
D.在物資已到，發票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務估計入賬
【正確答案】C
【答案解析】在發票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。
18.下列有關營業稅改征增值稅的相關表述中，不正確的是( )。
A.一般納稅人提供應稅服務時，在試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的會計處理是借記“主營業務成本”.“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，貸記“銀行存款”等;期末一次性進行處理的企業，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，貸記“主營業務成本”
B.按照稅法規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目
C.一般納稅人購入增值稅稅控系統專用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“遞延收益”，按期計提折舊時，借記“管理費用”等，貸記“累計折舊”，同時借記“遞延收益”，貸記“管理費用”等
D.“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示
【正確答案】D
【答案解析】“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應根據其流動性在資產負債表中的其他流動資產或其他非流動資產項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的應交稅費項目列示。
19.某小規模納稅生產型企業本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專用發票記載原材料價格10000元，增值稅1700元，該企業當期產品銷售價(含增值稅)78000元，適用的稅率為3%，則該企業當期應該交納的增值稅為( )元。
A.2340
B.2721.84
C.2271.84
D.0
【正確答案】C
【答案解析】小規模生產型企業進項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。
20.某企業于2010年3月1日開出面值40000元，6個月到期的應付票據，票面利率是6%，該企業每半年計提票據的利息，則該應付票據在2010年6月30日的賬面價值是( )元。
A.40000
B.40400
C.40800
D.41200
【正確答案】A
【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應付票據在2010年6月30日的賬面價值認為其面值40000元。
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