一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
納稅人一般指課稅主體。 課稅主體是課稅客體的對(duì)稱。亦稱“納稅人” 或“納稅義務(wù)人”。稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)、直接向政府繳納稅款的自然人和法人。以下是小編整理的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，歡迎大家閱讀。
1、定量標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營(yíng)規(guī)模
(1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))
年應(yīng)稅銷售額≥50萬元，一般納稅人<50萬元，小規(guī)模納稅人
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人
年應(yīng)稅銷售額≥80萬元，一般納稅人<80萬元，小規(guī)模納稅人
(3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。
納稅人同時(shí)兼有增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)，以及應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，如何確定?
假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，有下列情形：
批發(fā)零售年銷售額85萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元，由于應(yīng)稅貨物達(dá)到85萬，認(rèn)定為一般納稅人;
批發(fā)零售年銷售額70萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額505萬元，由于應(yīng)稅服務(wù)年銷售額達(dá)到505萬，認(rèn)定為一般納稅人;
批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額450萬元，合計(jì)520萬元，雖然合計(jì)金額超過80萬及500萬標(biāo)準(zhǔn)，但由于應(yīng)稅貨物及勞務(wù)年銷售額未超過80萬，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。
2、定性標(biāo)準(zhǔn)——納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度
(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。
(2)年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別
特點(diǎn)/區(qū)別
認(rèn)定條件不同
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的.,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。
帳務(wù)處理上區(qū)別
(一)在購買商品時(shí)，如果對(duì)方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
1、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸 銀行存款等
2、小規(guī)模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。
1、一般納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
稅收管理規(guī)定的區(qū)別
1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。
2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。
稅率與征收率不同
1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。
注意事項(xiàng)
可以開具增值稅專用發(fā)票
可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
一般納稅人的企業(yè)所得稅如何計(jì)算
(一)、所謂企業(yè)所得稅納稅人，即指所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)范圍的內(nèi)資企業(yè)或者其他組織形式，包括以下六類：
(1)國(guó)有企業(yè)；
(2)集體企業(yè)；
(3)私營(yíng)企業(yè)；
(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
(5)股份制企業(yè)；
(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的其他組織形式。
(二)、所得稅的征收方式一般分為以下兩種：
1、核定征收：按收入計(jì)算繳納所得稅
計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率；
2、查帳征收：按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅
計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額X所得稅稅率；
3、所得稅稅率：
(1)一般企業(yè)所得稅的稅率為25%
(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；
(3)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)類型企業(yè)，減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅。
(三)、所得稅的計(jì)算方式如下
1、如果你單位所得稅是核定征收方式應(yīng)交所得稅=不含稅收入額X稅務(wù)核定比例X所得稅稅率=1000X稅務(wù)核定比例x25%；
2、如果你單位是查賬征收方式應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額x所得稅稅率；=(不含稅收入-不含稅成本-稅費(fèi)-管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用)x25%。
一般納稅人審查的程序
發(fā)布年審公告。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)在每年3至5月份，應(yīng)通過新聞媒介發(fā)布公告或向納稅人下達(dá)書面通知，明確一般納稅人審核的具體時(shí)間、范圍、要求等有關(guān)事項(xiàng)。
納稅人申請(qǐng)。一般納稅人接到通知后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人年審報(bào)告書》(以下簡(jiǎn)稱報(bào)告書)，并提供年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳證、會(huì)計(jì)證等有關(guān)資料。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到納稅人的《報(bào)告書》后，對(duì)照日常稽核記錄和有關(guān)資料進(jìn)行審核，必要時(shí)，可調(diào)取納稅人的有關(guān)資料或派人到納稅人所在地進(jìn)行審核。審核后，在《報(bào)告書》上簽署意見，注明保留或取消一般納稅人資格的理由，報(bào)市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)復(fù)核、審批。
市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的初審意見，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行復(fù)核，有疑問的要進(jìn)行實(shí)地核查。復(fù)核結(jié)束后，逐戶確定保留或取消一般納稅人資格，并在報(bào)告書上簽署意見退還給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
書面通知。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將審批結(jié)果書面通知納稅人。對(duì)保留一般納稅人資格的，在納稅人的稅務(wù)登記證副本上加蓋條形“年審合格”印章；對(duì)被取消一般納稅人資格的，則收回其專用發(fā)票領(lǐng)購簿，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，更換稅務(wù)登記證副本。
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