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廣東省營改增實施細則解讀
經(jīng)廣東省國稅局初步統(tǒng)計，廣東全省納入本次試點范圍的納稅人約13.8萬戶(不含深圳)，其中約12萬多戶屬于現(xiàn)代服務業(yè)。作為中國經(jīng)濟第一大省的廣東，終于納入營改增范疇。昨日，廣東(含深圳市)正式對外公布營業(yè)稅改征增值稅試點工作相關(guān)實施細則，試點行業(yè)將延續(xù)上海“1+6”模式，稅制安排將新增11%和6%兩檔低稅率。據(jù)了解，廣東將于今年11月1日起在全省范圍開展的營改增試點，預計全省將有13.8萬營業(yè)稅納稅人納入試點范圍。廣東省財政廳廳長曾志權(quán)介紹，經(jīng)初步匡算，廣東開展營改增試點或影響財稅減收數(shù)十億。
影響效果粵滬或有差異
市場分析認為，由于廣東試點行業(yè)納稅人數(shù)量將遠遠超過上海及北京等地，營改增試點對于廣東稅務機關(guān)和納稅人來說，意味著將要面臨更大的挑戰(zhàn)。
經(jīng)廣東省國稅局初步統(tǒng)計，廣東全省納入本次試點范圍的納稅人約13.8萬戶(不含深圳)，其中約12萬多戶屬于現(xiàn)代服務業(yè)。來自省地稅局的數(shù)據(jù)顯示，去年這部分納稅人向地稅納稅約110億元，今年1~6月納稅約57億元。另外，從營業(yè)稅收入來看，去年，廣東省營業(yè)稅收入是上海的1.4倍、北京的1.2倍、江蘇的1.1倍。曾志權(quán)介紹，營改增試點后，大多數(shù)行業(yè)、企業(yè)的稅負將有所下降，經(jīng)初步匡算，可能影響廣東財稅收入數(shù)十億元。
“營改增”將為廣東帶來何種改變?從上海來看，上海市財政部門數(shù)據(jù)顯示，今年一季度，上海市試點增值稅減收總規(guī)模達到34.2億元，尤其是占試點企業(yè)戶數(shù)68.5%的小規(guī)模納稅人全部減稅，平均降幅為40.2%。全部試點納稅人中，88.4%的試點納稅人稅負下降;11.6%的稅負上升。
在業(yè)內(nèi)人士看來，雖然廣東省“營改增”改革試點方案和上海市一樣，但廣東經(jīng)濟有其自身的特點，廣東試點“營改增”因為地域特征和對象不同，其產(chǎn)生的影響和效果，也會與上海市有很大差別。
首先，廣東和上海服務業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，廣東的服務業(yè)以生活服務業(yè)為主，如餐飲業(yè)、旅游業(yè)、零售業(yè)等;而上海大多是金融業(yè)、航運業(yè)，這些較為高端的服務業(yè)增加值比廣東企業(yè)要高。其次，兩地企業(yè)規(guī)模不同，廣東服務行業(yè)的企業(yè)以中小企業(yè)居多，而上海的服務業(yè)很多都是比較出名的高端大企業(yè)，如金融業(yè)、對外服務業(yè)等。對于廣東來說，中小企業(yè)過去繳稅時都是按定量計增或者說按附計增，每一個月交多少錢是固定的，現(xiàn)在改征增值稅，也會產(chǎn)生如人力成本等新的問題。
稅負若增將獲專項扶持
事實上，隨著“營改增”試點的進一步推廣，不少業(yè)內(nèi)人士也相繼提出一些疑惑，如“營改增”作為結(jié)構(gòu)性減稅政策，為什么會造成一些企業(yè)稅負不降反增?“營改增”之后，地方財政收入減少，其產(chǎn)生的后果最后是否還得由企業(yè)來承擔?據(jù)上海國際航運研究中心上半年景氣調(diào)查顯示，28%的航運企業(yè)家認為稅制改革使企業(yè)稅負大幅增加，僅有6%的航運企業(yè)家認為企業(yè)稅負大幅減輕。而港口行業(yè)更甚，51.61%的港口企業(yè)家認為稅制改革將導致港口企業(yè)稅負大幅增加;39%的港口企業(yè)家認為“營改增”對港口企業(yè)稅負影響不大。
不過，也有市場人士表現(xiàn)出不同看法。國務院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部第三研究室主任、研究員張俊偉在接受媒體采訪時表示，營業(yè)稅改征增值稅并不是減稅政策，“ 營改增 是改變繳稅的方式，過去是以營業(yè)稅的方式，現(xiàn)在以增值稅的方式，但并不意味稅賦會降低。”以上海為例，“營改增”雖然能使部分行業(yè)的稅負不公、重復征稅現(xiàn)象得到解決，但營業(yè)稅改增值稅，稅率提高了。因此，“營改增”是以保持稅收整體水平不變?yōu)榍疤岬模髽I(yè)的稅收負擔不會發(fā)生太大的變化。
針對營改增在已試點地區(qū)試點過程中，出現(xiàn)的部分企業(yè)反映稅收負擔“未降反升”的問題，曾志權(quán)表示應客觀看待稅制改革，不同類型的企業(yè)，體現(xiàn)在某個環(huán)節(jié)和納稅時點的情況均不相同，但從長遠看，一旦進入增值稅的抵扣鏈條，最終都會實現(xiàn)整體減負。據(jù)了解，廣東營改增的目標是，試點企業(yè)在基本消除重復增稅的基礎(chǔ)上，整體稅負略有下降。對于試點過程中可能出現(xiàn)的企業(yè)稅負增加問題，曾志權(quán)表示，在調(diào)查核實后，除給予企業(yè)適當?shù)亩愂諆?yōu)惠外，財政還將設(shè)置稅收扶持專項資金對企業(yè)進行扶持，目前，有關(guān)配套政策正在抓緊制定中。
新增11%和6%兩檔低稅率
交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅改革試點，簡稱為“營改增”。去年11月，由上海領(lǐng)銜的“營改增”試點正式啟動。這項被各界寄予較大希望的減稅政策，其核心就是通過稅制的合理設(shè)計來避免重復征稅，減輕企業(yè)的負擔。今年7月25日，國務院常務會議決定擴大“營改增”試點范圍。自8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江(含寧波市)、安徽、福建(含廈門市)、湖北、廣東(含深圳市)等8個省(直轄市)。
各地新舊稅制轉(zhuǎn)換時間不同，但8個省市與上海適用同樣的試點方案、試點行業(yè)和政策安排。根據(jù)財政部和國家稅務總局通知，今年11月1日起，廣東提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，開始繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。如今，距離營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換還有2個多月的時間，廣東終于正式對外公布營業(yè)稅改征增值稅試點工作相關(guān)實施細則。
從相關(guān)實施細則來看，試點行業(yè)將延續(xù)上海“1+6”模式，“1”即交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;“6”即現(xiàn)代服務業(yè)的六個行業(yè)，包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
在主要稅制安排的稅率方面，將在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，有形動產(chǎn)租賃服務適用17%稅率，交通運輸業(yè)服務適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)服務適用6%稅率;小規(guī)模納稅人提供應稅服務，增值稅征收率為3%。
曾志權(quán)表示，試點工作將從8月1日開始，開展試點納稅人認定和培訓、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作;從11月1日起完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，開始實施試點。
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