淺談個人所得稅征管中存在的問題及對策

淺談個人所得稅征管中存在的問題及對策

摘要 隨著居民收入水平的提高，我國個人所得稅收入在財政收入規模中的比重也在逐年提高。各地稅務機關開展了納稅人自行申報個人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報管理，有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現象，促進了個人所得稅收入的提高。個人所得稅征管工作中還存在一些問題，對此，應當針對造成問題的原因采取相應的對策。 　　關鍵詞 個人所得稅；征管；自行申報；源泉控管
　　
　　隨著居民收入水平的提高，我國個人所得稅收入在財政收入規模中的比重也在逐年提高。2007年我國個人所得稅收入完成3186億元，同比增長29.8%。近年來，國家對個人所得稅征管接連提出新舉措，要求各級稅務機關進一步改進個人所得稅的征收管理，并開始實行個人所得稅自行申報制度。2007年，各地稅務機關開展了納稅人自行申報個人所得稅的工作，完善了全員全額扣繳申報管理，抑制了偷漏稅現象，促進了個人所得稅收入的提高。雖然各級稅務機關在強化個人所得稅征管方面做了許多工作，但是目前稅款流失現象依然嚴重，個人所得稅征管工作中還存在一些問題，對此，應當針對造成問題的原因采取相應的對策。
　　
　　一、個人所得稅征管中存在的問題
　　
　�。ㄒ唬┘{稅人納稅意識相對薄弱
　　從整個社會的范圍來看，依法納稅的意識在人們的心目中仍然沒有完全建立起來，這對稅款的應收應盡是極為不利的。以個體工商戶的生產經營所得為例，由于部分業戶納稅意識淡薄，致使不少從事生產經營的個體戶辦理了工商營業執照后不去稅務機關辦理稅務登記，以至于對沒有固定經營場所的個體工商戶生產經營所得的個人所得稅的征管，到目前為止，征管上基本是空白。
　�。ǘ�）個人應稅所得難以準確核實
　　個人收入的來源渠道較多，數額分散，流動性大，工資、薪金之外的所得有明有暗，有現金形式也有實物形式，并且在總收入中占的比重越來越大。由于目前市場經濟還不夠發達，信用化程度仍然較低，個人收入分配大部分使用現金支付結算，要完全真實反映個人的真實收入比較困難。正是個人收入的這種不透明，導致個人應稅所得難以核實，不利于稅款及時足額的征收。
　�。ㄈ�）征管手段相對落后, 征管力量不足
　　個人所得稅現金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，必然造成在個稅的征收管理過程中，征收機關的執法和稽查力度不到位，懲治偷稅不嚴。對個人所得稅的征管工作粗放和不到位的情況仍然存在，對偷逃個人所得稅的行為查處不力、打擊不夠，導致個人所得稅征管漏洞較多，極易造成稅款的流失。
　　（四）源泉控管未得到完全落實
　　目前我國個人所得稅對工薪、薪金的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報納稅，但實際執行的情況并不盡如人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業認真執行代扣代繳制，是可以控制和調節相當大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驅使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業不愿全面履行代扣代繳義務。這些源泉控制的環節放松，必然導致大量的漏稅和調節乏力。 　　二、進一步加強個人所得稅征管的對策
　　
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　　針對目前我國納稅人納稅意識仍相對薄弱的狀況，首先就是要充分利用各種宣傳渠道，向全社會進行廣泛、深入的稅法宣傳，在各大報刊、電臺、電視臺等新聞媒體設置固定欄目進行經常性的稅法宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報刊有文章、公民有資料，使稅法深入千家萬戶，人人皆知。其次，是要在加強稅收征管手段現代化的同時，加強納稅服務，在服務理念上要強化為納稅人服務的意識，做到主動服務、優質服務；在服務手段上要不斷創新，運用科技手段進一步完善網上納稅，方便納稅人，切實減輕納稅人申報納稅申報的難度和壓力。
　　（二）建立嚴密的個人收支監控體系
　　我國目前仍處于經濟轉軌時期，分配上存在個人收入隱性化、多元化的特點。建立支付申報制度是稅務機關掌握個人收入的有效手段，應盡早制定相關法律、法規，規定所有支付個人收入的單位和個人均要定期向稅務機關如實申報支付個人收入的有關情況，建立健全支付情況報送制度，實現稅務、海關、工商、銀行、保險等部門之間的信息資料交換和共享，以有效監控個人收入；實行儲蓄實名制和財產登記制度，以便稅務機關及時掌握個人各項財產狀況，使個人的應稅所得得到準確核實，防止偷逃稅行為的發生。
　�。ㄈ�）規范征管手段，加強征管力量
　　針對目前個人所得稅征管中征管手段不夠完善，征管力量相對薄弱的現狀，各級地方稅務局要適時充實個人所得稅征管人員，增強征管力量；同時，要采取各種形式，盡快開展稅收業務的學習和培訓，提高干部的業務素質和操作能力，保證個人所得稅征管工作的順利開展。個人所得稅要有大的起色，必須嚴厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位，要依法查處，嚴格進行補稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。同時要加大稅收稽查力度，努力提高稅收稽查的針對性和有效性。
　　（四）進一步推行個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制
　　當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質高的對象，推行自行申報，以積累經驗，擴大社會影響；二是在黨政機關縣處級以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。各級稅務機關按照要求，在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強對扣繳義務人的業務輔導和檢查監督，強化征管工作，與此同時，繼續加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經濟的的重罰，要依法追究法律責任。
　　
　　參考文獻
　　[1]歐陽建華：個人所得稅征管的幾點建議[J]，經濟管理者，2008年2月
　　[2] 采取有效措施 強化個人所得稅征管，國家稅務總局
　　[3]田愛國：加強我國個人所得稅征管的現實措施研究，2007年2月

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