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2016注冊稅務師《稅法一》考前模擬題及答案
1. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 ( )。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買者
C.免稅車輛的受贈者
D.應稅車輛的進口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務人。稅法規定，車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。
2. 根據《車輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 ( )。
A.應稅車輛的購買使用行為
B.應稅車輛的銷售行為
C.自產自用應稅車輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的應稅行為。
3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農用運輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。
4. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D.農用運輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經營情況如下：
購進業務：購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進低值易耗品一批，普通發票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業務：銷售自產轎車58輛，銷售自產載重汽車56輛。
其他業務：將自產的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛;將自產轎車3輛作為本企業固定資產;將自產的轎車4輛作為專車配給對企業發展有突出貢獻的專家。
該企業生產的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業上述業務稅務處理正確的有 ( )。
A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元
B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元
C.應納車輛購置稅18000元
D.應納車輛購置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
�、趹{消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
�、蹜{車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
7. 原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用 ( )。
A.最惠國稅率
B.特惠稅率
C.協定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據現行《關稅條例》的規定，原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用協定稅率。原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用特惠稅率。原產于前述以外國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
8. 對進口貨物的成交價格不符合規定條件的，或者成交價格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價格，在估定價格時，應當計入完稅價格的是 ( )。
A.由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用
B.由買方負擔的購貨傭金和經紀費
C.進口關稅
D.由買方負擔的進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費
[答案]A
[解析]根據現行《關稅條例》的規定，進口貨物的下列費用應當計入完稅價格
(1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費
(2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用
(3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用
(4)與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用
(5)作為該貨物向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關的特許權使用費
(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉售、處置或者使用的收益。進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格
(1)廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用
(2)進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費
(3)進口關稅及國內稅收。因此正確答案選 A
9. 我國關稅的納稅人包括 ( )。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發貨人
C.進出境物品的所有人
D.進出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。進出口貨物的收、發貨人是依法取得對外貿易經營權，并進口或者出口貨物的法人或者其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。因此正確答案選AB.C。
10. 下列關于進口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率
C.適用協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據現行《關稅條例》的規定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
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