對施工企業內部審計管理進行研究論文
隨著我國加大基礎設施投資調整，軌道交通、城市高架和路面建設給施工企業帶來了良好的發展機遇，但是市場的競爭越來越激烈，企業經營管理的不斷成熟，經營中各種現實的和潛在風險不斷涌現，風險防范成為企業最為關注的一項工作，強化內部審計受到越來越多施工企業的重視。
1 施工企業的內部審計現狀
1.1 內部審計范圍的不適應性目前大多數施工企業內部審計的范圍：
(1)財務計劃或者單位預算的執行和決算;
(2)財政財務收支及其有關的經濟活動;
(3)經濟效益審計;
(4)內部控制評價;
(5)經濟責任或離任審計;
(6)自建建設項目預(概)算、決算審計;
(7)其他審計事項。
從目前內審工作的實際情況來看，內部審計機構的審計范圍還僅局限于財務收支及其有關經濟活動，并且這種內部審計工作還只是單純的查錯防弊，通過內審工作所要達到的效果還不明顯。這種單純的財務審計，只能提出問題，治標不治本，以財務審計為主的事后內部審計，同時也難以發揮其評價和咨詢作用。
1.2 獨立性和客觀性受到限制
從現在施工企業的內部審計的主要模式來看，內審機構雖然獨立設置，扮演著經濟監督的角色，而實際上是把內審工作當作一種管理手段，這種模式的內審獨立性蕩然無存，無法保證內審結論的客觀性和公正性。當發現有正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為和出現阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，內審人員只有經部門或單位負責人同意后，才能做出一些臨時性的決定。那么對于內審人員而言由于缺乏必要的職權，發現問題后不能當機立斷，立即解決，而是取決于部門或單位負責人的意志，在一定程度上也使內審工作的客觀性和公正性大打折扣。
1.3 機構設置不合理，人員專業水平有待提高以當前的內部審計架構，公司下屬子公司的審計部門分散，資源難以共享，形成不了合力，在一些大的項目審計，時常感到沒有足夠的人力去完成，審計的獨立性很難保證，專業性也難以提高，難以把握企業的整體風險。另一方面，內審人員素質的良莠不齊，內部審計人員中相當一部分人僅熟悉財務會計業務，不具備必要的學識及業務能力，不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業勝任能力，在一定程度上削弱了內審工作應有的作用，無法引起企業管理層的重視，內審工作更難以開展與提高。內部審計在有些單位的`地位不高也使內部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情，感覺到開展審計工作和實現自身價值的困難，嚴重制約著企業內部審計工作的有序發展。
2 施工企業內部審計管理的探討
2.1 董事會下設審計委員會模式的運用實踐上，對施工企業而言，董事會下設審計委員會模式，作為董事會審計委員會工作機構的內部審計機構，具有相當的權威性，它能夠代表出資人對公司經營全過程和經營管理層進行審計監督，可以獨立有效地審計控股子公司，履行對經理層的業績評價和檢查職能。不斷提升內部審計的獨立性，審計委員會下的內部審計是公司治理中經濟實用，可操作性的制度安排，審計委員會定位在公司治理的最高層面，最大限度地解決股東、董事會、其他利益相關者與管理層之間的信息不對稱問題，以此來保證內部審計職能的充分發揮。
2.2 公司治理中的內部審計獨立的確定組織獨立是提升內部審計獨立性的基礎，內部審計隸屬于董事會及其下設審計委員會時，能夠獲得較高的獨立性，確立內部審計機構的獨立地位，履行對內部控制及風險管理活動的有效監控，采取既向董事會報告又向高級管理層通報的“雙線報告路徑”。內部審計的預算獨立，遵循“完整預算、政策統一、單獨編制、節約使用、歸口審批、條線監控”的內部審計預算管理原則，審計委員會審批通過后，報董事會審批。內部審計考核獨立，對內部審計考核指標由審計委員會確定，考核由董事會組織審計委員會成員及總裁根據考核指標進行綜合評定。
2.3 內部審計實行雙重領導體制內部審計實行“公司董事會審計委員會”和“公司總裁室”雙重領導體制，公司審計總監擔任公司審計責任人;公司審計副總監分別兼任子公司審計責任人。公司審計總監負責公司全系統內部審計工作，既向董事會負責，也向經營管理層負責;兼任子公司審計責任人的副總監，既向公司審計總監負責，也向子公司董事會負責。公司審計總部受托履行對子公司內部審計職能;公司審計總部涉及有關子公司審計事項的，直接向子公司董事會負責。公司、子公司經營管理層對公司審計結果負責，并負責審計發現各類問題的整改。
2.4 一體化內集中管理體制各子公司不再設置審計部門與審計崗位，內部審計部門集中到公司，相應成立審計中心。統一集中管理內部審計事項主要包括：規劃審計工作的組織體系、制定審計工作的制度規章、編制審計工作的年度計劃、實施審計活動、監控審計項目的審計質量、考核審計人員的績效和獎懲。審計中心受托履行子公司內部審計職能，審計中心的成立，審計資源得到了集中，也進一步提高了內部審計的獨立性和專業性，也是內部審計獨立性的一種保障。
3 施工企業內部審計發展方向
3.1 財務業務一體化推動審計信息化企業集中管理模式，實時監控企業內外的財務狀況，真正掌握企業的資金資源，科學決策，規避風險。財務業務一體化將企業經營中的三大主要流程，即業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合，保證了實時將業務信息轉換為財務信息的處理速度，信息的實時性決定了其有用性和控制力度。內部審計可以通過財務業務一體化，對于關注的風險業務點嵌入管理流程，以風險分類進行過程審計監督，及時揭示企業運營風險，克服內部審計在經營過程中的過去“信息孤島”狀況。
3.2 全面風險管理與審計資源的有機結合企業面臨的風險是多方面的，既有來自國內外大環境的風險，也有來自企業內部的風險，前者往往難以規避，但后者是可以防范的。來自企業內部的風險主要有兩方面：一是盲目決策造成風險。二是做賬造成的風險。企業內部審計要重點防范決策風險和財務風險，防止盲目決策造成損失浪費。通過完善企業內部控制系統，實行嚴格的科學決策和民主決策，盡可能減少決策失誤帶來的風險。內部審計首要目標湜通過審計監督防范風險，尤其是經營過程中的決策風險，內部審計只是防范風險而不是杜絕風險;內部審計不是直接地防范風險，而是通過風險的提示，成為風險防范體系中的一部分。從審計模式上看，不僅要實施事后審計，還要開展事中審計和事前審計，還要實施真正的、預防性的風險導向審計;這要注意問題和風險解決的審計增值服務。
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