2017稅務師考試《稅法一》精選模擬題（附答案）
模擬題一：
1. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 ( )。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買者
C.免稅車輛的受贈者
D.應稅車輛的進口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務人。稅法規定，車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。
2. 根據《車輛購置稅暫行條例》規定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 ( )。
A.應稅車輛的購買使用行為
B.應稅車輛的銷售行為
C.自產自用應稅車輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的應稅行為。
3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農用運輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。
4. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D.農用運輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經營情況如下：
購進業務：購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發給職工作為“十一”的節日禮物，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為8900元;從小規模納稅人購進低值易耗品一批，普通發票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業務：銷售自產轎車58輛，銷售自產載重汽車56輛。
其他業務：將自產的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛;將自產轎車3輛作為本企業固定資產;將自產的轎車4輛作為專車配給對企業發展有突出貢獻的專家。
該企業生產的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業上述業務稅務處理正確的有 ( )。
A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元
B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元
C.應納車輛購置稅18000元
D.應納車輛購置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
�、趹{消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
�、蹜{車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
6. 關于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩定性和可預測性
B.經濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考
C.稅收合作信賴主義與實質課稅原則存在一定的沖突
D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容
E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力
7. 稅率是稅收政策的核心要素，下列關于稅率的表述正確的有()。
A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比
B.在累進稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率
C.速算扣除數是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的
D.超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率
E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和
8. 納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有()。
A.不同性質的稅種，其納稅期限不同
B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式
C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法
D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限
E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限
9. 引起稅收法律關系消滅的原因包括()。
A.由于稅法的修訂或調整
B.納稅人履行納稅義務
C.納稅義務超過追征期限而消滅
D.納稅人的納稅義務被依法免除
E.因不可抗力造成的破壞
10. 下列有關稅務稽查的表述，正確的有()。
A.稅務稽查選案的主要內容是確定稅務稽查的對象
B.稅務稽查執行是稅務稽查程序的中間階段
C.隨機抽查屬于稅務稽查選案的一種具體形式
D.對未經立案實施稽查的，如果稽查過程中發現已達立案標準，應當補充立案
E.稅務稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執行
6 [答案]：ABE
[解析]：選項C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突;選項D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據稅務機關的規定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。
[該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核]
7 [答案]：DE
[解析]：定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響;在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率;速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。
[該題針對“稅率”知識點進行考核]
8 [答案]：ACE
[解析]：我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納;個人所得稅中的勞務報酬所得等均采取按次納稅的辦法;房產稅實行按年計算、分期繳納。
[該題針對“納稅期限”知識點進行考核]
9 [答案]：BCD
[解析]：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。
[該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核]
10 [答案]：ACDE
[解析]：稅務稽查執行是稅務稽查程序的最后一個階段。
[該題針對“稅收程序法”知識點進行考核]
模擬題二：
1、關于關稅特點的說法，正確的是( )。
A.關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大
B.關稅是多環節價內稅
C.關稅是單一環節的價外稅
D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
2、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是( )。
A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費
B.進口人向中介機構支付的經紀費
C.進口設施的安裝調試費用
D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用
3、某公司將一臺設備運往境外修理，出境時向海關報明價值780000元;支付境外修理費6000美元，料件費2500美元，支付復運進境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率美元:人民幣=1:6.82，該設備適用關稅稅率7%，則該公司進口關稅為()元。
A.6657.35
B.6345.43
C.5251.4
D.4057.9
4、某企業進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口后發現其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業，發送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業應繳納進口關稅( )萬元。
A.18.00
B.40.00
C.30.00
D.40.40
5、差別關稅實際上是保護主義政策的產物中，是保護一國產業所采取的特別手段。下列不屬于差別關稅的是( )。
A.加重關稅
B.優惠關稅
C.反傾銷關銳
D.報復關稅
6、某高新技術企業免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣80萬元，海關監管期5年，該企業使用15個月后轉售。該企業上述業務補繳關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)
A.0
B.16
C.12
D.8
二、多項選擇題
1、進境物品的納稅義務人是指( )。
A.攜帶物品進境的入境人員
B.進境郵遞物品的收件人
C.以其他方式進口物品的收件人
D.進境物品的郵寄人
E.以其他方式進口物品的寄件人
2、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有( )。
A.運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及相關費用、保險費估定完稅價格
B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的離岸價格為完稅價格
C.轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D.運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格
E.分期支付租金的租賃進口貨物，應以該項貨物原進口之日實施的稅率征稅
3、下列情形中，進出口貨物的納稅義務人可自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，可申請退稅并加算銀行同期存款利息的有( )。
A.因海關誤征，多納稅款的
B.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短缺情況，經海關審查認可的
C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的
D.在海關放行前損失的貨物
E.殘疾人專用品
4、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A.邊境貿易進口物資
B.境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C.出口加工區進出口貨物
D.無商業價值的廣告品和貨樣
E.海關放行前損失的貨物
5、按照現行關稅的政策，下述陳述正確的有( )。
A.出口關稅不計入出口貨物完稅價格
B.符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環節的稅金
C.進口貨物自運輸工具進境之日起15日內，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報
D.納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月
E.自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征
6、關稅的強制執行措施有( )。
A.處以應納關稅的1～5倍罰款
B.征收滯納金
C.變價拍賣抵稅
D.強制扣繳
E.延期繳納稅款
7、關于關稅稅率的運用，下列表述中正確的有( )。
A.進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
E.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，以付稅之日實施的稅率征稅
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿易的開展;選項B，關稅是單一環節的價外稅;選項D，關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。
【該題針對“關稅概述”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：《完稅價格辦法》規定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。
【該題針對“進口貨物關稅完稅價格”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。
進口關稅=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)
【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：該企業應繳納進口關稅=(150+50)×20%=40(萬元)
【該題針對“關稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：差別關稅的種類很多，有加重關稅、抵消關稅、報復關稅、反傾銷關稅等。
【該題針對“關稅的分類”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：應納關稅=80×(1-15÷60)×20%=12(萬元)。
【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進境物品的納稅義務人是指：攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。
【該題針對“關稅納稅人及征稅對象”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D，在海關放行前損失的貨物，屬于法定減免情形;選項E，殘疾人專用品，屬于特定減免情形。
【該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D、E均是法定減免。
【該題針對“關稅減免”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：AE
【答案解析】：選項B，符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提出申請，海關可按規定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續管理;選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，由進口貨物納稅義務人向貨物進口地海關申報;選項D，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
【該題針對“關稅(綜合)”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：關稅強制執行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。
【該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，暫時進口貨物轉讓正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收;選項E，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。
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