論建立完善的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)計(jì)畢業(yè)論文
【摘 要】醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院管理的重要組成部分,是重要的監(jiān)督手段。醫(yī)院要構(gòu)建和諧醫(yī)院，走健康的可持續(xù)發(fā)展之路，就必須建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，實(shí)現(xiàn)自我調(diào)整、自我約束、自我控制，努力實(shí)現(xiàn)發(fā)展速度與防范風(fēng)險(xiǎn)的平衡，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率和效果，提高醫(yī)院把握發(fā)展機(jī)遇及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 會(huì)計(jì)控制制度
一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面存在的主要問(wèn)題
（一）缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
有些醫(yī)院沒(méi)有制定單獨(dú)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只是在其他制度中包含了一部分；有些醫(yī)院雖然制定了單獨(dú)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但流于形式，只有條條框框，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性措施。
（二）制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性、實(shí)用性
有些醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能與自身的實(shí)際情況相結(jié)合，實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中難以達(dá)到預(yù)計(jì)效果。其他的問(wèn)題主要體現(xiàn)在制度設(shè)計(jì)中的內(nèi)部崗位職責(zé)不夠清晰，權(quán)責(zé)配比不緊密，相應(yīng)的激勵(lì)約束不到位，內(nèi)部治理通道不順暢。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失控
有些醫(yī)院雖有較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏足夠重視，導(dǎo)致執(zhí)行不到位、制度不落實(shí)；有些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)甚至凌駕于內(nèi)控制度之上。出現(xiàn)這些問(wèn)題主要是因?yàn)槟壳昂芏鄦挝坏膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更多的是維系在管理層的覺悟上，而不是建立在制度安排的基礎(chǔ)上。
二、設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)遵循的原則
（一）合法性原則
醫(yī)院制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度。
（二）規(guī)范性原則
醫(yī)院制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，符合醫(yī)院會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的基本原理和方法，規(guī)范會(huì)計(jì)控制的方法、措施和程序。
（三）科學(xué)性原則
醫(yī)院制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須科學(xué)合理，要便于操作和執(zhí)行、要有利于控制和檢查、要有了解執(zhí)行情況的手段和途徑；內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)應(yīng)簡(jiǎn)便有效，既符合控制要求，又不因?yàn)檫M(jìn)行控制而影響工作效率；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)廣泛覆蓋醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和崗位，并對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)控制度落實(shí)到位；同時(shí)要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)環(huán)境、政策、自身情況的變化不斷完善以適應(yīng)醫(yī)院管理的.要求。
（四）成本效益原則
對(duì)于醫(yī)院管理來(lái)說(shuō)并非控制點(diǎn)越多越好，任何一項(xiàng)措施的建立和實(shí)施都是需要成本的，如果所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)過(guò)于繁雜，還會(huì)因過(guò)度控制而喪失效率。因此，設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)力爭(zhēng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 三、建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)加強(qiáng)的幾個(gè)方面
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一個(gè)是單位文化、管理理念、管理風(fēng)格等軟性層面。醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)的廣度和深度，往往決定了這個(gè)醫(yī)院內(nèi)控制度的建立完善和執(zhí)行落實(shí)的程度；一個(gè)是核算規(guī)范、流程控制、預(yù)算管理、檢查分析、獎(jiǎng)懲制度、管理工具、管理手段等硬性層面。隨著醫(yī)院精細(xì)化管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化及醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)等基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)將會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作效率更高、效果更好。
（二）系統(tǒng)控制
1.不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使他們互相監(jiān)督和制約。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。
2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)的目的要明確；職責(zé)要相當(dāng)，做到有職有權(quán)、有權(quán)有責(zé)、有責(zé)有利；一個(gè)下級(jí)只接受一個(gè)上級(jí)的授權(quán)，只對(duì)一個(gè)上級(jí)負(fù)責(zé)；合理授權(quán)，因事?lián)袢恕⒁暷苁跈?quán)。同時(shí)，要提高監(jiān)督的能力，不能出現(xiàn)沒(méi)有監(jiān)督的授權(quán)。
3.資產(chǎn)保全控制。主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制。接近控制主要是指嚴(yán)格控制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過(guò)保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來(lái)達(dá)到。盤點(diǎn)控制是指對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)問(wèn)題。
4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法必須符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。
5.風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制要求應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
6.內(nèi)部報(bào)告控制。醫(yī)院應(yīng)建立完善的內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告應(yīng)體現(xiàn)部門和人的管理責(zé)任，形式和內(nèi)容應(yīng)簡(jiǎn)明易懂、突出重點(diǎn)，符合“例外”的管理要求。
7.電子信息技術(shù)控制。醫(yī)院利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營(yíng)管理越來(lái)越普遍，加強(qiáng)對(duì)電子信息技術(shù)的控制勢(shì)在必行，要減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)電子系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
（三）項(xiàng)目控制
對(duì)于醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。醫(yī)院一切收入和支出必須納入預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。對(duì)于收入、支出、資產(chǎn)、債務(wù)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等制定科學(xué)的管理流程，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。同時(shí)要加強(qiáng)流程控制，確保業(yè)務(wù)全過(guò)程都得到有效控制。
（四）檢查監(jiān)督
建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查制度。有內(nèi)審部門或指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保有效執(zhí)行，取得預(yù)計(jì)效果。也要有相關(guān)部門或?qū)I(yè)人員定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立完善及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)存在的缺陷和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出報(bào)告，由醫(yī)院及時(shí)采取措施，如由相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任造成的應(yīng)進(jìn)行處理，同時(shí)努力改進(jìn)和完善內(nèi)控制度。
有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能保證不出問(wèn)題，但沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)控制一定會(huì)出問(wèn)題。醫(yī)院只有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并真正執(zhí)行落實(shí)到位,才能防弊糾錯(cuò)，才能提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率，才能使有限的衛(wèi)生資源得到合理的配置和使用,保護(hù)資產(chǎn)的安全與信息的完整可靠，有效地控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),才能為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。
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