鐵路運輸企業收入預算管理強化措施論文
摘要：隨著鐵路管理體制改革的推進，各鐵路局職工工資增長直接與企業實現利潤掛鉤，進一步強化了鐵路局的市場主體地位。運輸收入是鐵路運輸企業經營收入主要來源的基礎，強化運輸收入預算管理，對增加企業收入、提高企業經營利潤具有重要意義。從運輸收入的預算編制、預算分析、預算監控、預算考評等幾個方面，探討新形勢下如何加強鐵路運輸企業運輸收入管理。
關鍵詞：鐵路；管理體制；改革；運輸收入；預算管理
鐵路運輸收入是各鐵路局主營業務收入主要來源的基礎，運輸收入預算管理是鐵路運輸生產經營全面預算管理的重要組成部分，加強運輸收入預算管理，是鐵路局實現利潤計劃的有效保證。本文以蘭州鐵路局為背景，從運輸收入的預算編制、預算分析、預算監控、預算考評等幾個重點方面，對新形勢下如何加強運輸收入預算管理進行探討。
1運輸收入預算目標指標體系的建立
由于與運輸收入相關的指標比較多，要加強運輸收入預算管理，首先要建立合理的預算目標指標體系，該體系既要能全面涵蓋和反映運輸收入完成情況，又不能過于繁瑣，削弱其可操作性。
1.1指標體系的構成
構建運輸收入預算目標指標體系，可按三大類指標進行設置，即數量類指標、價值類指標、質量類指標。
1.1.1數量類指標
一般選取客運發送量、貨物發送量，由鐵路局編制的運輸營銷預算確定，是編制運輸收入預算的基礎。
1.1.2價值類指標
即運輸收入指標，是運輸收入預算目標指標體系中的主要內容，一般選取旅客票價收入、貨物運費收入、其他收入、建設基金收入四項主要指標，每項主要指標又可繼續進行細分。在當前形勢下，設置細分指標時需要考慮側重于與清算收入相關的運輸收入指標，如旅客票價收入下細分本局擔當收入，貨物運費收入細分為普通貨運管內國鐵收入、普通貨運直通國鐵收入、普通貨運國鐵以外收入等指標[1]，其他收入可細分為客運其他收入、貨運其他收入等指標。
1.1.3質量類指標
設置旅客票價人均收入率、貨物運費噸均收入率、電氣化附加費噸均收入率、貨物發送管直比等，主要用來衡量旅客、貨物發送量效益高低[2]，同時也是據以測定價值類指標的基礎。
1.2預算關鍵目標值的測定
合理測定預算關鍵目標值，是編制運輸收入預算的核心內容。測定目標值時，要把握以下原則，即首先立足于全局總體利益，與企業盈虧目標考核及工資增長需求對接；同時還要結合客貨運輸實際情況，在本局運輸能力條件下盡力兼顧運輸與清算收入最大化。
1.2.1與客運有關的收入指標的測定
以鐵路局運輸營銷預算中測定的客運工作量為基礎，重點考慮以下因素影響：上年新增客車運力翹尾，本年預計新增運力，客車徑路或到發時刻調整，客流吸引區內大型賽事或活動，農民工務工客流變化，公路新建或整修、民航新增航班等對鐵路客流影響等。
1.2.2與貨運有關的收入指標的測定
以鐵路局運輸營銷預算中測定的貨運工作量為基礎，重點考慮以下因素影響：主要貨物品類變化，管直及去向結構變化，平均運程變化，上年貨運調價翹尾，新增合資線路，計費徑路調整，管內較大貨源新增或減少，管道、公路運輸對鐵路運輸影響等。
1.2.3與財務收支利有關的收入指標的測定
這部分指標直接涉及財務部門安排支出及測算鐵路局年度工資預計增長率，需要與財務部門反復溝通商榷后測定。主要考慮與清算收入有關的指標變化情況，如本局擔當車收入變化、普通貨物管內、直通運量及其國鐵收入率變化，貨運其他收入（特別是一口價兩端服務收入）變化等。
2運輸收入預算編制流程中需要注意的問題
運輸收入預算作為鐵路局全面預算管理中的一部分，其編制必須密切結合客貨運輸形勢，全面落實鐵路局經營目標，以計統部門編制的運輸營銷預算為基礎，同時為財務部門編制的財務收支預算提供相關數據，從而決定了預算編制過程中鐵路局各相關部門共同參與的必要性。
2.1草編運輸收入預算
草編全局運輸收入預算時主要依據鐵路局總體經營目標、鐵路局運輸營銷預算、基層單位上報的運輸收入建議預算，重點應注意以下問題：
1）以運輸營銷預算為運輸收入預算編制基礎。收入部門必須掌握客貨運輸量指標變化情況及其具體影響因素，為此需要通過加強日常溝通、參加計統部門運輸營銷預算協調會等渠道掌握必要信息。
2）調查掌握預算編制期內客貨吸引區經濟形勢變化，為測定各項質量類目標值、收入類目標值提供依據。
3）充分調查掌握預算編制期內各基層單位運輸條件、運輸能力變化，為運輸收入預算分解下達至各基層單位提供依據。
2.2修改調整運輸收入預算
運輸收入預算草案編制完成后，應注意與計統、財務、客貨運輸部門充分溝通，根據各部門合理意見調整收入預算，最終應符合以下要求：確保運輸收入預算與運輸營銷預算及財務預算之間的邏輯關系合理正確；能夠在鐵路局總體運輸能力范圍內做到運輸收入最大化；能夠貼近實際，對基層單位切實起到激勵作用，符合鐵路局總體經營利益。
3運輸收入預算的執行監控
預算編制完成下達后，必須對預算執行過程進行動態監控，及時對預算完成情況進行分析，并設立預警機制。
3.1運輸收入預算分析體系
運輸收入預算分析是強化預算管理的重點工作之一，主要是對運輸收入完成情況進行分析，找出預算執行過程中存在的問題、困難及產生原因，提出增運增收措施，為鐵路局客貨運輸組織提供數據參考。分析應包含如下主要內容：差異性分析、因素分析、效益分析及趨勢預測。
3.1.1差異性分析
對比運輸收入實際完成與預算指標、歷史數據的差異，分析差異形成原因，提出增運增收措施。主要分析內容：1）鐵路局全局各項指標的定基分析、環比分析、同比分析、進度分析；2）基層單位各項指標完成水平與總體完成水平的差異分析。
3.1.2因素分析
對各種重要因素變化對收入指標完成的影響情況進行定性定量分析。重點分析以下內容：1）量率因素變化：主要分析客、貨發送量及周轉量，客、貨收入率變化對收入影響；2）結構變化：主要分析客運席別及等級結構、貨物品類及去向結構、管直結構等變化對收入影響；3）運輸條件變化：主要分析新增運力、運價調整、計費徑路調整、增開新線、主要貨源變化、車種供需等變化對收入影響。
3.1.3專題效益分析
近年來，各鐵路運輸企業在開發各種客貨運新產品方面做出了積極的探索，新產品經濟效益如何，需要進行預估及評價。舉例說來，客運產品方面，應對新客車開行方案的效益及邊際貢獻進行測算，提出比選方案或對現有方案進行增減編組等合理化建議，堅持算賬開車[3]；發展鐵路現代物流方面，國外經驗表明，提供包括集裝箱、多式聯運、高鐵客運、快捷貨運等多樣化的.物流產品，是加速鐵路運輸體制創新，發展現代物流的有益嘗試[4]；而隨著我國鐵路對部分貨物運輸價格實施議價管理，更需要對各種物流產品及議價項目進行經濟效益評估，力爭提高利潤貢獻指標，擴大市場份額。
3.1.4趨勢預測
在新形勢下，運輸收入分析不能僅止于對收入完成現狀的靜態分析，更要對客貨運收入進行趨勢預測。在客貨運輸組織中，往往存在一些關鍵性因素，對運輸收入起著較大影響，如貨物品類結構、管直結構、平均運程、管內裝車與直通輸出裝車影響清算收入的臨界點等。為此，需要建立運輸收入對某一關鍵因素變動的敏感性定量模型，對運輸組織決策不同而引起的運輸收入及清算收入變動進行趨勢預測，為鐵路局運輸組織決策提供數據參考。
3.1.5信息化建設
運輸收入分析及趨勢預測建立在大量的數據分析基礎之上，要做好此項工作，離不開強大的信息技術支持手段。可以說運輸收入管理信息建設水平高低，直接影響到運輸收入預算管理的質量好壞。以蘭州鐵路局為例，該局在中國鐵路總公司相關收入信息管理的基礎上，整合各類資源，自主開發了運輸收入預算監控及分析系統，實現了與業務系統（主要是貨票數據、客審信息、審核報表系統等）的對接，能夠自動獲取并生成運輸工作量、運輸收入各項指標完成數據，可按多種組合條件進行查詢及數據輸出，為實現分析角度多樣化、精益化提供了技術支持手段，使運輸收入分析的廣度和深度得到拓展，提升了趨勢預測的及時性、準確性。
3.2運輸收入預算月度預警機制
建立月度預警機制，有助于鐵路局提高預算執行的控制力度，隨時掌握了解預算進度完成情況。
3.2.1設置全局關鍵收入指標預警信號
設置鐵路局全局收入指標預警信號為綠色、紅色兩種信號，每月根據客貨運輸情況下達次月動態預算指標，當某一指標實際完成數與動態預算指標未出現差異，發出綠燈正常信號，傳遞保持運營狀態訊號，同時檢討預算標準的合理性；反之，發出紅色預警信號，傳遞危機防范訊號，此時需要適時監控風險變動趨勢，防止風險惡化。
3.2.2設置各基層單位關鍵收入指標預警風險等級
設置各基層單位收入指標預警風險等級為綠色、黃色、紅色三個等級。綠色級：月度及累計異常指標項數為0，風險狀態為“正常”，發出保持運用狀態訊號。黃色級：月度異常指標項數為1項，或累計異常指標項數達到3項，風險狀態為“超出安全邊際”，發出改進訊號，此時需要關注風險變動走向。紅色級：月度異常指標項數超過2項（含2項），或累計異常指標項數超過3項（不含3項），風險狀態為“危機預警”，發出危機預警訊號，此時需要密切關注風險變動狀態，鐵路局相關業務部門介入進行深度分析，采取整改補救措施，化解危機。
4運輸收入預算考評體系
強化運輸收入預算管理，必須建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有罰、獎懲分明[5]，確保預算執行的“剛性約束”。
4.1考核部門及權限
以蘭州鐵路局為例，在現行管理體制下，對運輸收入預算考核實行二級預算考核體系，即鐵路局對局內業務部門及基層單位進行考核，基層單位對所屬車間或營業站進行考核。在鐵路局本級、基層單位一體化考核辦法中，單獨對運輸收入預算指標完成情況制定考評辦法。
4.2責任部門劃分及考核指標體系設置
在進行預算考核時，需要合理劃定責任部門，分別設置相應的考核指標。如各基層單位考核相應客、貨運主要收入指標；客運處考核與客運收入有關的收入指標；運輸及調度部門考核與貨物運量有關收入指標、與清算收入有關指標，如貨物運費、噸均收入率、管內國鐵收入、直通國鐵進款收入等；貨運處考核與貨運有關的收入指標；收入稽查處考核堵漏保收收入、貨運雜費收入等。每個責任部門涉及2個以上考核指標時，要根據責任部門承擔的職責，合理確定各考核指標的權重，防止責任部門片面追求某一指標最大化，影響全局綜合經濟效益。
5結束語
綜上所述，強化運輸收入預算管理包含三個層次的意義：首先，建立精確的運輸收入預算指標體系，直觀反映鐵路運輸企業客貨運輸取得的經營成果；其次，通過對運輸收入指標深入分析，在一定層面上反映客貨運輸組織經營效益好壞高低，存在的問題或需要改進的方面；更深一步的意義，則在于建立客貨運輸組織預測模型，為運輸組織決策提供數據參考及建議意見，努力實現全局綜合經濟效益的提高。鑒于此，運輸收入管理部門應主動融入運輸生產過程，與運輸、財務等部門密切配合，全面強化運輸收入預算管理，為鐵路局利潤增長奠定良好基礎。
參考文獻
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[5]財政部，證監會，審計署，等.企業內部控制應用指引第15號———全面預算[S].2010
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