高校內部審計工作重點的思考

高校內部審計工作重點的思考

摘要：本文根據高校改革和的新形勢，在實際情況的基礎上，明確提出了高校內審工作的重點：制度基礎審計、基建投資審計、教學儀器設備審計和內部責任審計等，并就如何搞好以上各項審計，進步審計成效，分別進行了闡述。　　關鍵詞：高校治理；高校內審；審計重點　　高等院校是培養人才、科研攻關的重要基地，對國民經濟的持續穩定健康發展起著人力和支持作用。隨著高校辦學規模的不斷擴大，高校與單位經濟協作活動的日益增多，其辦學和科研經費正在迅速增加。在高校改革和發展的新形勢下，高校內部審計工作面臨的任務更加繁重，而現有的審計氣力相對薄弱，因此必須審時度勢，在千頭萬緒的工作中理清思路，精心規劃，明確工作重點并抓緊抓好，以開創高校內審工作的新局面。　　一、推行制度基礎審計，促進高校建立健全內部控制制度和增強自我約束機制　　內部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護資產的安全和完整，防止、發現并糾正錯誤和舞弊；保證資料的真實、正當和完整。一個單位內部控制的健全和有效程度，是其治理素質和治理水平的客觀反映，因此任何單位的治理決策層都應十分關注和解決好這一根本性。據調查了解，一些高校在制度建設和治理上存在諸多題目和薄弱環節，主要表現在一些領導和部分忙于日常事務，對依法治校和制度建設的重要性熟悉不足；新的業務工作開展起來了，但與之相配套的控制和治理措施相對滯后；有些治理制度雖已頒布實施，但對其執行情況缺乏必要的檢查監視，對違規事項的處罰力度不足等�！　≈贫然�礎審計是審計的重要，它以內部控制測試為基礎，著力評價內部控制的健全性、有效性。在高校推行和實施該項審計有著重要的意義，一方面針對內部控制及治理上存在的題目，提出建設性的意見與建議，并積極爭取學校領導和有關部分的重視和采納，努力從根本上改變“重業務，輕治理”的狀況；另一方面，制度基礎審計作為現代審計的重要，可以為實質性審計和其他各項業務審計指明方向，明確重點，避免審計業務工作的隨意性、盲目性，既保證了審計質量，又進步了工作效率。針對高校業務及經濟治理工作的實際，推行和開展制度基礎審計，應著重抓好三個具體環節：一是有關制度是否真正建立起來，即有無制度建設的空缺區；二是所定制度是否符合內部控制治理的原則及要求，即有無控制弱項；三是已經建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執行和真正發揮作用，即有無控制失效事件。　　二、強化基本建設投資審計，遏制工程回扣等現象，進步資金使用效益　　我國尚未建立起完整的投資治理體制，符合市場經濟的建筑市場及與之相配套的治理法規、政策還不健全�；�本建設投資治理上存在的各種不正之風由來已久，而相關的監視約束機制也未能充分發揮作用，加之一些建設單位疏于治理，給一些不法分子以可乘之機。據調查了解，上普遍反映的諸多相關題目，在多數高校也有不同程度的存在，如借工程發包之機向施工單位收取甚至索要回扣，對工程款結算和工程質量驗收把關不嚴等，廣大教職工對此反應強烈�！　‰S著高校的普遍擴招和國家對事業投進的不斷加大，高�；�本建設投資規模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高�？煽刂瀑Y金數額中占有較大的比例。強化基建投資審計刻不容緩，高校內審責無旁貸。通過長期堅持和不斷努力，可看有效地遏制基建投資治理中存在的各種不正之風和***現象，并降低工程本錢，進步資金的使用效益。為實現上述審計目的，結合基建投資治理的特點，此項審計應將事前控制、事中監視和事后檢查分析有機地結合起來，實行全過程跟蹤審計。首先，內審機構應提前參與，參與項目決策與評估，對其中分歧規的程序及機制提出規范化要求，并重點做好對工程預算的審核，果斷剔除不公道的開支項目。其次，對大中型工程項目應實行定期或不定期預審，監視工程施工進度與工程撥款的一致性，與其他有關部分配合檢查工程施工質量，發現題目應及時糾正。最后，全面審查工程決算的真實性、正當性，重點審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等題目，對于分歧格工程，果斷不予結算和辦理驗收手續。　　三、開展對教學儀員設備購置、使用等方面的審計，加強對高校采購的監管　　教學儀器設備采購支出是高校辦學經費支出中的一個重要組成部分，儀器設備的質量和使用情況直接到教學質量的好壞。但的治理現狀令人堪憂，存在的一些帶有普遍性，主要表現在以下幾個方面：沒有明確的是非期相結合的采購計劃，盲目采購、臨時采購時有發生；重大采購決策往往是領導個人說了算，缺乏必要的事前評估和論證；采購價格、采購批量不公道，人情采購或關系采購客觀存在，極少數人從中吃回扣的嫌疑較大，采購的物品質次價高，在教職工中造成不良影響；儀器設備的啟用、保管、維修及報廢制度不健全，或雖有明文規定但執行監視不力，為非法占用、虛報冒領和被盜丟失打開方便之門；財會部分對儀器設備的核算顯得粗糙，家底不清，形成帳外資產而長期無人過問等�！　♂槍ι鲜龃嬖陬}目，有計劃、有步驟地開展對教學儀器設備的審計，必須堅持標本兼治的原則。第一，在徹底清查、摸清家底和登記造冊的基礎上，幫助有部部分建立起完善的治理制度，包括明確采購、領用等有關業務處理程序及相應的責任，實行必要的職務分離，強化核查職能，做到有章可循、違章必糾，以減少和避免舞弊事件的發生。第二，仿照和鑒戒政府采購的做法和經驗，對于大宗儀器設備采購應嚴格實行招投標制，增加其透明度，果斷杜盡采購過程中的暗箱操縱，以壓低采購價格，保證采購質量。對此，內審機構應充分行使監視職能，有效發揮鑒證作用。第三，開展對教學儀器設備購置、使用等方面的專項審計或審計調查，重點查處借采購之機收受回扣，非法占有、使用教學儀器設備甚至據為已有，以及由于使用、保管不當造成重大損失浪費等嚴重題目。　　四、實行內部責任審計，增強部分（單位）負責人的責任意識　　繼續推行和完善部分（單位）負責人聘任制，明確有關負責人的任期目標，包括他們應承擔的經濟責任，并在任期終結時進行考核及賞罰兌現，是高校深化人事制度改革的必然要求，同時也為實行高校內部經濟責任審計提供了可能和必要。高校內審機構應積極參與任期目標的制定和考核工作，重點是在任期結束時，通過審計把握第一手資料，客觀地評價部分（單位）負責人應負的經濟責任，為學校黨政領導任用干部提供重要依據。應通過制度做出明確規定，凡是通過審計發現有嚴重經濟題目或嚴重失職的領導干部，一律不得續聘甚至重用，以不斷增強他們的責任意識�！　「鶕�高校內部分、單位經營和治理的特點，可將內部經濟責任審計劃分為三種類型，并明確其相應的審計重點：（1）校辦產業（包括與校外企事業單位聯辦）負責人經濟責任審計，包括核實經濟指標的完成情況，審查財務收支的合規正當性，考核經營者的治理與決策能力，重點查處為獲虛榮或承包獎弄虛作假、經營治理不善造成嚴重虧損等題目。（2）學校財會部分負責人經濟責任責任審計，主要審查和評價核算、財務治理的規范化，重點檢查有無***私存、私分利息、挪用***和***私貸等嚴重違紀違法題目。（3）教學及其他部分負責人經濟責任審計，主要審查面向辦學等所得收進的分配、使用情況，重點查處賬目嚴重混亂，甚至賬目全無，伺機亂收費、亂開支的題目。還需指出，對部分（單位）負責人自身廉潔自律情況進行專項核查，應貫串于各類經濟責任審計的全過程，對于教職工群眾反映的一些熱門題目，且涉及到領導干部個人的，應果斷一查到底，盡不能走過場，逐步樹立內審的權威。

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