內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度

　　在發(fā)展不斷提速的社會(huì)中，制度的使用頻率呈上升趨勢(shì)，制度對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對(duì)社會(huì)公共秩序的維護(hù)，有著十分重要的作用。相信很多朋友都對(duì)擬定制度感到非�？鄲腊桑�以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內(nèi)部審計(jì)制度1

　　一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

　　內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著時(shí)代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對(duì)應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì)提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個(gè)要素，分別是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對(duì)其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時(shí)，不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行，反之則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失，對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)造成巨大影響。

　　三、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

　　石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國(guó)從建國(guó)初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展觀念。同時(shí)當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對(duì)于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對(duì)我國(guó)石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國(guó)石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化，往往會(huì)降低審計(jì)預(yù)算，這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

　　在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機(jī)的到來(lái)也使得石油公司對(duì)于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對(duì)各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級(jí)的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國(guó)際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國(guó)對(duì)俄羅斯的制裁等政策對(duì)原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力還沒(méi)有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)審計(jì)制度的完善。

　　四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則

　　內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長(zhǎng)型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施；其次是增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點(diǎn)結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度，其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計(jì)工作向著開(kāi)放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門(mén)進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門(mén)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)各部門(mén)的合作管理，增加各部門(mén)合作機(jī)會(huì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略

　　結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計(jì)監(jiān)察科

內(nèi)部審計(jì)制度2

　　摘要：隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問(wèn)題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的良好發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討

　　隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒(méi)有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評(píng)價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

　　（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

　�。ǘ�）維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用

　　首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉(cāng)儲(chǔ)管理體系。分類管理資產(chǎn)，實(shí)行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

　�。ㄈ�）促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)

　　醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國(guó)家。因此，國(guó)家法律在對(duì)各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

　　二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

　　醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理并不重視，思想意識(shí)淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒(méi)有考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國(guó)家整體的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說(shuō)明，更沒(méi)有對(duì)醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

　　內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對(duì)于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識(shí)不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門(mén)科室之間的合作，使得職能部門(mén)之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

　�。ㄈ�）沒(méi)有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)。

　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

　　（一）提高認(rèn)識(shí)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

　　要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對(duì)不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　�。ǘ�）健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

　　HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉(cāng)儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來(lái)完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問(wèn)題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉(cāng)儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評(píng)估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

　�。ㄈ�）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

　　1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對(duì)經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查職能向?qū)��?nèi)部控制分析評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門(mén)；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。

　　2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評(píng)或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

　　3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專業(yè)化的工作，各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)制度3

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場(chǎng)合，應(yīng)注視對(duì)方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯對(duì)方。

　　3、在任何場(chǎng)合應(yīng)用語(yǔ)規(guī)范，語(yǔ)氣溫和，音量適中，嚴(yán)禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應(yīng)禮貌勸阻，上班時(shí)間（包括午餐時(shí)間）辦公室內(nèi)應(yīng)保持有人接待。

　　5、接聽(tīng)電話應(yīng)及時(shí)，一般鈴響不應(yīng)超過(guò)三聲，如受話人不能接聽(tīng)，離之最近的職員應(yīng)主動(dòng)接聽(tīng)，重要電話作好接聽(tīng)記錄，嚴(yán)禁占用公司電話時(shí)間太長(zhǎng)。

　　6、員工在接聽(tīng)電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí)，必須時(shí)刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標(biāo)識(shí)及落款。

　　7、員工在工作時(shí)間內(nèi)須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表，工作時(shí)間的著裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應(yīng)嚴(yán)格按照公司統(tǒng)一的工作作息時(shí)間規(guī)定上下班。

　　2、作息時(shí)間規(guī)定

　　1）、夏季作息時(shí)間表（4月——9月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚18：00

　　2）、冬季作息時(shí)間表（10月——3月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jī)效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時(shí)間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請(qǐng)示后方可離開(kāi)公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請(qǐng)假，事后補(bǔ)交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請(qǐng)，并填寫(xiě)[請(qǐng)假申請(qǐng)單]，經(jīng)批準(zhǔn)后方可休息。

　　8、員工享有國(guó)家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵(lì)員工在日常工作時(shí)間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計(jì)發(fā)加班及補(bǔ)貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門(mén)主管或經(jīng)理提出申請(qǐng)，準(zhǔn)許后方可加班。

　　1）、加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　公司規(guī)定加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/小時(shí)；

　　2）、加班費(fèi)領(lǐng)取

　　加班費(fèi)領(lǐng)取時(shí)間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛(wèi)生規(guī)范

　　1、員工須每天清潔個(gè)人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。

　　2、員工須自覺(jué)保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應(yīng)及時(shí)清理。

　　3、員工在公司內(nèi)接待來(lái)訪客人，事后需立即清理會(huì)客區(qū)。

　　4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴(yán)禁吸。

　　5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開(kāi)辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。

　　6、要愛(ài)護(hù)辦公區(qū)域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時(shí)間內(nèi)不應(yīng)無(wú)故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個(gè)月，員工在試用期內(nèi)要按月進(jìn)行考評(píng)。

　　3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認(rèn)真、詳盡的填寫(xiě)，作為公司考核員工工作量的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的知識(shí)及技能，積極參加公司組織的各項(xiàng)培訓(xùn)（培訓(xùn)將施行簽到制，出席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績(jī)效考核的部分）。

　　5、經(jīng)常總結(jié)工作中的得失，并參與部門(mén)的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無(wú)故缺席部門(mén)的工作例會(huì)及公司的重要會(huì)議。

　　7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設(shè)備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴(yán)重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個(gè)人電腦，按公司規(guī)定進(jìn)行文檔存儲(chǔ)、殺毒及日常維護(hù)，如發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規(guī)定

　　1、員工須嚴(yán)守公司商業(yè)機(jī)密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。

　　3、任何時(shí)間，員工均不可擅自邀請(qǐng)親朋好友在公司聚會(huì)。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計(jì)劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴(yán)重的，公司將追究其法律責(zé)任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內(nèi)容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導(dǎo)進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報(bào)工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門(mén)主管或經(jīng)理反映，聽(tīng)取意見(jiàn)。

　　4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報(bào)經(jīng)部門(mén)主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級(jí)指揮，目無(wú)領(lǐng)導(dǎo)，頂撞上級(jí)，而影響公司指導(dǎo)系統(tǒng)的正常運(yùn)作，視情節(jié)嚴(yán)重程度，給予處理。

　　6、管理人員應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵(lì)并帶領(lǐng)好員工隊(duì)伍，時(shí)刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。

　　7、公司是一個(gè)大家庭，員工應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門(mén)人員負(fù)責(zé)定期購(gòu)買(mǎi)；

　　2、每月10日之前，個(gè)人將所需要的辦公用品填寫(xiě)在公司[辦公物品申請(qǐng)單]上，由管理部專門(mén)負(fù)責(zé)人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專門(mén)負(fù)責(zé)人將辦公用品購(gòu)回，根據(jù)實(shí)際需要有計(jì)劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類辦公用品，也應(yīng)先填寫(xiě)[辦公物品申請(qǐng)單]后，交由專門(mén)負(fù)責(zé)人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購(gòu)置。

　　4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門(mén)統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應(yīng)保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí)，務(wù)必關(guān)機(jī)切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格按照要求妥善存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上相應(yīng)的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤(pán)上的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件。

　　4、嚴(yán)禁使用計(jì)算機(jī)玩游戲。

　　5、公司及各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請(qǐng)做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤(pán)、軟盤(pán)不得在公司的計(jì)算機(jī)設(shè)備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴(yán)防被竊取而導(dǎo)致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò)管理

　　1、工作時(shí)間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時(shí)間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無(wú)關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。

　　3、嚴(yán)禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè)等各種與工作無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護(hù)，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，個(gè)人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。

　　6、嚴(yán)禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行。

　　十、獎(jiǎng)懲辦法：

　　1、員工獎(jiǎng)勵(lì)分為口頭表?yè)P(yáng)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護(hù)公司利益和榮譽(yù)，保護(hù)公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟(jì)損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究，給予相應(yīng)的懲罰：

　　a、違反國(guó)家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟(jì)損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶介紹他人的。

　　5、公司將設(shè)立年終全勤獎(jiǎng)（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎(jiǎng)金為1000元，于年終考評(píng)后一次發(fā)放（以每個(gè)月的考勤統(tǒng)計(jì)為依據(jù)）。

　　6、在公司服務(wù)滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補(bǔ)貼；在公司服務(wù)滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補(bǔ)貼。

　　十一、經(jīng)費(fèi)管理

　　1、因外出購(gòu)物或出差需向公司借用備用金時(shí)，應(yīng)首先填寫(xiě)公司[借款申請(qǐng)單]，交主管經(jīng)理核準(zhǔn)、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報(bào)銷(xiāo)已發(fā)生費(fèi)用，首先需找主管會(huì)計(jì)領(lǐng)取并填寫(xiě)公司[支出憑]或[支出報(bào)銷(xiāo)單]（由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)提供、審核）；主管會(huì)計(jì)簽字后，到借款處填入[借款申請(qǐng)單]中的報(bào)銷(xiāo)日期，方算完成報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車(chē)為主，特殊情況需要乘坐出租車(chē)時(shí)須向主管經(jīng)理請(qǐng)示同意后方可執(zhí)行，否則費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細(xì)則

　　1、員工出差前應(yīng)填寫(xiě)[出差申請(qǐng)表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災(zāi)害或工作實(shí)際需要經(jīng)請(qǐng)示主管經(jīng)理批準(zhǔn)延時(shí)外，不得因私事或借故延長(zhǎng)出差時(shí)間，否則除不予報(bào)銷(xiāo)旅差費(fèi)外，并依情節(jié)輕重論處。

　　3、出差費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)：

　　3、1）、交通費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機(jī)，費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車(chē)（硬臥）；特殊情況需乘飛機(jī)時(shí)，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報(bào)銷(xiāo)。

　　c。、出差地交通費(fèi)，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，其他員工交通以公交車(chē)為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車(chē)，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　2）、住宿費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工住宿標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)120元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以內(nèi)

　　為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　3）、伙食費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)50元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以內(nèi)為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　4）、出差補(bǔ)助：

　　a、乘坐火車(chē)路途補(bǔ)助50元/晚/人。

　　b、在外補(bǔ)助100元/天/人。

　　4、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，超標(biāo)自付，欠標(biāo)不補(bǔ)。

　　5、出差回來(lái)后一周內(nèi)填報(bào)[出差費(fèi)用結(jié)算單]，辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

　　6、員工出差旅費(fèi)，應(yīng)據(jù)實(shí)提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報(bào)不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓(xùn)管理

　　1、新員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)內(nèi)容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團(tuán)隊(duì)品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；

　　b、公司規(guī)章制度

　　c、新老員工認(rèn)識(shí)；

　　d、辦公設(shè)備的使用；

　　e、指引工作地點(diǎn)區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車(chē)處等）。

　　2）、培訓(xùn)注意事項(xiàng)

　　a 、新員工到崗時(shí)，公司全體員工應(yīng)表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營(yíng)造歡迎的氣氛；

　　b、培訓(xùn)由綜合管理部負(fù)責(zé)執(zhí)行，涉及到各部門(mén)業(yè)務(wù)時(shí)，部門(mén)負(fù)責(zé)人要有所準(zhǔn)備，予以配合。

　　、在職員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓(xùn)，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。

　　2）、培訓(xùn)考核

　　a、培訓(xùn)活動(dòng)由綜合管理部負(fù)責(zé)組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績(jī)效考核范圍）

　　b、培訓(xùn)考評(píng)由培訓(xùn)講師負(fù)責(zé)考評(píng)，其成績(jī)列入公司績(jī)效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強(qiáng)化對(duì)外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門(mén)依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計(jì)。

　　3、名片印制程序

　　1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請(qǐng)；

　　2、主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后會(huì)通知行政管理部門(mén)；

　　3、行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當(dāng)事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門(mén)或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準(zhǔn)的名片。

　　3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后，嚴(yán)禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng)，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責(zé)任，并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失費(fèi)，同時(shí)對(duì)于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機(jī)構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。

內(nèi)部審計(jì)制度4

　　摘要：本文主要從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性；其次，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度水平，從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)制度；完善措施

　　一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

　　(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，提升審計(jì)效果

　　企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中，不僅能提升審計(jì)內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會(huì)輻射到企業(yè)的其他部門(mén)，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時(shí)規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。

　　(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識(shí)，促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成

　　企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員，決定著企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施的真實(shí)效果，對(duì)企業(yè)影響較大。專業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計(jì)人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

　　(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要地位

　　科學(xué)、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠充分凸顯審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹(shù)立打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有了明確地分工，明晰了各部門(mén)的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展監(jiān)督工作。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題

　　(一)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)不夠明晰，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門(mén)。目前，仍然存在財(cái)務(wù)與審計(jì)的綜合部門(mén)，喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

　　(二)審計(jì)部門(mén)的職能范圍模糊

　　由于部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的職能有所忽視，因而審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)，亦或者其他部門(mén)時(shí)常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計(jì)人員的職能意識(shí)較為模糊。現(xiàn)實(shí)中，還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨(dú)立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè)觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。

　　(三)職能實(shí)施的范圍有限

　　財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)人員具有極大的限制，影響著審計(jì)人員日常工作。日常中，審計(jì)人員主要針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查，審計(jì)的內(nèi)容有限，而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

　　(四)審計(jì)技能方式不夠理想

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍使用的是對(duì)賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲?jì)方式與技能，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式運(yùn)算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)混亂、合計(jì)錯(cuò)誤等情況。

　　三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施

　　(一)組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　根據(jù)財(cái)會(huì)[20xx]7號(hào)文《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

　　(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍

　　在確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性之后，應(yīng)及時(shí)鞏固審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅(jiān)決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多內(nèi)容，審計(jì)的全過(guò)程以及數(shù)據(jù)的來(lái)源、統(tǒng)計(jì)、影響都應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)實(shí)施高效的審計(jì)方法

　　傳統(tǒng)的核對(duì)賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計(jì)的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用與審計(jì)技能結(jié)合，完善審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，從而提升審計(jì)的工作效率。

　　(四)形成有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建議以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行報(bào)告；審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題提出合理化建議，并在報(bào)告后對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

　　(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，令其掌握審計(jì)的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識(shí)方面，進(jìn)行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂(lè)于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進(jìn)步。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善，需要不斷加強(qiáng)，但是相信在管理者高度重視、審計(jì)人員自身素養(yǎng)提升、社會(huì)的監(jiān)督下，社會(huì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)制度會(huì)越發(fā)的完善，更加全面。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]苑詩(shī)博.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，20xx(13)：240-242.

內(nèi)部審計(jì)制度5

　　1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門(mén)審計(jì)工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計(jì)情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過(guò)系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。

　　2 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一

　　由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入，更缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢(shì)而言，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的，一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門(mén)，由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計(jì)部門(mén)是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)，因?yàn)楦綄儆谄渌�部門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法落后

　　我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求。當(dāng)前國(guó)際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，力求提高審計(jì)效率。

　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國(guó)的審計(jì)人員并沒(méi)有掌握比較系統(tǒng)的知識(shí)，真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開(kāi)展工作。

　　3 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大

　　明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對(duì)性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問(wèn)題。所以，審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計(jì)工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

　　第一，重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門(mén)相交叉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專業(yè)的審計(jì)人才，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計(jì)者的員工地位，因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工，他的威信度越高。針對(duì)審計(jì)者的選取方面，還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門(mén)，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

　　3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理，董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計(jì)成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識(shí)的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實(shí)現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，除了必須掌握的財(cái)務(wù)和審計(jì)等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì)很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識(shí)才能適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計(jì)人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

　　建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門(mén)從原單位中分離出來(lái)，交由審計(jì)中心監(jiān)管，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門(mén)采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jī)核查，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系，保證審計(jì)部門(mén)同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門(mén)的關(guān)系，從而確保各部門(mén)之間的信息交流，推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度6

　　為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督管理作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《人民防空財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，是指人防辦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本單位及所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作。

　　二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員

　　人防辦審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計(jì)人員，在辦黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)人防辦內(nèi)部審計(jì)工作，依照國(guó)家法規(guī)、政策和人防各項(xiàng)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)黨組負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　三、為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。遇有較大任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。

　　四、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)管理等方面的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，并不斷通過(guò)后續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計(jì)，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計(jì)內(nèi)容

　�。�1）財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。

　�。�2）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益。

　�。�3）是否執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

　�。�4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，往來(lái)帳款是否真實(shí)，利潤(rùn)是否準(zhǔn)確。

　�。�5）會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)存在，增減變動(dòng)是否記錄完整。

　�。�6）有無(wú)嚴(yán)重違返財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)有資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和小金庫(kù)，帳外帳等情況。

　　六、審計(jì)時(shí)間

　　定期審計(jì)：一年不少于一次例行審計(jì)。

　　不定期審計(jì)：根據(jù)工作需要可做隨時(shí)抽查審計(jì)。

　　七、審計(jì)工作程序

　　（1）根據(jù)辦黨組擬訂審計(jì)年度計(jì)劃，經(jīng)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后實(shí)施。

　�。�2）提前通知被審計(jì)部門(mén)，做好審前相關(guān)資料準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。

　�。�3）審計(jì)過(guò)程中，必須填寫(xiě)審計(jì)底稿，做好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)。

　�。�4）審計(jì)工作完成后，將審計(jì)情況向被審單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員交換意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，要提出整改意見(jiàn)。無(wú)異議，寫(xiě)出審計(jì)工作報(bào)告，向辦黨組匯報(bào)。

內(nèi)部審計(jì)制度7

　　一、建立以醫(yī)院院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)及科室負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

　　二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計(jì)，其任務(wù)是監(jiān)督本院會(huì)計(jì)、出納員、收費(fèi)員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度的具體情況。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應(yīng)有的效益，保證資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象

　�。薄�檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計(jì)原始單據(jù)和報(bào)銷(xiāo)情況、審計(jì)現(xiàn)金流量。

　�。�、檢查單位制定的收費(fèi)人員的工作制度實(shí)施情況，審計(jì)收費(fèi)過(guò)程中執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品價(jià)格和存款情況。

　�。�、檢查審計(jì)會(huì)計(jì)人員的憑證、帳表、預(yù)算、決算、經(jīng)濟(jì)合同、藥品、物資與國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　�。�、審計(jì)單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對(duì)資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　�。薄�對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并索取必須的證明材料。

　�。�、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律或制度，或即將造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，作出臨時(shí)的制止決定。

　�。�、對(duì)阻撓審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任處理建議。

　　４、提出改革意見(jiàn)，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、紀(jì)律、制度行為的意見(jiàn)。

　　５、對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向縣衛(wèi)生行政主管部門(mén)和縣審計(jì)部門(mén)進(jìn)行書(shū)面匯報(bào)。

內(nèi)部審計(jì)制度8

　　摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

　　以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專門(mén)負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門(mén)審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門(mén)的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開(kāi)支的情況，專用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

　　二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，�?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門(mén)預(yù)算等等。

　　三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過(guò)程，這對(duì)高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過(guò)程

　　自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(14)：76-78.

內(nèi)部審計(jì)制度9

　　一、概述

　　（一）什么是內(nèi)部審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評(píng)價(jià)權(quán)利的活動(dòng)組織，通過(guò)合理的評(píng)價(jià)描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對(duì)企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評(píng)價(jià)職能，項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過(guò)程，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評(píng)價(jià)職能。職能評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本，合理的評(píng)價(jià)和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計(jì)職能控制管理可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利

　　內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)，保證審計(jì)人才的技術(shù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控，制定健全的審計(jì)管理制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。（四）內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量，突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，保證審計(jì)報(bào)告的技術(shù)含量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對(duì)法律法規(guī)政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)沒(méi)有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門(mén)功能進(jìn)行分工，有財(cái)務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會(huì)、董事會(huì)以及下屬委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限，審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到合理的解決，審計(jì)無(wú)法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，部門(mén)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識(shí)，又需要具有豐富的其他方面的知識(shí)。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計(jì)人員根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái)，沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒(méi)有豐富的監(jiān)督管理知識(shí)和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展起來(lái)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹(jǐn)

　　內(nèi)部審計(jì)管理上，我國(guó)的管理制度方式還停留在人工操作上，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果，無(wú)法從整體上及時(shí)對(duì)各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計(jì)效果。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理，而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題，降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。

　�。ㄋ模﹪�(guó)家審計(jì)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差

　　國(guó)家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn)，必須按照國(guó)家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過(guò)程，對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求，特別是對(duì)于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門(mén)監(jiān)管，完成審計(jì)工作的開(kāi)展。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無(wú)法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對(duì)策

　�。ㄒ唬┙�立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門(mén)

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來(lái)越廣泛，實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確和真實(shí)效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。

　　（二）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合，實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項(xiàng)人才審計(jì)管理，提升企業(yè)人才的長(zhǎng)期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量，組建適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識(shí)的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過(guò)程。

　�。ㄈ�）改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報(bào)告，認(rèn)識(shí)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預(yù)算，在未開(kāi)展實(shí)施前，對(duì)相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確保科學(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果，逐步提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計(jì)的管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益水平，是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而建立適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的重要管理問(wèn)題，而風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)的同時(shí)掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認(rèn)識(shí)到環(huán)境問(wèn)題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度上，認(rèn)識(shí)環(huán)境問(wèn)題審計(jì)的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì)。現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級(jí)審計(jì)，建立符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。

　　（二）應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，利用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對(duì)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)調(diào)取和檢查，同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報(bào)經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

內(nèi)部審計(jì)制度10

　　一、什么是內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　目前，建立內(nèi)部審計(jì)制度的民營(yíng)企業(yè)還比較少，即使建立的也因機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等問(wèn)題未能形成內(nèi)部審計(jì)氛圍。主要原因有：對(duì)那些沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)，主要是認(rèn)識(shí)上有問(wèn)題或自身管理上存在問(wèn)題，一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，他們認(rèn)為設(shè)置了財(cái)務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不是創(chuàng)造價(jià)值的部門(mén)，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無(wú)；

　　另一種是認(rèn)為有了社會(huì)審計(jì)組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，他們認(rèn)為已聘請(qǐng)了專業(yè)的社會(huì)審計(jì)組織對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；

　　再就是因?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒(méi)有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，甚至于沒(méi)有充足的力量設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　三、民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后，開(kāi)始向集團(tuán)化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營(yíng)層次增多,地域不斷擴(kuò)大, 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機(jī)。

　　另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分工越來(lái)越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險(xiǎn)加大,效益下降。在企業(yè)信息不對(duì)稱情況下，建立內(nèi)部審計(jì)就很必要，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在會(huì)計(jì)管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，使他們對(duì)企業(yè)的盈利水平、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營(yíng)決策。

　　同時(shí)，企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個(gè)公正的評(píng)判部門(mén)，通過(guò)監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實(shí)施，這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成是最合適的。

　　內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部一個(gè)具有超脫性、獨(dú)立性特點(diǎn)的職能部門(mén)，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨(dú)特職能，可以通過(guò)獨(dú)立、公正地審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運(yùn)行。

　　再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度也是民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

　　因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用也就顯得尤其重要。

　　四、如何建立民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

　　如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)來(lái)講確實(shí)還是一個(gè)難題，我們認(rèn)為在民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度不外乎如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

　　首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，一般應(yīng)直接受董事會(huì)等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)。對(duì)下屬企業(yè)以是否具有法人資格來(lái)確定派出專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)性。

　　其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)配備相應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)人員既要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專門(mén)知識(shí)，同時(shí)又要具有更新(綜合范文 http://)

　　知識(shí)和運(yùn)用新技術(shù)的能力，具有誠(chéng)實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（審計(jì)委員會(huì)主任）選用應(yīng)由股東大會(huì)（董事會(huì)）提名和任免，對(duì)一般審計(jì)人員選用應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)委員會(huì)）聘用或選用，對(duì)主要的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要求有一定的實(shí)踐積累。另外，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲(chǔ)方式，這就要求健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計(jì)算機(jī)水平的審計(jì)人員。

　　再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》及《實(shí)施辦法》等規(guī)章，以對(duì)內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報(bào)告制度，和對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國(guó)家的發(fā)展要靠法治，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展同樣也要靠制度來(lái)管理，一個(gè)制度管理不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是很難對(duì)下屬部門(mén)、單位進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設(shè)較弱的民營(yíng)企業(yè)。只有通過(guò)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　最后，還應(yīng)結(jié)合民營(yíng)企業(yè)各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》等規(guī)章制定具體審計(jì)程序和方法，審計(jì)程序應(yīng)貫穿于審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)組織、審前準(zhǔn)備、審計(jì)查賬、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計(jì)等全過(guò)程，由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會(huì)造成審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng),成本增加；也可能會(huì)遺漏一些重要的審計(jì)內(nèi)容

　　《建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度》出自：

　　，未能覺(jué)察重大的錯(cuò)弊行為，未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，因此審計(jì)程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何進(jìn)一步完善現(xiàn)有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

　　現(xiàn)在，部分民營(yíng)企業(yè)出于維護(hù)自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開(kāi)始自覺(jué)地建立起內(nèi)部審計(jì)制度。但已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)很多未能良好運(yùn)行，主要原因有：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營(yíng)企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)果造成了內(nèi)部審計(jì)倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨(dú)立性和權(quán)威性，沒(méi)有起到審計(jì)監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，束手無(wú)策，另一方面有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)��?dāng)責(zé)任，故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論。如浙江省有一家大型民營(yíng)紡織企業(yè)，雖然年?duì)I業(yè)收入已達(dá)幾十個(gè)億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個(gè)領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是家族骨干，這實(shí)際上就形同虛設(shè)，無(wú)實(shí)際審計(jì)監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會(huì)不自覺(jué)中陷入困境，甚至走向衰敗。針對(duì)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的這些問(wèn)題，我們認(rèn)為已建立或正在建立的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面加以完善內(nèi)部審計(jì)工作：

　　第一、從思想上提高民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，讓他們真正看到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不僅僅指對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)本企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內(nèi)部審計(jì)具有強(qiáng)大的服務(wù)功能：可以通過(guò)調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過(guò)參與某些項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計(jì)建議的建設(shè)功能；可以通過(guò)查錯(cuò)糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航的保護(hù)功能；

　　此外，更重要的是，內(nèi)部審計(jì)還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門(mén)可以代替的。而且內(nèi)部審計(jì)還具有經(jīng)常性、及時(shí)性和針對(duì)性的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn)，內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時(shí)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和信息，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地、有針對(duì)性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機(jī)的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社會(huì)審計(jì)組織所不能代替的。

　　第二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的制約，獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。具體的做法可以建立由股東會(huì)（或董事會(huì)）等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）來(lái)全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，明確規(guī)定審計(jì)工作不得受其他機(jī)構(gòu)（或人員）干預(yù)，同時(shí)還要保證在人員、工作和經(jīng)費(fèi)方面的獨(dú)立性，從而改變內(nèi)審部門(mén)地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　第三、將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計(jì)工作的開(kāi)展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計(jì)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵(lì)制度等。

　　第四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計(jì)工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作自身考核辦法，接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時(shí)，一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參加國(guó)家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計(jì)人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)技能、經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)水平、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜合素質(zhì)。

　　第五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點(diǎn)是要對(duì)財(cái)富進(jìn)行重新認(rèn)識(shí)，使人人樹(shù)立社會(huì)責(zé)任感。民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會(huì)財(cái)富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，也就是為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。有了這樣的認(rèn)識(shí)，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會(huì)建立起一種相互信任的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

　　第六、積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、資產(chǎn)重組審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等等。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變,突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　總之，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強(qiáng)，自我約束，自我完善，與時(shí)俱進(jìn),自覺(jué)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，只有這樣，民營(yíng)企業(yè)的道路才會(huì)越走越寬。

內(nèi)部審計(jì)制度11

　　對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來(lái)品，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用較晚，但對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)�？墒�，通過(guò)比較以及研究便會(huì)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問(wèn)題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國(guó)政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)也有了一個(gè)長(zhǎng)足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國(guó)家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開(kāi)始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績(jī)，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因?yàn)檫@些問(wèn)題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問(wèn)題

　　相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史，我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開(kāi)放之后，因此與西方相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

　　2. 1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差

　　由于我國(guó)在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國(guó)家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。而對(duì)于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的積極作用有一定的認(rèn)識(shí)，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級(jí)單位”開(kāi)始要加強(qiáng)對(duì)自己的管理或者不信任等。而對(duì)于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對(duì)于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身，多是財(cái)會(huì)兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

　　2. 2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差

　　我國(guó)企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時(shí)，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)上下都相對(duì)重視，但也因此會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，跟其他部門(mén)相并列，由財(cái)務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)所做工作只能是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的審核，對(duì)其他部門(mén)不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門(mén)里面，作為財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)下屬部門(mén)或者基本職責(zé)來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問(wèn)題。

　　2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范

　　通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其最大的問(wèn)題在于事后審計(jì)，事前審計(jì)幾乎沒(méi)有。另外，內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)于狹小，我們的審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時(shí)間與精力。但是對(duì)于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對(duì)于最容易出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國(guó)家有著顯著差距的地方。

　　2. 4 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

　　因?yàn)闅v史的原因，我國(guó)一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低，對(duì)專業(yè)認(rèn)識(shí)程度較差的人長(zhǎng)期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計(jì)制度的有效性。

　　3. 1 提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

　　無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹(shù)立起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性; 同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級(jí)人員，都要意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達(dá)到，更應(yīng)該通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)做到，即“通過(guò)數(shù)據(jù)說(shuō)話”。

　　3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，必須獨(dú)立于其他部門(mén)單獨(dú)存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT(mén)聽(tīng)從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等，應(yīng)該予以專門(mén)規(guī)定。在制作此規(guī)定時(shí)，除了參考國(guó)內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

　　審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過(guò)高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專業(yè)素質(zhì)的專門(mén)人才，以適應(yīng)時(shí)代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

　　4 結(jié)論

　　時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)，爭(zhēng)取建設(shè)符合本單位需求、時(shí)代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度12

　　第一章 總則

　　第一條 為充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理作用且有效開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)股東利益，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。

　　第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本公司及分公司（部門(mén)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)工作。

　　第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

　　第三條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(暫掛靠計(jì)劃財(cái)務(wù)部)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作，依照國(guó)家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第四條 為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第五條 當(dāng)遇有較大審計(jì)任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部特邀專家進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第八條 公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第九條 對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)成績(jī)顯著部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)玩忽職守，泄露機(jī)密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀(jì)律處分。

　　第三章 審計(jì)范圍

　　第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門(mén)、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和各項(xiàng)控制制度。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各部門(mén)和分公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　(1)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算；

　　(2)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

　　(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；

　　(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實(shí)、合法情況；

　　(5)省公司與下屬分公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；

　　(6)各分公司（部門(mén)）主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟(jì)崗位責(zé)任人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　　(7)董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

內(nèi)部審計(jì)制度13

　　一、引言

　　企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計(jì)水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對(duì)稱，這種信息不對(duì)稱可能會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì)影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在一些詬病，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著不利影響。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀，我們有必要對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對(duì)策。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)部因素

　　企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計(jì)制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級(jí)只有n 個(gè)，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級(jí)與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級(jí)，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級(jí)，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就相對(duì)嚴(yán)格了。

　　一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就存在很多不合理性。現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)明確分開(kāi)的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實(shí)上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國(guó)企，對(duì)政府審計(jì)的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計(jì)工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問(wèn)題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)部門(mén)的工作，這個(gè)部門(mén)的所有人、物、財(cái)資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計(jì)部門(mén)的“命脈”,審計(jì)部門(mén)受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，這直接影響了審計(jì)結(jié)果的公正性。

　　另一方面，高水平的內(nèi)部審計(jì)制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺(tái)政策的落實(shí)，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內(nèi)部審計(jì)制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門(mén)從事審計(jì)工作的員工數(shù)量不多，員工與審計(jì)工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計(jì)工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)意識(shí)的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計(jì)工作中運(yùn)用足夠的信息技術(shù)，使得審計(jì)工作的效率一直提不上來(lái)。

　　（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)慢慢走向財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并舉，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計(jì)外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的外部化，就不能繞開(kāi)外包商這個(gè)話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計(jì)單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展審計(jì)工作。在我國(guó)，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時(shí)通常會(huì)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)帶來(lái)了不小的風(fēng)險(xiǎn)，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國(guó)現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建議

　�。ㄒ唬�將內(nèi)部審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度主要是指通過(guò)一定的監(jiān)督來(lái)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)測(cè)，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計(jì)工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個(gè)針對(duì)每一個(gè)下屬公司都適用的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作。如此，才能良好的開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，合理利用資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的。

　　此外，必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。主要是從審計(jì)工作的職能部門(mén)上下手，一個(gè)是要使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計(jì)工作的職能部門(mén)自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計(jì)結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)可適當(dāng)利用外部審計(jì)的力量，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國(guó)有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國(guó)東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門(mén)就會(huì)參考外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報(bào)并督促部門(mén)落實(shí)工作，這不僅提高了審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

　　（二）做好信息化審計(jì)的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，信息化審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，是新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的，有相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析上了，這種審計(jì)方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)工作了，而將審計(jì)工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計(jì)工作。例如，中國(guó)光大銀行在 20xx 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司則選擇成立審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組，對(duì)其審計(jì)信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對(duì)審計(jì)信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等 18 項(xiàng)功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計(jì)作業(yè)。

　�。ㄈ�）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)

　　內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員，一定程度上對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計(jì)人員脫離了單純的財(cái)務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰�具備廣泛的學(xué)科知識(shí)，涉及多方領(lǐng)域的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會(huì)招聘方式，聘用專業(yè)的審計(jì)人員外，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。除了開(kāi)展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對(duì)性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。通過(guò)職位調(diào)整等激勵(lì)方式，鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開(kāi)展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身?xiàng)l件允許的情況下給審計(jì)人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會(huì)，打開(kāi)其眼界，擴(kuò)寬對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。如此，來(lái)把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 王兵，鮑國(guó)明。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究，20xx,02:77-80.

內(nèi)部審計(jì)制度14

　　改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績(jī)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，在其管理中也仍然存在著很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計(jì)制度沒(méi)有權(quán)威性，在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒(méi)有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對(duì)性也較弱，家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性，一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價(jià)值，獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的效果就好，反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級(jí)關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，獨(dú)立性較低，審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對(duì)企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。

　　審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計(jì)意識(shí)薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對(duì)企業(yè)有絕對(duì)的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對(duì)審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識(shí)，他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對(duì)審計(jì)工作的需求還處于非理性階段，對(duì)審計(jì)工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽視了對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì)，使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，使家族企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化時(shí)應(yīng)對(duì)能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會(huì)輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)仍然高度集中，此時(shí)的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，同時(shí)也削弱了審計(jì)部門(mén)的職能，降低了審計(jì)工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國(guó)家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計(jì)工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計(jì)工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國(guó)家對(duì)家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計(jì)工作加大了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì)受到知識(shí)和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)意識(shí)，從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計(jì)制度問(wèn)題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國(guó)家對(duì)民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計(jì)程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律，在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中，提高審計(jì)的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

　　其次，要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是社會(huì)團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對(duì)國(guó)家的指導(dǎo)也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會(huì)要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動(dòng)家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，可以舉辦茶話會(huì)，邀請(qǐng)?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對(duì)民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專人從事審計(jì)工作，依法開(kāi)展設(shè)計(jì)。

　　其次，要保證審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)的組織地位對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展有重大的影響，審計(jì)部門(mén)的權(quán)威越大，審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門(mén)地位的提高為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。

　　3. 提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中，影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，改變陳舊的審計(jì)觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵(lì)和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保持其獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計(jì)工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計(jì)工作的開(kāi)展情況，認(rèn)真聽(tīng)取審計(jì)報(bào)告，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想，獎(jiǎng)罰并重，提高審計(jì)人員的工作積極性。

　　第二，提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識(shí)。在家族企業(yè)中，有的審計(jì)人員觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計(jì)過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí)，把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用，改善企業(yè)的運(yùn)作方式，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對(duì)審計(jì)工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在審計(jì)過(guò)程中不要為難審計(jì)人員，要多與審計(jì)人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)首先要做好審計(jì)工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計(jì)部門(mén)要認(rèn)識(shí)到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對(duì)家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(zhǎng)期壓制下，審計(jì)部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)既要滿足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸增多，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。

　　首先，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位，向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰(zhàn)略問(wèn)題的評(píng)估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

　　風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)程序等進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識(shí)別隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認(rèn)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計(jì)部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開(kāi)放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵(lì)員工購(gòu)買(mǎi)股份或?qū)��?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計(jì)工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國(guó)家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問(wèn)題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計(jì)中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度15

　　一、國(guó)有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計(jì)制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制幾經(jīng)變遷，從國(guó)家專業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、總稽核向法人代表負(fù)責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的一級(jí)內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說(shuō)，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計(jì)工作獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計(jì)由依附于同級(jí)行轉(zhuǎn)向一個(gè)獨(dú)立、專業(yè)、垂直運(yùn)作、向董事會(huì)負(fù)責(zé)的體制演變歷史。但我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過(guò)程之中，就建立垂直、獨(dú)立的一級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織體系而言，國(guó)有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內(nèi)部審計(jì)要考慮運(yùn)作成本，當(dāng)一項(xiàng)制度運(yùn)作成本大于運(yùn)作收益的時(shí)候，就失去了建立這項(xiàng)制度的意義。我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行融跨國(guó)銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)業(yè)務(wù)量較大。以審計(jì)人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國(guó)有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門(mén)仍認(rèn)為數(shù)量不足的審計(jì)隊(duì)伍。按審計(jì)人員占員工總數(shù)的!Q計(jì)算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過(guò)% 萬(wàn)人。如果將這支隊(duì)伍直接交由總行內(nèi)審部門(mén)管理，先不說(shuō)他們?cè)谛须H間調(diào)度、專業(yè)分工和審計(jì)任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會(huì)很高，操作難度太大。而國(guó)外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊(duì)伍僅有&"" 人，大概只有我國(guó)四家銀行的八分之一，集中管理、運(yùn)作相對(duì)容易，成本也較低。

　　(二)組織架構(gòu)約束。

　　國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長(zhǎng)，很多分支行行長(zhǎng)既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級(jí)審計(jì)體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機(jī)構(gòu)的扁平化，但對(duì)大型公司來(lái)講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級(jí)分行為例，一級(jí)分行要管理二級(jí)分行、縣支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級(jí)分行行長(zhǎng)從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊(duì)伍，他本人對(duì)內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級(jí)內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個(gè)兩級(jí)法人制度下的內(nèi)審組織制度，對(duì)總行來(lái)講，內(nèi)審局是垂直獨(dú)立的，歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);對(duì)一級(jí)分行來(lái)講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。

　　(三)權(quán)利配置約束。

　　國(guó)外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門(mén)、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門(mén)，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)中心，分行行長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國(guó)商業(yè)銀行采用“塊塊強(qiáng)、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對(duì)獨(dú)立行為能力的經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(zhǎng)作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開(kāi)拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門(mén)，迫使審計(jì)人員等審計(jì)資源向這些單位配置。

　　目前國(guó)有商業(yè)銀行(")的審計(jì)人員集中于二級(jí)分行而難以集中到總行和一級(jí)分行，主要就源于此。

　　上述三項(xiàng)約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會(huì)歷史根源，其中有些與我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強(qiáng)分行”轉(zhuǎn)向“強(qiáng)總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開(kāi)這種變化對(duì)銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說(shuō)，還要取決于各級(jí)政府職能轉(zhuǎn)換進(jìn)程，客戶和項(xiàng)目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國(guó)際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)體制應(yīng)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國(guó)際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，更要立足于國(guó)情行情，循序漸進(jìn)，對(duì)癥下藥。而且，內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨(dú)立審計(jì)組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機(jī)制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

　　二、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的措施

　　(一)健全審計(jì)委員會(huì)制度。

　　從現(xiàn)代股份公司治理實(shí)踐看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)最重要的專業(yè)委員會(huì)之一，是改善董事會(huì)治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團(tuán)董事會(huì)設(shè)有執(zhí)行、審計(jì)、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì)，其中，審計(jì)委員會(huì)地位僅次于執(zhí)行委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)資產(chǎn)保護(hù)、合法合規(guī)情況和財(cái)務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立董事組成，審計(jì)委員會(huì)每年開(kāi)會(huì)次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會(huì)主席每年多% 萬(wàn)美元。

　　在我國(guó)，受銀行公司治理其他部分以及我國(guó)法制和社會(huì)信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見(jiàn)，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看，中行、建行已在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，工行、農(nóng)行建立了行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，待改制后向董事會(huì)體制過(guò)渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會(huì)———董事會(huì)———管理層之間的制衡機(jī)制為目標(biāo)，圍繞提高董事會(huì)自身治理水平和獨(dú)立性，明確劃分董事會(huì)和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運(yùn)作規(guī)則，為審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計(jì)委員會(huì)制度內(nèi)在要求的《審計(jì)委員會(huì)章程》，明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)使命、成員、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運(yùn)作;三是從獨(dú)立性、個(gè)人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計(jì)委員會(huì)組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨(dú)立董事作為內(nèi)審委員會(huì)主席的做法，主要是因?yàn)榫惩鈱�業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國(guó)商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒(méi)有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨(dú)立性較強(qiáng)，發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。

　　(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)組織方式。

　　內(nèi)部審計(jì)并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來(lái)承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對(duì)電子銀行、銀行卡、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過(guò)聘請(qǐng)有關(guān)專家，借助他們豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，既可以提高審計(jì)結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計(jì)人員培訓(xùn)成本和時(shí)間;對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過(guò)支付審計(jì)費(fèi)的方式外包給專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，既有利于提高審計(jì)質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，任何一種審計(jì)組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計(jì)人員包攬一切的做法，對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，區(qū)別對(duì)待，采取較合適的審計(jì)組織方式。

　　(三)建立內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則和操作規(guī)程。

　　審計(jì)工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，以便于決策層、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門(mén)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)了解和監(jiān)督評(píng)價(jià)，鞭策內(nèi)審部門(mén)不斷提高專業(yè)化水平。面對(duì)同一審計(jì)對(duì)象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計(jì)程序和判斷標(biāo)準(zhǔn)，不管誰(shuí)來(lái)審計(jì)都會(huì)得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲?jì)人員偏見(jiàn)和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計(jì)對(duì)象信服的審計(jì)結(jié)論，以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性，樹(shù)立并不斷提高審計(jì)部門(mén)的聲譽(yù)。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計(jì)劃、流程框架、操作指引、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評(píng)價(jià)等制度和實(shí)施細(xì)則體系，使每一個(gè)審計(jì)行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計(jì)師隊(duì)伍。

　　目前，國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計(jì)人員基本上全由職業(yè)審計(jì)師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機(jī)制。與此形成鮮明對(duì)比的是，在我國(guó)商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)工作屬于“冷門(mén)”專業(yè)，內(nèi)審部門(mén)作為“清水的衙門(mén)”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門(mén)一樣，從而導(dǎo)致對(duì)專業(yè)審計(jì)人才留不住、引不來(lái)，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴(kuò)張輕風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能定位過(guò)低、激勵(lì)機(jī)制不健全等因素有關(guān)。隨著國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開(kāi)始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識(shí)的職業(yè)審計(jì)師，可通過(guò)招聘、鼓勵(lì)員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍中擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、注冊(cè)金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國(guó)外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門(mén)引入客座審計(jì)師’及時(shí)學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，在改善內(nèi)審人員激勵(lì)基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進(jìn)入和退出制度，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與審計(jì)需要相符合，使審計(jì)工作成為一項(xiàng)人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)配套環(huán)節(jié)。

　　一是加強(qiáng)外部審計(jì)，以外部審計(jì)促內(nèi)部審計(jì)。目前，對(duì)四大國(guó)有銀行的外部審計(jì)主要由國(guó)家審計(jì)署承擔(dān)，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計(jì)職能已成為國(guó)有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，盡快提高我國(guó)獨(dú)立會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù)，提高中資中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和管理，對(duì)商業(yè)銀行選擇的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門(mén)從其執(zhí)業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴(yán)厲懲處中介機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機(jī)構(gòu)將取得對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)資格作為體現(xiàn)其競(jìng)爭(zhēng)能力的重要標(biāo)志。

　　二是要處理好內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送監(jiān)管部門(mén)，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)并備案。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)與監(jiān)管部門(mén)溝通，審計(jì)報(bào)告要提交監(jiān)管部門(mén)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)匯報(bào)，否則，審計(jì)機(jī)構(gòu)將失去審計(jì)資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門(mén)提出調(diào)整或完善建議，以實(shí)現(xiàn)三者互動(dòng)。

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