現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械牟蛔闩c完善措施論文

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械牟蛔闩c完善措施論文

　　一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趹?yīng)用中存在的問題

　�。ㄒ唬�審計制度與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖跊_突。從會計師事務(wù)所這方面來講，遇到的問題大致有三點(diǎn)：首先，會計師事務(wù)所中有關(guān)成本與效益之間的考量。企業(yè)必須要注入巨額的資金和精力在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降氖┬兄�處來確保風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄?shí)施所需要的必要條件。由于企業(yè)要與其他企業(yè)競爭又不可以同時提高審計花費(fèi)，所以這些元素的融入，無疑將增加了審計費(fèi)用和時間，為了滿足這一需求事務(wù)所只能縮減審計程序和降低審計質(zhì)量；其次，建立信息系統(tǒng)的需要。為了方便會計師事務(wù)所執(zhí)行有效的風(fēng)險分析，一個完整的數(shù)據(jù)庫和信息系統(tǒng)需要其在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街袠?gòu)建，可是目前這樣一個建設(shè)薄弱的信息系統(tǒng)讓事務(wù)所無法達(dá)到這樣的條件；最后，達(dá)不到實(shí)施風(fēng)險控制制度的力度。雖然已依據(jù)新式審計準(zhǔn)則與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降哪繕?biāo)修訂了審計質(zhì)量控制制度，但是審計質(zhì)量控制制度沒有得到真正的有效執(zhí)行，在實(shí)際執(zhí)行過程中往往僅是流于形式。

　�。ǘ�）風(fēng)險量化存在難度。審計風(fēng)險（AR）、重大錯報風(fēng)險（MR）、檢查風(fēng)險（DR）是依據(jù)國際審計和核查準(zhǔn)則委員會的最新審計風(fēng)險規(guī)則修訂而成的審計風(fēng)險。由審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性決定的檢查風(fēng)險是審計工作人員唯一有能力掌握的風(fēng)險，是審計工作人員不易發(fā)現(xiàn)報表錯誤的可能性。包含著認(rèn)定層次風(fēng)險和財務(wù)報表層次風(fēng)險的重大錯報風(fēng)險，簡單來講屬于在審計前財務(wù)報表非常有可能存在著重大錯報的一種風(fēng)險。認(rèn)定層次風(fēng)險通常是由三個因素形成錯報，包括財務(wù)上弄虛作假、管理人員的技術(shù)與認(rèn)知水平及經(jīng)濟(jì)交易事項的屬性，財務(wù)報表層次風(fēng)險包括經(jīng)營流程風(fēng)險和被審計單位戰(zhàn)略性風(fēng)險這兩個形成因素。審計人員不可能控制和掌握巨大報錯風(fēng)險，只能對其進(jìn)行風(fēng)險評估。但企業(yè)對風(fēng)險的評估還只可以依據(jù)審計人員的主觀辨別，因?yàn)槟壳帮L(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)體系和具體的實(shí)施流程尚未確立，缺乏有效的機(jī)制對風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)、合理的評估。

　�。ㄈ�）審計人員素質(zhì)有待提高。目前，審計人員工作時主觀性較強(qiáng)主要體現(xiàn)在判斷價值信息和識別風(fēng)險點(diǎn)的時候往往依據(jù)其以往的工作經(jīng)驗(yàn)。在制定審計計劃前審計工作人員應(yīng)當(dāng)充分具體的了解被審計項目和被審計單位整體情況，具備鑒別消息價值的本領(lǐng)并且應(yīng)當(dāng)獲得更多的訊息，在此基礎(chǔ)上才可以有效地識別出被審計企業(yè)經(jīng)驗(yàn)流程和戰(zhàn)略部署中隱藏的風(fēng)險隱患，從而把風(fēng)險降低到可控制的范圍內(nèi)。審計工作人員根據(jù)審計風(fēng)險模型可以估測審計過程中風(fēng)險的大小及強(qiáng)度卻不能控制重大錯報風(fēng)險。審計工作人員應(yīng)當(dāng)具備熟練運(yùn)用分析性復(fù)核測試建立評估程序與嫻熟的運(yùn)用審計軟件對審計工作中需要的證據(jù)進(jìn)行選擇整理的能力，來適應(yīng)風(fēng)險評估中多采用分析性復(fù)核程序測度風(fēng)險強(qiáng)度及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲗τ谛畔Ⅲw系和審計軟件的支持，可是過去的審計工作使得審計人員長期處于非電子化的環(huán)境中，而要達(dá)到目前的審計工作的要求卻是很大大的難題。解決這一難題的途徑是從根本上提高審計人員全方面的素質(zhì)，只有這樣審計工作才能在目前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢下順利施行。

　�。ㄋ模�審計信息化滯后。世界上分析性復(fù)核程序是審計工作人員用于評估風(fēng)險常用的方法，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都非�？粗貙徲嫻ぷ鞯男畔⒒�。為了提高審計的工作效率，審計工作人員使用將審計電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫連接的方法來實(shí)施檢索和研究，充分利用了計算機(jī)可以使用審計應(yīng)用程序和審計開發(fā)軟件來實(shí)行研究與復(fù)核的特點(diǎn)，這些工作行為強(qiáng)有力地推動了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌�施行。盡管現(xiàn)代化的審計工作模式逐漸走上正軌，但是起步較晚的原因，雖然創(chuàng)建了業(yè)務(wù)信息化體系，但是其發(fā)展的程度遠(yuǎn)沒有達(dá)到目前復(fù)雜環(huán)境下的審計工作要求。其本身制度就存有不足，審計信息系統(tǒng)中的信息平臺與業(yè)務(wù)信息體系的對接沒有建立，審計部門仍然需要通過被審計單位來進(jìn)行對業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢。在審計工作中一個標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口還未建立而各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用平臺、操作程序又各不一樣，這導(dǎo)致數(shù)據(jù)搜索和轉(zhuǎn)換出現(xiàn)困難。審計工作中由于審計軟件開發(fā)的不足對在審計的信息體系數(shù)據(jù)庫里已經(jīng)有結(jié)果的審計報告不能保存。

　　二、完善現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯?shí)際應(yīng)用中的對策

　�。ㄒ唬┩黄瓶蛻糌攧�(wù)主管所強(qiáng)加的限制�？蛻舻呢斦�經(jīng)理相對于審計師將審計等鑒證活動伸展到企業(yè)財務(wù)之外的行為一般是持反對態(tài)度的，并且他們更加傾向于控制審計師所可以掌握的訊息，這就導(dǎo)致了審計師通常僅可以掌握到與財務(wù)陳述有關(guān)的訊息，由此看來從一定角度上說審計師在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞絼?chuàng)建之前所固有的客戶印象是由財務(wù)部門控制的。所以，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞絼?chuàng)建之后，審計師逐漸開始查找這些財務(wù)陳述程序之外不直接在財務(wù)主管掌握之下的信息，盡管這樣可能會使客戶覺得不舒服，然而相對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞絹碚f，這是其得以施行的關(guān)鍵因素。

　�。ǘ�）新審計證據(jù)來源的引用和評估。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降挠绊懼�下，審計師不僅要獲取除財務(wù)訊息之外更加緊要的客戶資源，并且要更加細(xì)致的考察客戶的剩余方面。這就說明了審計師必須和那些包括生產(chǎn)、研發(fā)和人力資源等非財務(wù)領(lǐng)域的'人員進(jìn)行交流溝通，由于這些交流和溝通并不在審計師以往的經(jīng)驗(yàn)內(nèi)，從而使審計師遇到了新的挑戰(zhàn)。

　　（三）對于關(guān)鍵利益相關(guān)者之間的交流進(jìn)行管理。取得新的審計證據(jù)與更多非財務(wù)人員進(jìn)行溝通交流和對之前所忘記的其他組織領(lǐng)域進(jìn)行分析是當(dāng)下審計的新要求，因此有必要使客戶知道審計師具體的行為和這樣做的原因。審計師假如和客戶之間的溝通有障礙，這就會導(dǎo)致審計交流障礙、溝通困難，和客戶之間發(fā)生不必要的沖突和摩擦等風(fēng)險。

　�。ㄋ模﹦�(chuàng)新審計模式，提高審計人員素質(zhì)。在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢下，為了使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌麍?zhí)行，不單單在制度上要有保障，更是對審計工作人員的嚴(yán)峻考驗(yàn)，這就要求審計工作人員要具有極強(qiáng)的綜合素質(zhì)，而綜合素質(zhì)的提升使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T要不斷加強(qiáng)在金融、財會、風(fēng)險管理、概率統(tǒng)計、信息技術(shù)等全方位的知識。

　　為了適應(yīng)目前的審計形勢，一定要增強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T的能力。隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對于審計工作的要求也在不斷提高，這就促使我們要不斷提高審計工作人員的素質(zhì)。國內(nèi)審計人員往往都是從高校走出來的，而高校對審計基礎(chǔ)人員的培養(yǎng)偏向在會計、獨(dú)立審計知識方面的學(xué)習(xí)，忽視了在當(dāng)下嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)條件下對審計人員在金融、信息技術(shù)、風(fēng)險預(yù)估、數(shù)學(xué)等方面的要求。這樣培訓(xùn)根本不能適應(yīng)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，必須改變高校對于基礎(chǔ)審計人員的培訓(xùn)方式，全面加強(qiáng)審計基礎(chǔ)人員的綜合素質(zhì)，提高交叉學(xué)科學(xué)習(xí)力度，從而能夠培育大量的復(fù)合型人才。

【現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械牟蛔闩c完善措施論文】相關(guān)文章：

1.應(yīng)用中現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘牟蛔慵皟?yōu)化措施論文

2.完善我國企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的措施論文

3.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下并購審計風(fēng)險研究論文

4.內(nèi)部審計中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿?jīng)濟(jì)論文

6.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ��?nèi)部審計中的應(yīng)用論文

7.風(fēng)險導(dǎo)向在內(nèi)部審計中的運(yùn)用論文

8.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谪攧?wù)舞弊審計中的運(yùn)用分析論文

9.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ陌l(fā)展及運(yùn)用