外籍人員個稅稅率表
外籍人員在我國工作生活按照相關規定符合要求的也有義務繳納個稅的。下面YJBYS小編為大家整理了外籍人員個稅稅率表，歡迎閱讀參考!
外籍人員個稅稅率表
外國人個人所得稅納稅義務的判定
對于在中國境內無住所而在中國境內工作的外籍個人，其納稅義務的判定，是以一個納稅年度內在中國境內居住時間和任職受雇機構的具體情況來判定的：
1、居住時間不超過90天或183天納稅義務的判定：
在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超過90日或在上述協定規定的期間在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。
2、居住時間超過90天或183天但不滿1年納稅義務的判定：
在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作超過90日或在上述協定規定的期間在中國境內連續或累計居住超過183日的個人但不滿一年的個人，其實際在中國境內工作期間取得的.由中國境內企業或個人雇主支付和由境外企業或個人雇主支付的工作薪金所得，均應申報繳納個人所得稅。
3、居住時間滿1年但不超過5年納稅義務的判定：
在中國繳納無住所但在繳納居住滿1 年而不超過5年的個人，其在中國境內工作期間取得的由中國繳納企業或個人雇主支付和由中國境外企業或個人雇主支付的工作薪金，均應申報繳納個人所得稅。
對其臨時離境工作期間取得的工作薪金所得，僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分申報納稅。
對在1個月中既有中國境內工作期間的工資薪金所得，也有在臨時出境期間由境內企業或個人雇主支付工資薪金所得的，應合并計算當月應納稅，并按稅法規定的期限申報繳納個人所得稅。
4、居住時間超過5年納稅義務：
個人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內連續居住滿5年，即在連續5年中的每一納稅年度內均居住滿1年。
個人在中國境內居住滿5年后，從第6年起以后各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅;凡在境內居住不滿1年的，則僅就該年內來源于境內的所得申報納稅。
外籍人員提供勞務如何繳納個人所得稅
【問題】
某企業聘用日本籍A為其提供技術咨詢服務，A每月在中國滯留五天，企業每月支付技術咨詢服務費7500元。請問對A是否按照非居民納稅人繳納個人所得稅?在判斷納稅義務方面，A是否適用90天或者183天的時間標準?該項目是適用工資薪金所得項目還是適用勞務報酬項目?
【解答】
對于外籍人員提供勞務如何征稅，實際要判定外籍人員是提供獨立個人勞務還是非獨立個人勞務。非獨立個人勞務是指外籍人員由于和企業存在雇傭關系提供的勞務，取得的收入按工資、薪金項目納稅。如果是獨立個人勞務，則外籍人員取得的收入按勞務報酬征稅，并需要繳納營業稅。
對于獨立個人勞務的判定，應根據《國家稅務局關于稅收協定獨立個人勞務條款執行解釋問題的通知》(國稅函[1990]609號)規定進行判定：根據稅收協定關于獨立個人勞務的定義規定，所謂“獨立個人勞務”是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術、教育或教學活動以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師等專業性勞務人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務。因此，對在締約國對方應聘來華從事勞務的人員提出要求對其適用稅收協定獨立個人勞務條款規定的，須向我主管稅務機關提交如下證明：
一、職業證件，包括登記注冊證件和能證明其身份的證件，或者由其為居民的締約國稅務當局在出具居民證明中注明其現時從事專業性勞務的職業;
二、提供其與有關公司簽訂的勞務合同，表明其與該公司的關系是勞務服務關系，不是雇主與雇員關系。審核合同時，應著重以下幾點：
(一)醫療保險、社會保險、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇。
(二)其從事勞務服務所得的勞務報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付。
(三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工作負有質量責任。
(四)其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用，由其個人負擔。
對于不能提供上述證明，或在勞務合同中未載明有關事項或難于區別的，仍應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務。
根據上述規定，企業應判定業務種類屬于獨立個人勞務還是非獨立個人勞務。
如果是非獨立個人勞務，該日本人取得的7500元收入不需要繳納營業稅，但根據《個人所得稅法》第一條第二款“在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅”應就其7500元收入由支付單位代扣代繳其個人所得稅，不管該外籍人員在華是否超過183天。
如果是獨立個人勞務，則該外籍人員取得的收入需要繳納營業稅，但是根據《中日稅收協定》，如果締約國一方居民由于專業性勞務或者其他獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國征稅，除非該居民在締約國另一方為從事上述活動的目的設有經常使用的固定基地，或者在該締約國另一方有關歷年中連續或累計停留超過183天。如果該居民擁有上述固定基地或在該締約國另一方連續或累計停留上述日期，其所得可以在該締約國另一方征稅，但僅限歸屬于該固定基地的所得，或者在該締約國另一方上述連續或累計期間取得的所得。
如果是獨立個人勞務應按勞務報酬為其扣繳個人所得稅，勞務報酬計算繳納個人所得稅時，營業稅是否能扣除各地執行可能不一樣，有的允許扣，有的不允許，由于沒有國家稅務部門的相關規定，建議咨詢當地稅務機關。
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