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計算機審計軟件的應用成果與發展探究
信息技術的和電算化的普及，使審計工作由手工審計轉向機審計。計算機審計的與發展對審計與實務、審計與技能產生重大，探究計算機審計的具體應用與發展十分必要。2002年4月29日李金華審計長公布金審工程開工，通過金審工程：增強審計機關在計算機環境下查錯糾弊、規范治理的能力；建設一個審計專用；開發一批軟件，滿足審計業務需求，在推廣應用中不斷完善；建立一個數據庫群；培養一支勝任審計信息化的新型隊伍。李金華審計長曾說，在網絡，假如不搞計算機審計，將會失往審計資格。以下先容筆者設計開發的一個計算機輔助審計類軟件《審計業務與辦公治理系統》，并對網絡審計進行探究。二、審計軟件的分類
審計軟件的類型較多，筆者把它分為三類：一是計算機輔助審計類，集成業務治理系統與辦公信息系統，具備公務處理、信息治理、信息共享三大功能，用計算機取代人工書寫和計算等操縱，完成日常審計業務工作，包括審計業務治理（審計文書類）、審計臺帳、審計計算、文件摘要、法規庫及檢索、收發文書治理、機關內部治理等。二是信息系統審計類，主要是數據的采集、轉換、和對計算機信息系統本身的審計，即從現有的會計信息系統中獲取數據查錯糾弊，以及對信息系統及控制的審計，亦稱IT審計，IT審計師是“稀缺人才”，全世界有2萬人，國內不超過10人。三是網絡審計類，是建立在網絡基礎上的審計信息系統，實施在網絡環境下對經濟治理和財務會計信息進行審計，實現現場審計與遠程審計相結合，事后審計與事中審計相結合。
三、計算機輔助審計軟件的具體應用
這里先容筆者在審計機關實際開發的第一類審計軟件，整個設計開發思路是從實際工作出發，根據審計機關的工作性質和要求，考慮到：
�。ㄒ唬⿲徲嫎I務和辦公自動化系統綜合起來，協同運作，進步審計工作的效率和質量；
�。ǘ┙⒁苿訉徲嫻ぷ髌脚_，將筆記本電腦取得的現場審計資料與服務器數據庫同步復制。
（三）建立電子審計檔案，保存任何年度審計檔案資料和原始記錄。
�。ㄋ模┙⒎ㄒ庂Y料庫，方便查詢，特別是現場審計查詢。
�。ㄎ澹┙徲媽ο笈_帳，能夠查詢審計對象的基本情況和財務資料。作者在審計部分密徹配合下，通過具體需求分析和調查，提出了系統總體方案，經過系統分析、設計，程序設計、調試、測試，解決了以上的這些具體。
（一）審計業務及辦公治理系統的功能
審計業務及辦公治理系統劃分為審計業務治理、審計對象臺帳、審計計算、文件摘錄及法規、文書治理、機關內部治理、初始數據七個方面。它們的具體功能如下：
1、審計業務治理。它是該系統的核心，其作用是解決審計工作中的各項審計檔案的編制、存儲。按照審計流程進行設計，它分為三個層次，第一層是審計項目治理，有添加、按年份、按被審計單位、按治理科室編輯、查詢等功能，首先按業務科室添加被審單位名稱及基本情況，在這里登記日期、項目序號、單位名稱、計劃審計時間、實施審計時間、審計組長、治理科室，然后按年份、按單位列出要審計的單位，雙擊某單位名稱即進進下一層，其他科室可以看到被審計單位基本情況列表，但不能看具體，只有自己業務科室可以進進下一層；第二層是審計業務操縱項目，主要是審計文書，項目共有18個，是目前審計過程中需要處理的文檔，窗體采用單選按鈕選擇，然后對某年、某單位、某種文檔進行添加、編輯等具體操縱；第三層是某個具體審計項目的操縱，這些審計內容由審計職員錄進、編輯、打印、查詢，每項只有在基本情況設置業務治理科室和分管領導權限才能操縱，他們可以按年份、按單位操縱以上內容，系統設置了身份權限、操縱權限。這些文檔操縱治理采用數據庫技術，格式設計與原有手工格式完全相同，格式同一規范，打印標準、整潔。
這18個審計業務項目分別是：審計實施方案、審計通知（發文底稿）、審計取證記錄、審計工作底稿、匯總審計工作底稿、審計報告、業務部分審計意見書、審計會議記錄、審計意見書（發文底稿）、審計決定（發文底稿）、審計取證材料清單、卷內文件目錄、法制機構復核意見書、會計摘錄、審計組關于被審計單位對審計報告意見的說明、承諾書、審計結果報告（發文底稿）、審計記事本。
2、審計對象臺賬。用于審計工作中需要記錄的被審單位的一些財務數據，包括單位基本情況、資產負債表、損益表、利潤分配表，事業單位臺賬、行政單位臺賬，電話簿子模塊。這里記錄了被審單位歷年的財務數據，能夠方便需要時調用。
3、常用審計計算。其作用是快速計算一些數據，自動乘稅率、折舊率，算比率、小計、合計，多項求和、匯總，該模塊有七個選項卡：所得稅計算，流轉稅，折舊表，利潤分配計算表，財務指標，工資附加、計算器。
4、法規資料庫。分為兩個部分：一是文件及法規摘錄，用于各個科室摘錄的文件、法規，可按科室、發文字號、文件標題查詢；二是文件及法規庫，收錄從中心到地方的各種法規，包含添加法規、編輯法規、打印等功能，按來文機關查詢法規目錄子模塊，雙擊某條目錄即可以查看具體的內容。
5、文書治理。用于內部辦公文檔治理，集成在一個軟件中使用起來更方便，它包括回檔文書目錄、收文登記、發文登記，擬稿等子模塊，可以添加、刪除、查找、打印記錄，收發文機關采用雙擊后從初始數據中自動錄進的方法，保證數據的一致性，保證按收、發文機關查詢的正確性。擬稿按辦公治理規則設計工作流程，區分用戶名和部分名稱以進行發文底稿的擬定。
6、機關內部治理。用于審計機關內部日常事務的治理，包括工作動態情況和審計請求、審計業務進度表、審計統計報表、機關內部治理制度這些內容�？梢栽诰钟蚓W內體現出各科室審計職員當日外出工作地點、審計計劃實施時間、機關治理制度的查詢等內容，使得治理化、規范化。
7、初始數據。其作用是保證數據的一致性，減少相同數據的重復錄進。包括收發文機關、文件緩急、密級、科室、簽名、審計計算稅率、發文性質、操縱職員等。這些初始數據子模塊將數據一次錄進，多次調用，例如其他模塊需要收發文機關，只需雙擊編輯框，即打開收發文機關窗體，選擇機關名稱自動錄進，減少人工漢字輸進，避免數據重復輸進造成的不一致性。
（二）審計業務及辦公治理系統的特點
使用該審計軟件辦公與傳統手工辦公不同之處表現在：
�。�1）實現了審計機關內部各個業務科室審計網絡辦公的需要；
（2）滿足了審計業務與局長辦公檢查、監視控制、年終評審的工作流要求；
�。�3）實現了移動辦公和審計工作平臺；
�。�4）實現了擬稿發文的工作流程；
�。�5）集成了傳統辦公文檔、收發文治理、文件摘錄、法規等辦公資源。
該審計軟件突出體現的特點有：
（1）移動辦公；
�。�2）簽名：親手簽名與自動簽名；
�。�3）集成性；
�。�4）貼近用戶，用戶界面友好，操縱簡便，不需要專業技術很強的職員；
�。�5）多用戶系統，把整個審計局辦公協作起來，形成一個自動處理的工作流系統；
�。�6）突出實用性，能解決實際工作中的，滿足業務員的手工習慣，功能齊全；
�。�7）安全高效，易維護、易擴展，可移植；
�。�8）數據實時、正確，自動。
（9）行業性強，符合計算機信息治理要求，達到辦公自動化治理的要求。
�。ㄈ⿲徲嫎I務及辦公治理系統解決的關鍵題目
輔助審計軟件針對實際辦公中存在的難點進行創新，以確實解決實際困難為出發點，以進步工作效率、治理化為目標，經過正式投進運行，在實際運用中解決了以下一些關鍵題目。
1、該系統實現了辦公、移動辦公，即能網絡運行，又能單機運行，可外出移動辦公，克服了以往信息孤島的題目，審計職員可使用筆記本電腦外出審計，將審計業務寫在筆記本電腦上，回到辦公室后運用審計同步功能模塊，將移動辦公的內容與局域網服務器數據庫進行同步，共享網絡信息，這個方案比遠程撥號和無線移動上網更，更輕易實現，解決了辦公職員回來再寫一次的重復勞動。由于外出辦公時被審計單位不一定能夠提供撥號上網，無線上網本錢高，Internet與Intranet的安全也是題目，所以采用單機作業，回來后再與服務器數據同步的是可行的，從而進步了信息傳輸的正確性、及時性。
2、審計通知、審計意見書、審計決定、審計結果報告都是一樣的發文底稿格式，按照業務科室擬稿、核稿、簽發、會簽的流程來實現。這里扼要先容發文底稿工作流程實例：
�。�1）業務科室通過審計業務治理模塊進進某被審計單位某年的發文底稿擬稿；
�。�2）科室負責人核稿；
（3）分管局長接到通知核稿并簽發；
�。�4）多個部分會簽。每步有不同的身份、權限，并保存原始記錄以區分責任。
3、采用手寫板親筆簽名或者用掃描保存的圖形簽名字段值，根據局長口令自動簽名，受口令和權限限制別人無法冒名簽名。
4、審計業務各個項目要求的表格格式是固定，格式及內容不�？丛诰W絡中被人修改，在本系統方案選擇中通過對目錄服務和郵件系統的，從簡單實用出發，覺得不必專做目錄服務和郵件系統，郵件系統可獨立設置運行，滿足辦公通知、發文需要，因此不采用郵件方式傳遞文件，使用數據庫技術，采用C/S結構，運用身份、權限、工作流控制實現辦公流程需求，使用數據庫技術對文檔進行跟蹤和治理。
�。ㄋ模⿲徲嫎I務及辦公治理系統的具體效果
該軟件已應用到實際工作中，受到上級機關和專家的肯定，得到本地審計職員的好評，據審計職員反映可進步十倍的工作效率，以前需要法規要翻閱，現在有了法規庫即可查詢；以前完成各個審計業務項目報告要重復寫或錄進很多內容，現在可以直接從數據庫中得到自己前面做過的相同內容，減少文字錄進、編輯工作，減少重復勞動；由于能夠使用該系統外出辦公，審計結果不再需要回來重寫一遍；各類審計發文、報告、結果等文檔打印輸出規范化，比手寫或WORD處理規范、清楚、整潔、美觀，且查詢顯示方便、正確、及時，改變文檔存儲、查詢方式，減輕勞動強度，特別是審計業務治理功能受到本地審計職員歡迎，為工作帶來便利，把審計職員從手工操縱中解脫出來，更好地完成審計任務，進步審計工作質量。
四、審計軟件的探究
審計業務及辦公治理系統從整體上考慮可利用資源，結合計算機網絡協作上風，把系統設計成一個審計綜合治理信息系統，解決了審計工作中審計計劃編制、審計項目治理、審計業務導向、審計認定、處理匯總、審計統計、內部治理、外出辦公等涉及的主要題目，滿足審計機關計算機審計實施的需要和對信息技術的需要，在實際運用中見到成效，發揮作用，取得一定應用成果。
但它也存在一些題目，從計算機審計功能角度看沒有包括數據采集、數據轉換、數據篩選查詢、數據分析功能，從軟件開發模式看該系統沒能集成數據的采集、轉換功能。如何從被審單位財務軟件中發現財務數據題目，以及發現所使用的財務軟件的違規作弊行為，這些題目可采用前面分類中談到的第二類軟件，即信息系統審計類軟件解決，將一類和二類軟件結合起來使用使計算機審計功能完善，目前這二類軟件已有現成軟件可供選擇，這是各級審計機關應積極采用的一種方式，通過一類軟件解決一般性審計業務的處理，通過二類軟件完成電子數據審計和信息系統及控制的審計，這使辦公自動化上一個層次，向電子政務邁近一步，同時審計職員信息技術水平得到鍛煉、進步，以適應未來經濟與信息技術的發展。
隨著網絡技術的進一步發展，電子商務的興起，網絡購物、網上定單、網上支付結算的出現，Internet在經濟工作中將得到廣泛應用，同時也將改變審計信息的收集方式，改變審計信息加工方式，改變審計信息的輸出、傳送、存儲和檢索等方式。數字經濟審計將會大力發展，將會需要把握網絡技術、計算機技術、通訊技術和經濟治理與財務技術的審計師來從事獨立的經濟監視、評價和鑒證活動。在數字經濟環境下會計信息系統由核算型向治理型、決策型、網絡化轉變，出現網絡財務，由此帶來網絡審計的需要。網上交易和結算活動是即時的，動態會計和動態財務突破了原來的制約，使審計工作面臨挑戰，面臨新的課題，網絡審計將成為未來發展趨勢。
網絡審計從狹義上講指借助計算機聯網技術，以磁性介質存儲數據以便用網絡來傳達、查閱，使審計工作與計算機網絡組成一個有機的整體，進步審計水平。從廣義上講指在網絡環境下，借助信息數據庫，運用專業的審計軟件對共享資源和授權資源進行實時、在線的審計服務。包括對網絡經濟的審計和對網絡系統的審計兩大類。對網絡系統的審計可分為對系統開發的審計和對內部網絡功能與控制的審計。由于網絡財務報告產生差錯有兩種情況：一是由于經濟業務本身的處理差錯，另一種情況是經濟業務本身處理是正確的，且不存在人為過失，而是由于網絡財務系統中存在程序錯誤或安全漏洞使運行中產生錯誤結果。電子商務環境下被審主體有兩大類，一類是傳統企業實現信息化，另一類是虛擬企業，網絡審計的對象從傳統審計的會計報表、資料轉為原始資料和系統功能。
網絡環境下將要對網絡財務、網絡會計、電子支付、電子結算等系統的設計及運行結果進行審計，即要建立審計及輔助審計的網絡系統，將碰到網絡安全和網絡系統的內部控制審計等諸多題目。這與傳統審計相比不同，網絡審計是建立在網絡基礎上輔助審計的信息系統，被審對象從桌面轉向互聯網絡，包括對被審網絡系統的開發過程、運行過程、結果及內部控制等情況的審計，審計的具體內容除了企業的經濟活動和財務記錄以外還包括其使用的系統網絡及外部網絡，網絡審計通過網絡充分發揮計算機高速正確的上風及審計軟件的專業的上風，對海量的網絡財務數據和業務數據進行操縱，完成工作報告，網絡審計具有很強的實時性，隱秘性，使審計有效性得以進步，網絡審計將向縱深方向發展。
五、結束語
研究、開發、適應網絡審計是審計工作的發展趨勢。采用計算機及審計軟件是審計工作的必然之路，應當進步熟悉，加強研究，進步技術水平，建立與健全網上交易的法規，創造條件，積極實施計算機審計，開展網絡審計，適應電子商務的快速發展，適應新經濟審計工作的需要，以推動審計工作向更高層次發展，促進計算機技術在審計工作中的運用。
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