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淺談鐵路企業全面預算管理中存在問題與對策
【摘要】2002年鐵道部財務司發出《關于在鐵路企業推行全面預算管理的指導意見》以來，全面預算管理成為全路財務系統的重點工作之一。本文闡述了全面預算管理在鐵路企業中重要作用，分析了鐵路企業全面預算管理中存在問題，并提出了相應的對策。
【關鍵詞】鐵路 企業 全面 預算 管理 問題 對策
一、全面預算管理在鐵路企業中重要作用
(一)全面預算管理有助于鐵路現代企業制度的建立。通過全面預算管理，調整控制鐵路運輸的各項運輸資源，最終達到預算目的，適應社會發展的需求，這是管理者在新形勢下的必然選擇。
(二)全面預算管理可以幫助鐵路運輸企業改善未來的經營狀況。通過編制預算，許多潛在的困難能盡可能地事先預見，從而防患于未然，使運輸企業改善未來的經營狀況，達到預期目標，降低鐵路經營風險。
(三)全面預算管理有助于強化內部控制和提高管理效率，能加強鐵路運輸企業內部各部門之間相互協調和溝通。通過預算可以促使各部門不僅考慮本部門的工作目標，還要考慮各個部門及企業總體間方方面面的關系，通過預算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，可以提醒鐵路運輸企業經營者考慮在新的市場環境中可能產生的收入、成本和利潤，同時更能反映鐵路運輸企業的經營管理水平，從而提高鐵路運輸企業的管理效率。
二、鐵路企業全面預算管理中存在問題
(一)陳舊的思想和觀念束縛了全面預算管理的進一步深入推行。例如：個別單位或部門在編制預算時，沒有對本單位(本部門)在生產實際中的消耗進行全面系統地考慮，缺乏對工作進行前瞻性預測，管理人員對成本管理有畏難情緒。
(二)管理體制上的部門負責制影響預算的“合力”。目前，鐵路企業基本是部門負責制，不但業務系統是垂直指揮，計劃、財會、勞資等綜合部門也基本上是垂直指揮。因此，目前實施的各項預算，每一項預算的編制均要跨部門進行協商。這對提高預算編制的質量，使預算發揮約束、指導作用也是不利的。
(三)鐵路全面預算管理考評環節現存問題。目前在以預算結果考核單位和責任人時，有些考核者往往參雜了個人情感因素去評價部門的經營指標，還未由“人治”完全轉向“法治”，使考核不公平、不客觀。比如：有些預算單位沒有配套的或有效的獎懲措施，按預算執行情況的獎懲不明顯，影響了預算激勵機制作用的發揮。
(四)預算編制缺乏科學統籌和協調。傳統的預算在編制過程中，往往因為預算上報的時間限制，很容易缺乏綜合考慮的時間和過程，其次是鐵路企業把主要的精力放在了保障安全生產上，而缺乏對各預算系統的統籌管理，重財務預算、輕業務預算和專門決策預算的現象普遍存在。
(五)預算日常管理制度和獎勵考核機制不完善。預算日常管理制度的缺失，獎勵考核機制未進行完善的建立，導致了預算執行的效果很不理想，預算獎勵兌現也非常困難。由于在鐵路行業中的一些預算的考核并沒有實行日常化，僅僅是在第二年才兌現上一年的預算執行情況，因此鐵路行業中的全面預算管理收效不佳。
(六)預算指標編制的科學性、合理性不強。目前，鐵路運輸企業的預算編制大多數采用按照上年的實際支出水平確定下一年度的指標。采用這種方法：(1)造成預算編制部門有道理說不清;(2)造成下級單位認為上級單位下達預算鞭打快牛，缺乏科學性。
(七)預算管理制度尚不完善。目前鐵路預算管理體制看，仍然停留在單純以預算總額、管理權限來分劈預算的層面。鐵路運輸畢竟是事關安全的一項復雜聯動過程，運輸經營形勢瞬息萬變這就要求預算管理既能做到剛性約束” ，又能隨生產進行靈活調整。
三、對策
(一)積極動員，提高全員參與意識。鐵道部在發布的《鐵路企業實行全面預算管理試行辦法》中指出，“實行全面預算管理，使企業上下目標保持一致，確保企業總體目標的實現;促使生產部門和經營部門相互配合、相互協調，從而實現企業生產和經營的緊密結合;實現全額、全員、全過程的管理;規范企業生產經營行為，將企業各項經濟活動納入科學管理的軌道”。全面預算的編制，涉及到鐵路運輸企業經營管理的各個部門，具有全員參與的重要特征。企業總經理可親自做動員講話，分層級對企業高層管理者、中層管理者、預算員進行培訓，讓其了解全面預算管理實施的現實意義、應發揮的作用以及全面預算的基本內容和各部門的職責，讓預算員掌握全面預算的內容、編制方法、執行監控及考核等，營造推行全面預算管理的有利環境和氛圍，使全體員工理解、支持并參與全面預算管理工作。
(二)統一生產與經營。實施全面預算管理，首要的是實現生產與經營的統一。把營業收入的取得和營業成本的支出，反映到運輸生產的各項活動以及相關指標中。要通過現有的十八點報表、客貨收入信息等生產日報，通過每天的生產任務完成情況與預算指標對比，把生產指標完成體現為營業收支的完成情況，根據經營指標任務確定生產指標任務，實現“財務指導生產，運輸服務經營”。
(三)完善預算評價體系。1.預算評價時既要有財務指標，也要有非財務指標。全面預算是集業務預算、投資預算、資金預算、利潤預算、工資性支出預算以及管理費用預算為一體的綜合性預算體系。預算內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等方面，而且現代管理決策離不開傳統的財務指標，但非財務指標如服務質量、運能利用程度、客戶好評度等也會成為企業業績評價的決定性因素。所以財務指標與非財務指標的綜合運用，是全面預算評價體系的重要方面。2.在預算考核中，既要注重定量指標，也要分析定性指標。例如在關注收入的定量指標時，也要同時注意到利潤空問是否加大，應收賬款形成壞賬的可能性是否增加，企業能源是否消耗過多，會不會因為短期的利益而忽略了長遠戰略目標。
(四)強化預算的各項功能，協調、完善全面預算管理體系。在強化預算統籌功能方面，要認真做好預算之間的平衡銜接。建立投入和產出、業務和財務之間的銜接工作，使財務指標體系能認真體現企業資源的需要，實現全面平衡的、先急后緩的效果，并能正確的處理突發應急事件。其次，在強化預算控制功能方面，要充分發揮預算管理的協調作用。要對預算進行層層分解，正確落實預算控制責任，保證總體目標的實施。此外，強化資金的預算，將鐵路企業的所有開支納入預算管理之中，防止無預算、超預算現象的發生，有效防范資金風險。最后在強化預算剛性約束功能方面，要嚴格完善預算的監督和考核制度。堅持以收定支，始終秉承“先有預算、后有支出”的思想，嚴格落實支出預算控制責任和業務部門管理責任。將成本預算作為考核的指標，增強對運輸成本預算的控制力，強化各業務部門的管理責任;將薪酬激勵機制納入考核獎罰的范圍之中，逐級制定獎罰方案，使監督和考核制度日益完善。
(五)建立健全預算管理工作體系。開展全面預算管理是強化鐵路行業經營管理的一項基礎的管理工作，所以，必須建立健全的預算管理工作體系，組織開展預算管理工作，協調各個預算管理部門相互之間的關系，明確各個預算管理部門的職責。為了確保鐵路行業的全面預算管理工作順利的完成，必須嚴格執行鐵路行業中制定的預算考核辦法，并要依據各部門的執行結果實施獎勵考核制度，從而使責、權、利統一，最大限度的調動鐵路行業管理者的積極性。
(六)科學編制方法，提高預算的科學性、客觀性和準確性。(1) 充分考慮成本效益原則，對重要指標選擇先進的預算編制方法，如彈性預算、零基預算等，對一般指標采用增量或減量預算編制方法;(2)堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。預算的編制要從企業的實際情況出發，本著“保安全、保重點、保生產”的原則。
(七)加強資金預算管理，圍繞企業戰略目標進行預算。鐵路企業應充分認識到資金語段管理在全面預算管理中的重要性，堅持對各類資金和各項財務收支實現預算管理和財務歸日管理。資金預算管理應嚴格控制預算外資金流量，同時建立應收賬款清理機制強化對資金占用的考核力度，提高資金利用率。另一方面，鐵路企業全面預算管理應以企業戰略目標為主線，以過程控制為中心。全面預算管理只有順應企業戰略發展的要求才能有助于企業經營目標的實現。
四、結束語
鐵路行業的全面預算管理是一項全員參與和控制管理的非常系統的工程，在鐵路行業中開展全面預算管理是鐵路行業強化經營管理、增強競爭力和提高鐵路行業的經濟效益的一項長期的任務，推行鐵路行業中的全面預算管理制度有利于鐵路行業建立完善的企業制度，提高鐵路行業的管理水平和增強鐵路行業的未來競爭力都有非常重要的作用和意義。
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