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淺析企業內控制度的創新
[論文關鍵詞]企業 內控 制度創新
[論文摘 要]隨著主義的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。本文分析了企業內控制度的主要作用，提出了當前企業內控制度的現狀及存在的問題，并就企業如何實施內控制度的創新提出了若干建議。
一、引言
內部控制是指單位為了提高經營效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法規遵循和得以實現等而由單位治理層、管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。按其控制的目的不同，內部控制可以分為控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。
二、企業內控制度的主要作用
企業內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，內部控制制度的重要性越顯著，是企業經營成敗的關鍵。其主要作用有：
�。�1）確保企業會計信息的真實及時。健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業的生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯誤，從而確保會計信息的真實性和及時性。
�。�2）確保企業經營風險的有效防范。企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的和控制，內部控制是防范企業經營風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業經營活動中風險的有效評估，不斷加強對企業經營薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中。
�。�3）確保企業財產資源的安全完整健全完善的內部控制能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失、浪費現象。
�。�4）確保企業生產經營的有序推進健全有效的內部控制，可以利用會計、、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，有序推進生產經營活動，促進企業經營效率的提高。
三、當前企業內控制度存在的問題
首先，內部控制只針對基層員工，而管理決策層不受約束重大事項處理程序不規范，導致公開披露的會計信息嚴重失真，甚至管理決策層故意違規，編造謊言欺瞞廣大人及債權人，使經濟秩序遭受嚴重干擾，同時產生誠信危機。
第二，由于對單位內外部未做深入全面的調研目標不明確，任務與崗位未做針對性的細分或未能隨情況的變化而及時調整，操作性差，造成權責不清，內部控制制度未能切實有效地得到落實。重視程度不夠，理解和認識上有偏差。有的企業把內部控制理解為匯總各種規章制度，建立內控機制。有的企業在處理內控與管理，內控與風險，內控與發展的關系問題認識上有偏差，把加強內部控制與發展和效益對立起來。在業務拓展和風險防范的抉擇中，側重于抓規模，抓效益。一味強調爭取所謂的“生存發展空間”，造成違章違規。
第三，制度本身未適當融入激勵和約束機制，缺乏精神、的凝聚力，未形成誠信實干的價值取向和積極協作的團隊精神。
第四，內控人員的素質不能適應崗位要求。如果企業內部行使控制職能的人員在上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解，那么，再好的內控制度也很難發揮作用。
四、企業如何實施內控制度的創新
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即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩方面內容：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經營業務的職務與執行某項業務的職務要分離。執行某項經營業務的職務與審核該項業務的職務分離，執行某項經營業務的職務與記錄該項業務的職務分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務分離。二是組織機構的相互控制。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經營業務在運行中必須經過不同的部門，并保證有關部門間進行相互檢查；在對每項經營業務檢查中。檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的總是得以迅速解決。
（二）授權批準控制
是指對企業內部各部門或職員處理事項的權限控制。企業內部某個部門或某個職員在處理經濟事項時，必須經過授權批準才能進行，否則就不能進行。批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制亂用職權。授權批準控制的基本要求是：一要明確一般授權與特定授權的界限和責任；二是明確每類經營事項的授權批準程序；三要建立檢查制度，以保證經授權后所處理的工作質量。
（三）預算控制
即對企業各項經營業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權。由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現企業的經營目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。
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即對企業實物安全所采取的控制措施。實物控制的措施有：一是限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。二是定期進行財產檢查，保證財產實有量與有關記錄一致。
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在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行 “軟控制”的營造，成為內部控制過程設計的顧問。具體而言，應當做到：
�。�1）構建詳盡的崗位責任控制。在合理設置組織機構的基礎上，將各個部門的業務活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員，并規定其崗位職責、工作標準，對其權限和責任進行控制。（2）構建詳密的會計內部牽制控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊的發生，凡涉及款項的收付、結算及登記，均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約。（3）構建詳細的會計資料控制。首先，構建詳細的會計憑證控制。具體是：規范會計憑證格式，對會計憑證進行連續編號，規定合理的憑證流轉程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會計憑證等。
參考文獻
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