2016稅務師《稅法一》考試試題及答案
2016年稅務師考試正式進入備考階段，為幫助同學們鞏固復習《稅法一》基礎知識，yjbys小編為大家分享最新《稅法一》案例分析題如下：
某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產業務，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2011年7、8月發生下列業務：
(1)7月份
采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。
采用預收貨款方式向甲企業銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規定8月5日發貨，并收回剩余貨款。
銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。
從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設基金8000元，并取得運輸部門開具的運費發票。
(2)8月份
8月5日向甲企業發出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。
8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發票。
原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發票和運費發票符合稅法規定，均在當月認證并申報抵扣。
根據上述資料回答下列問題。
(1)2008年7月該煤礦應納資源稅( )元。
A.2160
B.3600
C.8600
D.11100
(2)2008年7月該煤礦應納增值稅( )元。
A.200080
B.215680
C.215610
D.250000
(3)2008年8月該煤礦應納資源稅( )元。
A.7500
B.11940
C.12000
D.13440
(4)2008年8月該煤礦應納增值稅( )元。
A.79700
B.100100
C.129620
D.159900
答案解析：
(1【正確答案】A
【答案解析】應納資源稅=1200×60%×3=2160(元)
(2)【正確答案】A
【答案解析】7月份應納增值稅=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】8月應繳納的資源稅=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】應納增值稅=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)
某市區的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產企業(以下簡稱乙企業)都具備建筑行政部門批準的建筑業施工資質，同為增值稅小規模納稅人。2011年10月發生如下經營業務：
(1)甲公司承包一項建筑工程，工程價款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業，分包款60萬元，其中：乙企業在施工過程中使用本企業生產的防水材料價稅合計48萬元，合同中單獨注明的防水工程施工勞務價款12萬元，該工程當月已完工。
(2)甲公司自建6棟規格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元/棟，成本利潤率10%;出租寫字樓取得租金收入24萬元。
(3)在本月稅務檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8.48萬元未入賬。
(4)甲公司非獨立核算的運輸隊對外提供運輸勞務取得運營收入6萬元，裝卸費收入0.4萬元，發生營業費用3.6萬元。
(5)甲公司附設工廠生產A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9.54萬元(含增值稅)，將生產的B種建筑材料移送本企業承包的建筑工程使用(當月未完工)，該批材料的生產成本11萬元。
根據上述資料回答下列問題。
(1)甲公司應代扣代繳營業稅、城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A.0.36
B.0.40
C.1.80
D.1.98
(2)乙企業應繳納增值稅( )萬元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D.3.40
(3)甲公司應繳納增值稅( )萬元。
A.0.54
B.1.02
C.1.23
D.1.75
(4)甲公司應繳納營業稅( )萬元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
計算題：
(1)【正確答案】B
【答案解析】甲公司應代扣代繳營業稅和城建稅及教育費附加合計=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(萬元)
提示：建筑業工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人的政策在2010年教材刪除。
(2)【正確答案】B
【答案解析】乙企業繳納增值稅=48÷1.06×6%=2.72(萬元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】甲企業應納增值稅=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(萬元)
(4)【正確答案】C
【答案解析】甲企業應納營業稅
商品房按建筑業營業稅=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(萬元)
商品房按銷售不動產營業稅=720÷3×4×5%=48(萬元)
租金營業稅=(24+6)×5%=1.5(萬元)
承包建筑工程營業稅=(900-60)×3%=25.20(萬元)
運輸勞務營業稅=(6+0.4)×3%=0.19(萬元)
甲企業營業稅合計=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(萬元)
某化工生產企業(一般納稅人)，兼營出口業務與內銷業務。2011年10月、11月發生以下業務：
(1)10月份業務如下：
①國內采購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明增值稅額14.45萬元，發票已經稅務機關認證，材料已驗收入庫;支付購貨運費10萬元，并取得運輸公司開具的普通發票;外購燃料取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明增值稅稅額25.5萬元，其中20%用于本企業基建工程，20%用于職工食堂;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費30萬元，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明稅款5.1萬元，專用發票均經稅務機關認證。
�、趪鴥蠕N售貨物不含稅收入150萬元，出口貨物離岸價格90萬元;支付銷貨運費2萬元，取得運輸企業開具的普通發票。上月留抵稅額16萬元。
(2)11月份業務如下：
�、賴鴥炔少徳先〉梅纻味惪叵到y增值稅專用發票上注明價款100萬元，貨已入庫，發票已經稅務機關認證。
�、谶M料加工免稅進口料件到岸價格40萬元，海關實征關稅10萬元。
③內銷貨物不含稅收入80萬元，出口貨物離岸價140萬元。
(出口貨物原征稅率為17%，退稅率為11%)
根據以上資料，計算并回答下列問題：
(1)該企業10月份進項稅額為( )萬元。
A.45.26
B.40.79
C.35.69
D.45.12
(2)該企業10月份出口退稅額為( )萬元。
A.23.69
B.25.89
C.7.7
D.9.9
(3)該企業10月份留抵稅額為( )萬元。
A.10.89
B.11.05
C.0
D.12.02
(4)該企業11月份應退稅額為( )萬元。
A.9.9
B.0
C.1.01
D.8.89
答案解析
(1)【正確答案】C
(2)【正確答案】D
(3)【正確答案】A
(4)【正確答案】D
【解析】
10月份：
(1)進項稅額合計=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(萬元)
(2)當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=90×(17%-11%)=5.40(萬元)
(3)當月應納稅額=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(萬元)
(4)當月免抵退稅額=90×11%=9.9(萬元)
(5)當月應退稅額=9.9(萬元)
(6)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅=0(萬元)
(7)留抵下月繼續抵扣的稅額=20.79-9.9=10.89(萬元)
11月份：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額=(40+10)×(17%-11%)=3(萬元)
(2)當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=140×(17%-11%)-3=5.4(萬元)
(3)當月應納稅額=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=(40+10)×11%=5.5(萬元)
(5)當月免抵退稅額=140×11%-5.5=9.9(萬元)
(6)該企業當月應退稅額=8.89(萬元)
(7)留抵下期繼續抵扣的稅額=0(萬元)
(8)免抵稅額=9.9-8.89=1.01(萬元)
某日化企業(地處市區)為增值稅一股納稅人，2011年8月發生如下業務：
(1)與甲企業(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業加工一批化妝品，甲企業提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。
(2)進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計9萬元，支付包裝勞務費1萬元，關稅稅率為20%;支付海關監管區至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1.5萬元、裝卸費0.3萬元、建設基金0.2萬元，取得運費發票，本月生產領用進口化妝品的80%。
(3)將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業開具增值稅專用發票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。
(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。
(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。
本月取得的相關票據均符合稅法規定，并在本月認證抵扣。
根據上述資料回答下列問題。
(1)2008年8月該企業受托加工化妝品應代收代繳消費稅和城市維護建設稅共計( )萬元。
A.12.00
B.12.58
C.12.60
D.12.84
(2)2008年8月該企業進口化妝品應納進口關稅( )萬元。
A.13.80
B.14.00
C.14.40
D.14.60
(3)2008年8月該企業國內銷售環節應納增值稅( )萬元。
A.13.85
B.13.99
C.14.74
D.14.86
(4)2008年8月該企業國內銷售環節應納消費稅( )萬元。
A.25.20
B.31.23
C.59.40.
D.60.03
答案解析：
(1)【正確答案】D
【答案解析】應收扣代繳消費稅為：(20+8)÷(1-30%)×30%=12萬元，應納增值稅銷項稅為1.36萬元。企業受托加工業務應代收代繳的消費稅和城建稅=12×(1+7%)=12.84(萬元)。
(2)【正確答案】B
【答案解析】向國外代理人支付的購貨傭金不計入關稅完稅價格，關稅完稅價格=60+9+1=70(萬元)，關稅=70×20%=14(萬元)。
(3)【正確答案】D
【答案解析】
業務2、進口增值稅=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(萬元)，本業務產生的進項稅=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.519(萬元)
業務3、組成成套化妝品出售，銷項稅為48×17%=8.16萬元;
業務4、銷售其他化妝品的銷項稅=150×17%=25.5(萬元);
業務5、將自產化妝品對外贈送，視同銷售，銷項稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(萬元);
增值稅進項稅為：20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(萬元)
增值稅銷項稅為：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(萬元)
應納增值稅為：35.38-20.52=14.86(萬元)
(4)【正確答案】B
【答案解析】
業務2、進口消費稅=(70+14)÷(1-30%)×30%=36萬元，因為本月生產領用80%，所以在計算應納消費稅時可以稅前扣除36×80%=28.8萬元。
業務3、組成成套化妝品出售，應納消費稅=48×30%=14.4(萬元)
業務4、銷售其他化妝品應納消費稅=150×30%=45(萬元);
業務5、將自產化妝品對外贈送，視同銷售應繳納消費稅=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(萬元)
國內銷售環節應納消費稅為：14.4+45+0.63-28.8=31.23(萬元)
【稅務師《稅法一》考試試題及答案】相關文章：
2021稅務師考試《稅法一》考試題及答案01-07
稅務師考試《稅法一》仿真試題答案10-26
2017稅務師考試《稅法一》應試題及答案02-26