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2017稅務師考試《涉稅相關法律》強化考試試題（附答案）
強化考試試題一：
1、某輪胎廠系小規模納稅人，2006年10月28日收到某電器制造廠抵頂貨款的電器一批(開具了增值稅專用發票)。輪胎廠收到后直接就將其加價轉賣給某個人消費者，則輪胎廠銷售的電器應當( )。
A.按4%減半征收增值稅
B.按4%計算征收增值稅
C.按6%計算征收增值稅
D.按17%計算征收增值稅
【參考答案】C
【參考解析】稅法規定，商業性小規模納稅人增值稅的征收率為4%，其他小規模納稅人的征收率為6%。
2、某廣告代理公司專門從事廣告代理業務，2006年8月份取得全部合同收入480萬元存入銀行;其中一筆折扣額為70萬元的業務另開紅字發票了，該廣告代理公司6月的營業稅為( )。
A.27.50
B.25.02
C.57.08
D.20.09
【參考答案】A
3、某商業服裝企業為增值稅一般納稅人，2006年12月購進服裝取得增值稅專用發票，注明服裝金額1200200元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機10臺，取得專用發票，注明貨物金額125850元;本月取得服裝零售收入1580800元。該企業12月份應繳納的增值稅為( )。
A.1613.76元
B.1613.96元
C.4260.39元
D.4260.95元
【參考答案】C
【參考解析】稅法規定，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準)，準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。本月應納增值稅=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)
4、下列納稅人已繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅的是( )。
A.某銷售玻璃的縣級企業
B.某銷售化妝品的內資企業
C.某銷售電器的外資企業
D.某出口汽車的內資企業
【參考答案】C
5、某廣告代理公司，專門從事廣告代理業務，2006年9月份取得全部收入580萬元，另支付給當地電視臺發布廣告費用120萬元，則該廣告代理公司應納營業稅為( )萬元。
A.24
B.23
C.20
D.16
【參考答案】A
6、按照現行規定，下列單位和個人必須被認定為小規模納稅人的是( )。
A.某工業企業銷售產品，年銷售額60萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額800萬元
B.年銷售額l30萬元，財務核算健全的汽車修理廠
C.年銷售額300萬元的某批發商場
D.生產并銷售避孕藥品，年銷售額110萬元的藥廠
【參考答案】D
7、增值稅的一般納稅人持“外出經營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發票的，應( )。
A.自己在經營地開具增值稅專用發票
B.只能開具普通發票
C.由經營地主管稅務機關代其開具增值稅專用發票
D.回原地補開增值稅專用發票
【參考答案】D
【參考解析】稅法規定，增值稅的一般納稅人持“外出經營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發票的，應回原地補開增值稅專用發票。
8、某鄉鎮財政所自行決定，凡購買該所開設商店的商品可以根據購買數額的多少減免農林特產稅，這種做法違背了( )。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質課稅原則
D.法律優位原則
【參考答案】A
9、某聯合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用( )。
A.礦產品原產地的單位稅額
B.本單位應稅產品的單位稅額
C.礦產品收購地的單位稅額
D.稅務機關核定的單位稅額
【參考答案】B
【參考解析】按照資源稅有關規定，獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
10、按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛屬于車輛購置稅免稅范圍的是( )。
A.掛車
B.政府機關車輛
C.農用運輸車
D.森林消防專用車
【參考答案】D
【參考解析】車輛購置稅中規定，防汛部門和森林消防專用車輛免稅。
11、進出口貨物，因納稅義務人違反規定而造成的少征或漏征關稅的，海關可以在( )追征。
A.一年內
B.三年內
C.五年內
D.十年內
【參考答案】B
【參考解析】進出口貨物，因納稅義務人違反規定而造成的少征或漏征關稅的，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內可以追征。見教材249頁。
12、納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務( )。
A.產權關系變動的當天
B.結算款項的當天
C.產權關系變動后十日內
D.收到預收款的當天
【參考答案】D
13、某鹽場6月份以自產液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為( )。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【參考答案】D
【參考解析】對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)
14、商業企業接受投資、損贈或分配的貸物，并能提供投資、捐贈或分配貨物的合同或證明材料的，其申報低扣進項稅的時限是()之日。
A.貸物驗收入庫
B.其貸物已銷售
C.收到增值稅專用發票
D.支付價款或相應的報酬
【參考答案】C
15、下列關于扣繳義務人的說法錯誤的是( )。
A.委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人
B.個人轉讓專利權的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人
C.建筑安裝業分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人
D.境外單位在境內轉讓專利，境內沒有經營機構但有代理人，應以購買者而不以代理者為扣繳義務人
【參考答案】D
【參考解析】選項D錯誤是因為境外單位在境內轉讓專利，境內沒有經營機構但有代理人，應首先以代理人為營業稅的扣繳義務人。
16、資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時( )。
A.以主產品的礦石名稱作為應稅品目
B.伴選礦量大的，對其核定單位稅額來源:233網校-注冊稅務師考試
C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應品目的單位稅額繳納資源稅
D.對從精礦伴選出的副產品不征收資源稅
【參考答案】D
【參考解析】稅法規定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產品不征收資源稅。
17、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，計算消費稅的依據是( )。
A.組成計稅價格
B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額
D.平均銷售額
【參考答案】B
【參考解析】金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，計算消費稅的依據是銷售全額。
18、某日化廠既生產化妝品又生產護膚護發品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護膚護發品組成禮品盒銷售，當月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入不含增值稅。該企業應納的消費稅為( )。
A.0.6694萬元
B.0.2550萬元
C.0.3600萬元
D.0.0544萬元
【參考答案】A
【參考解析】不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按應稅消費品中最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅額=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(萬元)
19、某銀行2005年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元;轉貸外匯業務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元;辦理結算等業務收取的手續費收入20萬元，則該銀行第二季度應納營業稅稅額為( )。
A.27.16萬元
B.16.08萬元
C.18.76萬元
D.13.4萬元
【參考答案】D
【參考解析】考核目的：金融業轉貸外匯業務，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業額。
計算過程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(萬元)
20、某醫療設備廠以租賃方式從臺灣租進醫療儀器一臺，其到岸價格為100萬元人民幣，從入境地到該廠的國內運輸費為3000元人民幣。海關審查確定儀器租賃費為4萬美元(1美元=8.3元人民幣)，進口關稅稅率為5%，應繳納的進口關稅為( )。
A.16600元
B.50000元
C.50150元
D.66750元
【參考答案】A
【參考解析】以儀器租賃費為計稅依據。40000×8.3×5%=16600(元)
強化考試試題二：
1. 根據現行稅法規定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業
E.煙酒經銷商店銷售外購的已稅煙酒
2. 根據現行稅法規定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業
E.煙酒經銷商店銷售外購的已稅煙酒
3. 下列說法正確的有( )。
A.加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不征收增值稅
B.核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產之月起15年度內統一實行增值稅先征后退政策
C.供電企業采取預收電費結算方式的，納稅義務發生時間為發行電量的當天
D.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
E.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的毛坯鉆石，免征國內環節增值稅
4. 根據增值稅有關規定，下列表述正確的是( )。
A.根據一般納稅人的認定辦法，對從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬元的，不得認定為一般納稅人，按小規模納稅人征稅
B.增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額
C.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運費清單，允許計算抵扣進項稅額
D.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認定為正式一般納稅人并進行管理
E.發、供電企業之間互供電力，為雙方核對計數量、開具抄表確認單據的當天
5. 下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供后續安裝服務
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
E.某化工公司在為客戶提供涂料銷售的同時又提供后續粉刷服務
6. 下列關于出口貨物退(免)稅的規定說法正確的是( )
A.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退(免)稅
B.出口貨物退(免)稅的地點是出口企業按規定申報出口退(免)稅的所在地
C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關稅
D.我國現行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E.出口企業未在規定期限內申報退(免)稅的貨物，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅
7. 關于增值稅專用發票的使用和管理，下列說法正確的有( )
A.在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅專用發票后，增值稅一般納稅人又向稅務機關申請防偽稅控報稅的，可通過防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理辦報稅
B.納稅人在輔導期內增購專用發票，繼續實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，處以偷稅數額3倍以下的罰款
D.專用發票最高開票限額為100萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批
E.最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批即可
8. 某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價50元。下列關于本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A.本期增值稅銷項稅為1307.69元
B.本期增值稅銷項稅為60819.2元
C.銷售貨物應征消費稅85.47元
D.繳納消費稅為76元
E.金店銷售名牌金表也需要繳納消費稅
9. 關于金銀首飾消費稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產環節征收消費稅
10. 依據消費稅的規定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.卷煙分類計稅的標準調整，由稅務總局確定
B.自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
D.進口卷煙不分征稅類別一律按照的45%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
參考答案
1
[答案] AB
[解析] 消費稅為一次性征收，煙酒經銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費稅;將自產石腦油銷售給乙烯生產企業，不征收免征消費稅。
2
[答案] ABE
[解析] 外購貨物用于非應稅項目、生產免稅項目等進項稅額不得抵扣。
3
[答案] ACDE
[解析] 發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15年內統一實行增值稅先征后退政策。
4
[答案] BCDE
[解析] 國家為加強對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。
5
[答案] CE
[解析] A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時，還從事營業稅的裝飾勞務，且二者之間并無直接的從屬關系，屬于增值稅的兼營行 為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項表述的是營業稅納稅人，在提供應稅勞務的同時，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關系，屬于是營業稅的混和銷售行為。只有CE選項屬于增值稅混合銷售行為。
6
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國現行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
7
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導期內增購專用發票，繼續實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發票時，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，處以偷稅數額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批，專用發票最高開票限額為100萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批
8
[答案] AC
[解析]
銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
9
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產環節征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。鉆石目前也是在零售環節征收消費稅。
10
[答案] BD
[解析] 卷煙分類計稅的標準調整，由稅務總局確定。納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。
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