ERP環境下的成本實時監控系統

ERP環境下的成本實時監控系統

成本實時監控是確立成本優勢的重要措施。ERP環境下會計信息系統成本實時監控的目標是為管理者提供可靠的成本發生數據，輔助成本監控者完成成本監控決策，是對企業整個業務過程中成本控制的監控，它包含成本數據的采集和計算、日成本核算模型和日成本核算差異模型等。
一、成本實時監控系統的目標、方法和模式
會計信息系統中的成本實時監控子系統中的主要數據來源于ERP其他子系統，它不是對數據簡單地再存儲，而是根據信息的主題和分析需求進行統一定義和組織，保證數據的時效性和一致性。因而對其監控主要是保證數據的準確性和及時性，用成本來監控業務過程，以達到企業的成本監控目標。
（一）成本實時監控系統的目標。（1）提供一個智能的人機交互界面，通過交互的人機合作，使成本監控過程結構化、簡單化。這是評價一個成本監控系統性能好壞的重要指標之一。（2）實現對成本發生過程的實時跟蹤、實時分析和實時監控，實現成本管理事前計劃，事中監控、反饋，事后評價的科學循環體系，有利于進行生產過程的優化。（3）能夠實時查詢與監控數據，及時掌握生產動態，及時、準確、生動地為各級領導提供成本監控信息，同時還能提供成本差異分析信息進行輔助決策，更好地反映成本發生狀態和歷史情況，使不同層次的管理人員能夠迅速掌握成本的監控情況。（4）能夠更好地保持數據的一致性，并且還可以為其他相關子系統提供所需的成本數據。（5）提供多緯度、不同層次的報表，提供直觀的結果顯示方式。如柱狀圖、圓餅圖、表格等，用戶可以自己選擇合適的顯示方式�？傊�，實時、準確地輸出成本信息，為管理者提供可靠的成本發生數據，輔助成本監控者完成成本監控決策是會計信息系統的最終目標。
（二）成本實時監控的方法。成本監控方法是用來反映成本監控的內容，執行和完成成本監控目標的手段。研究成本實時監控的方法就是將信息技術作為實時監控的工具，在合理的會計流程和健全的IT環境支持下，研究和探討成本實時監控方法的監控機理既具有結構化監控規則又具有明確監控標準的成本監控方法（標準成本監控法、作業成本監控法等），并提煉成能夠嵌入企業整個ERP環境的準則和標準；設計成本監控標準和準則的存儲策略；研究實時監控的監控方式，采取以剛性監控為主柔性監控為輔，為會計信息系統真正在企業經營活動中發揮實時監控作用提供支持。
（三）成本實時監控的模式。隨著信息技術的發展和廣泛應用，現代企業對成本監控的需求越來越高，要求從事后監控轉變為事中監控，從適時監控轉變為實時監控，將成本監控轉變為對企業經營活動過程的監控，由單項要素監控發展為供應鏈、價值鏈的監控。成本實時監控模式就是指以ERP環境為成本監控的實施載體，在流程再造、成本實時監控方法支持下，針對企業對成本實時監控的具體需求而構建的成本監控應用模式，它是成本實時監控在現代企業發揮其監控功效的保障機制。由于不同的企業其管理模式、組織結構、環境、業務流程、成本監控方法不同，導致其成本實時監控的模式也不盡相同。一般而言，成本實時監控基本模式可以分為兩類：一類是橫向監控模式，它是指對企業經營活動全過程（對采購、生產、銷售等過程）的實時監控，其特點：從企業內部來看，其構建最佳成本監控一體化流程，在IT環境、成本實時監控方法和會計人員的支持下，對經營活動全過程形成的物流、資金流進行實時監控，協同各部門有序運作，最大限度地降低庫存，提高資金周轉，保證企業經營效率和效益的提高；從企業外部看，構建以企業為主體的價值鏈，通過成本信息流協同上下游企業間的商務關系，實現整個價值鏈的增值。另一類是縱向監控模式，它是指在跨越時空條件下對企業集團之間的物流、資金運動進行的實時監控，其特點：在ERP環境、成本實時監控方法和會計人員的支持下，將分布在不同地區、城市乃至不同國家的企業集團成員通過信息流連接在一起，實時獲取整個企業集團成本動態信息，了解和掌握整體成本發生情況。不同的企業在構建成本實時監控模式時，必須著重考慮資源配置問題：軟件資源和硬件資源配置，即根據企業規模、組織成員的地理位置、監控的范圍和力度進行合理的配置；個性化應用資源配置，即將企業的組織結構、業務流程、監控方法等嵌入到IT環境中，當上述個性特征變化時，在不改變TT環境的情況下，重新設置個性化特征，滿足個性化需求。在ERP環境下會計信息系統主要采用橫向監控模式，即對企業經營活動全過程包含的價值增值（成本控制）進行的實時監控，。
二、基于ERP環境下的成本差異實時分析監控模型
第一，日成本核算監控模型。每日成本核算需要針對企業的具體情況量身定做，因為這涉及到許多明細科目賬戶，各個企業是不同的。就大的科目而言，會計信息系統的每日成本核算涉及到7大科目：待攤費用、預提費用、制造費用、成本、財務費用、管理費用和銷售費用。這些賬戶是臨時歸集點，借方余額表示當前核算期需要分配的間接費用。直接費用來源于ERP系統的其他模塊如BOM展開表、生產定單、物料價格表、消耗定額資料等計算出直接材料和直接人工，但是直接從賬務系統取數，會發現有些賬是月末才有的，如工資類是月末才結算的，但是為了每日核算的需要，應建立臨時虛擬性質的賬戶，記錄每天的工資支出情況。間接費用的分配需要調用費用分配標準文件，該文件存儲各種待分費用受益對象的受益權重，其中受益權重使用產量或工時，通過待分費用文件和分配標準文件就可以計算出各個產品分得的間接費用，將直接費用和間接費用匯總，就得到本期總成本。
第二，日成本差異核算監控模型。對每日成本差異同樣要進行實時分析監控。每日成本差異分析模型可以通過以下方式計算。其一，每日直接材料成本差異分析模型。所謂每日直接材料成本差異，是指日實際產量的標準直接材料成本與日實際直接材料成本的差額，其計算模型為：
總差異：
日直接材料成本差異=日實際數量×實際單價－日標準數量×標準單價
數量差異：
日直接材料數量差異=（日實際消耗量一日標準消耗量）×標準價格
價格差異：
日直接材料價格差異=（實際價格一標準價格）×日實際消耗量
其二，每日直接人工成本差異分析模型。所謂每日直接人工差異是指日實際產量的標準人工與日實際人工的差額，其計算模型為：
總差異：
日直接人工差異=日實際工時×實際工資率－日標準工時×標準工資率
數量差異：
日直接人工數量差異=（日實際工時一日標準工時）×標準工資率
價格差異：
日直接人工價格差異=（實際工資一標準工資）×日實際工時
其三，每日制造費用差異分析模型。所謂每日制造費用差異是指日實際產量的標準費用同其日實際費用相比的差額，可分為日變動制造費用差異和日固定制造費用差異。日變動制造費用差異是指日實際變動制造費用標準數與日實際數之間的差額，變動制造費用差異可分為效率差異和分配率差異，其計算模型為：
總差異：
日變動制造費用差異=日實際變動制造費用－日標準工時×變動制造費用預算分配率
效率差異：
日變動制造費用效率差異=（日實際工時－日標準工時）×變動制造費用預算分配率
耗費差異：
日變動制造費用耗費差異=日實際變動制造費用－舊實際工時×變動制造費用預算分配率
日固定制造費用差異是指日實際產量的固定制造費用標準數與日實際數之間的差異，其計算模型為：
總差異：
日固定制造費用差異=日實際固定制造費用－日標準工時×固定制造費用預算分配率
日固定制造費用效率差異=（日實際工時－日標準工時）×固定制造費用預算分配率
生產能力利用差異：
日固定制造費用生產能力利用差異=（日預算工時－日實際工時）×固定制造費用預算分配率
耗費差異：
固定制造費用耗費差異=日實際固定制造費用－日預算固定制造費用
產量差異：
日固定制造費用產量差異=（日預算工時－日標準工時）×固定制造費用預算分配率
預算差異：
日固定制造費用預算差異=日實際制造費用－舊預算固定制造費用＋日標準工時×固定制造費用預算分配率
在會計信息系統內，這些差異分析所需的數據都可以自動獲取，系統可以利用這些模型自動計算出差異，管理人員就能根據這些差異選擇和監控成本活動。
在企業的會計信息的掘取階段，相當一部分信息要靠手工輸入，存在信息輸入（掘�。�滯后現象，這種滯后效應會產生會計信息和業務過程監控的時間性偏差，進而會導致整個信息系統實時監控的實時性。當然“實時”在目前還是一個理想狀態，實時監控也只是理想中的境界。這些問題會隨著將來人們對于該問題進一步研究和信息技術的發展，對該問題的認識會進一步深入，并不斷涌現出更多的新觀點。
三、成本實時監控系統的框架設計
ERP系統為分布于企業內部的信息系統，它為整個成本監控過程提供OLTP數據庫，規則維護模塊的主要功能是簡單的增刪改，模型維護模塊負責系統模型庫的擴展與修正。
在成本實時監控系統中，信息數據主要由信息、數據挖掘、成本核算、數據倉庫模塊共同獲取，成本差異分析功能主要由成本差異分析模塊和用戶模塊共同完成，成本差異分析模塊收集并整理成本核算完成的相關任務的運算結果，用戶模塊完成這些運算結果和用戶的交互。數據集合是所有模塊發布信息和獲取信息的中心，其中包含了固定的數據存儲和臨時數據存儲區域。固定數據區域存儲面向主題的、集成的、隨歷史發生變化的面向成本監控過程的數據，臨時數據存儲區域存儲運算過程中的臨時數據、各個模塊間的通信消息、用于維護系統同步的任務請求對列等。數據過濾、數據集合、數據倉庫共同構造了該框架基于數據倉庫的技術基礎。規則庫、模型庫的動態改變和各模塊固有的伸縮性保障了整個框架的伸縮性。采用ODBC接口的數據過濾模塊使得基于企業內部網絡環境下的分布數據庫管理易于集成。數據挖掘模塊使系統可以自主發現運算數據中潛在的規律，獨立維護的模型庫為成本監控過程提供靈活的組合方式。

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