內部審計論文
現如今，大家都跟論文打過交道吧，通過論文寫作可以培養我們的科學研究能力。那么一般論文是怎么寫的呢？以下是小編精心整理的內部審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內部審計論文1
摘要：在高校基建工程內部控制審計實踐中，有效進行審計風險內部控制，對于提升高�；üこ叹C合水平具有至關重要的意義。在發展實踐中，高�；üこ虄炔靠刂茖徲嬶L險控制仍存在諸多問題，尋求有效的風險規避與內部控制審計策略，對于提升高校綜合發展水平具有重要意義。
關鍵詞：高校；基建工程；內部控制；審計
通過優化內部控制審計機制，開展內部控制審計，可以提升高�；üこ叹C合管理水平。通過引入內部控制審計方式開展規范管理，可以降低工程綜合管理風險，提高高�；üこ坦芾砭C合競爭力。
1高�；üこ坦芾碓趦炔靠刂茖徲嫹矫娴膯栴}
�。�1）對審計工作重視程度不足。在高�；üこ坦芾韮炔靠刂茖徲嫮h節中，普遍存在重視程度不足的問題，在開展工作過程中，更多的精力都放在了建設效率方面，對于內部控制審計管理的相關指標，則沒有給予足夠的重視，在工作資源調配方面也沒有給予傾斜。此外，從管理層角度來看，由于知識結構的問題，在考慮相應決策和工作問題的時候，也很少考慮到審計管理層面，不利于高�；üこ虄炔靠刂茖徲嬀C合水平的提升�；诖�，由于意識上的淡薄，再加上知識結構的限制，在內部控制審計管理優化與設計過程中，仍存在諸多問題。（2）專業管理體系與人才缺乏。在高�；üこ坦芾韺嵺`中，普遍存在內部控制審計體系缺失的問題，在內部控制審計管理主體上，也存在著主體單一的問題。在工作實踐中，高�；üこ坦芾砣藛T由于思想認識上的缺失，容易留下內部控制審計風險隱患。從目前高�；üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾砉ぷ鲗嶋H來看，雖然工作要求比較高，并且呈現出新的發展態勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升，無法適應當前工作的需求，成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進和培養路徑，是提升高�；üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾硭降幕A和保障。（3）信息化管理工作存在缺失。從高校基建工程內部控制審計管理實踐來看，隨著現代高�；üこ添椖拷ㄔO發展速度的加快，傳統內部控制審計方式已經無法滿足當代工作的需求，利用大數據和物聯網技術，提升內部控制審計工作的針對性，通過數據分析與篩選，找準工作節點，對于提升審計工作水平具有至關重要的意義。但是，在內部控制審計實踐中，工作人員普遍對于信息技術缺乏足夠的重視，固守傳統的工作模式，無法發現審計環節存在的諸多問題，制約了總體管理工作效能的提升。
2創新高�；üこ虄炔繉徲嫻芾淼木唧w策略
（1）落實責任構建管理體系。在高�；üこ坦芾韮炔靠刂茖徲嫮h節，要想實現內部控制審計，進而實現內部控制審計管理工作效能的提升，必須要創新認知，落實風險防控責任。在內部控制審計風險內部控制機制構建上，要明確相應的責任，避免出現管理“真空”的現象出現，形成權力和責任的有機制約，避免人為操作風險，通過導入多元化治理體系，構建現代內部控制審計風險管理機制，引導各項工作按照既定流程推進，形成有效的責任落實機制，提升審計管控水平，實現內部控制審計目標，提升高�；üこ坦芾砭C合水平。（2）加強審計信息共享化建設。在高校基建工程內部控制審計管理過程中，通過實現信息共享，對有關內部控制審計信息進行整合和梳理，可以從宏觀進行把控，對于高校基建工程這樣的`大型工程而言，具有至關重要的意義。在現代信息技術的支撐下，通過優化內部控制審計架構，分析潛在的內部控制審計管理風險和問題，可以及早解決問題，對于很多相關法律問題，也能實現經驗的及時共享，防患于未然，實現高校基建工程內部控制審計風險防控目標，提升內部控制審計綜合水平。（3）建立相應的審計集中控制機制。在高校基建工程內部控制審計管理體系中，要建立相應的內部控制審計風險集中控制體系，通過體系化的把控，統籌協調內部控制審計管理資源，在人員和工作資源調配上實現優化，通過建立相應的內部控制審計機制，可以建立重大事項報告和風險預警機制，提升內部控制審計綜合水平，通過內部控制審計體系的指引，也能提升管理層的重視程度，提升管理效能，滿足高�；üこ坦芾碓趦炔靠刂茖徲嫹矫娴男枨蟆�
3結語
通過以上論述可以知道，隨著現代高�；üこ坦芾砉ぷ鞯陌l展，內部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開展內部控制審計工作中，要找準工作節點，不斷優化審計工作體系和流程，提升內部控制審計的綜合水平，及時發現問題并解決問題，提升高�；üこ坦芾砭C合水平。
參考文獻
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內部審計論文2
【摘 要】在當今激烈的市場競爭環境下，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”，因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業內部控制現狀及存在問題進行分析，同時進一步闡述內部控制與內部審計。
【關鍵詞】內部控制；內部審計；控制環境；風險控制
一、內部控制與內部審計的含義
1.內部控制的含義
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證企業經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續的總稱。
2.內部審計的含義
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
二、內部控制與內部審計的作用
1.內部控制的作用
保護企業財產的安全：財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。
保證生產和經管活動順利進行：內部控制系統通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧a和經營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價經濟效益和經濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
2.內部審計的作用
防護作用：內部審計人員通過對本單位經濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關規定，對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經營管理、財務收支、經濟效益等進行系統的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。
三、我國企業內部控制存在的'問題
1.缺乏良好的內部控制環境
內控環境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業內控環境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、 監事會、經理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會沒有發揮其監督管理的作用。其次，經營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業領導者不顧法規法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業務素質和思想認識不能滿足現代管理的需要，尤其是在從計劃經濟向市場經濟轉換的過程中，有的老企業領導觀念還停留在計劃經濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。
2.缺乏風險評估機制
企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業的風險管理就是按公司規定的經營戰略，選用各種風險分析技術， 風險評估是分析和識別妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。我國許多企業都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢
會計信息是企業投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業財務狀況、經營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業經營活動實施管理和控制。
4.內部控制不健全或得不到有效執行
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經營環境或不符合其生產經營活動的實際要求，有些企業甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
四、需要改進的建議和措施
1.構建嚴密的企業內部控制體系
完善的內控制度是企業有效運作之前提，建立企業內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規和單位規章制度的有效執行。
內控體系就好比企業的神經網絡，要全方位的建立企業內控制度，使“可控”的生產經營活動都納入其范圍，真正實現生產經營活動的“可控”，使內控網絡觸及生產經營管理活動的每個角落。
2.改善企業內部控制環境
第一，把經者的利益與企業的經營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關規定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發揮監控、引導的職責。第三，完善企業內部的用人機制。建立企業家持證上崗和人才資格考評制度，對企業經營、管理者的提撥和任用，一律經過嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
3.改善企業監督制度
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現。內部控制必須被監督，實行授權監督，監督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執行。通過國家監督、社會監督等多種形式對企業執行內部控制制度進行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。
4.建立統一的信息管理系統
一般而言，企業的財務和管理信息構成企業的信息系統，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統可以使企業的經營管理層及時掌握企業營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統，實現財務和產、供、銷數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價等財務管理工作規范化、高效化。
五、結論
建立健全的內控制度，離不開內部審計。一個現代化企業健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經濟全球化的發展，世界各國越來越重視加強企業內部控制的必要性，我國經濟正向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌，為增強我國企業具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經驗，加強企業內部控制建設，對我國企業參與國際化經營具有十分重要的意義。
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內部審計論文3
審計質量是審計業務過程中各項工作的優劣程度及其最終結果的可靠性。具體可以分為審計過程質量和審計結果質量。審計過程質量是審計過程中具體事項和環節的質量，是審計質量的控制基礎。審計結果質量是最終質量，它與審計報告的形成和使用直接相關。審計質量管理包括計劃、實施、檢查、分析和反饋等一系列活動。審計質量管理同審計的過程與行為相聯系，是動態的、系統的。
一、目前企業內部審計質量管理中存在的問題
（一）內部審計質量管理的人員力量不足
人是內部審計質量控制中至關重要的因素。內審人員是質量控制的主體，也是質量控制的客體。從主體上看，現在企業內部審計機構面臨的現狀是人手少、項目多、任務重，沒有專職的質量管理人員實施質量考核、責任追究等控制手段，缺乏有效的質量控制獎罰激勵。從客體上看，由于企業發展變化快，內審工作的專業性在延伸、綜合性在提高，內審人員本身面臨很大的工作壓力，質量管理的形式要求好操作，易評價，落實比較到位；實質性要求評價難，效果往往因人而異。
�。ǘ┢髽I內部審計質量業務過程管理不到位
目前企業內部審計在制定審計項目計劃、開展業務方面存在一些不規范行為，主要表現為以下幾方面。
1.審計準備過程中的問題第一，審前調查沒有發揮應有的作用。部分審計人員對風險評估不到位，搜集資料過于寬泛從而導致調查浮淺；也有審計人員對于熟悉的單位或領域自以為駕輕就熟，對目標和方法不深入研究，導致調查流于形式。第二，審計方案設計不足，執行困難。審計小組在方案設計階段各自為政，沒有考慮方案整體與被審計單位的協同性，導致執行中在被審計單位某個崗位或者部門形成“擁堵”。
2.審計實施過程中的問題一是審計人員對審計方案重視不夠，執行中出現經驗主義，影響到審計結論的可靠性。二是審計底稿復核不到位，如底稿問題描述不清晰、證據不充分等。三是成果評價的數量導向，導致審計忽視性質重要而金額不大的問題。四是審計評價不公允，建議缺乏建設性，可操作性不強。
二、后續審計在審計質量控制中發揮的作用
后續審計是指在審計報告發出后相隔一定時間內，內部審計人員為檢查被審計單位對審計問題和建議是否已經采取了適當的糾正行動并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。實踐中，在探索深入執行后續審計工作的同時切實認識到后續審計在審計質量控制中的重要作用。
�。ㄒ唬┖罄m審計使內部審計質量管理環境明顯優化，審計監督力度顯著增強
管理層下發了審計整改考核文件，表明重視、支持內部審計的態度。后續審計可以監督管理者糾正錯誤的態度是否積極、措施是否得當、效果是否顯著，改變了過去一紙《整改報告》作為整改效果判斷依據的狀況，整改檢查中審計人員真刀實槍的工作，讓問題整改必須踏踏實實。
�。ǘ┖罄m審計部分解決了內部審計質量管控人員不足的問題
通過對審計人員的適當調度，后續審計形成了審計機構內外兩種監督。從內部看，作為前期質量控制主體的內審人員在后續審計中都要作為質量控制客體接受監督，主體和客體身份的輪換，提高了內審人員的質量控制意識和水平。從外部來看，被審計單位、管理層也可以監督前期審計結論是否全面、深入、可靠。
�。ㄈ┖罄m審計使質量業務過程控制明顯優化從審計準備過程看：
1.相對于后續審計來講，前期審計一定程度上相當于審前調查，審計人員可以針對問題更好地設計審計方案，有利于把問題調查得更透徹。
2.審計計劃的自主性增強，審計人員與審計方案的匹配度提高。從審計實施過程看：
1.經驗導向受到抑制，審計方案能夠得到比較徹底地貫徹，為審計結論的可靠性提供了保證。
2.后續審計增強了審計人員的質量意識，相互監督的氛圍形成。
3.由于后續審計與前期審計形成了一個動態的密切監督過程，之前忽視的問題有可能在中間演化并釀成惡果，所以苗頭性、傾向性的問題也受到審計重視，實踐了“治未病”的理念。
（四）后續審計有助于快速提高內部審計人員的實戰能力，成為審計質量控制的源頭活水
審計質量控制的核心因素是執行審計工作的人的能力。用“深究細查”、“如實報告”、“妥善處理”三個詞描述這種能力。深究細查：后續審計針對性很強，這有利于審計人員圍繞問題進行發散思維，從多個層次和角度對整改情況進行驗證，甚至對問題的發現過程進行反溯，提高審計人員設計審計方案、運用各種審計方法的能力。如實報告：此處不僅是言之有據，更講通過后續審計對于被審計單位形成更深的認識，要透徹分析產生問題的原因。妥善處理：如果后續審計驗證了審計結論和建議的正確性，那么審計人員的工作信心和干勁無疑會增強；反之，也有利于找差距、析原因，優化建議。
三、應用后續審計加強審計質量管理的兩點思考
實踐中體會到后續審計在提高審計質量、完善質量管理機制方面的諸多積極作用。這種作用的形成和發揮也來自于在安排、執行后續審計中的認真探索和思考。
�。ㄒ唬┰谠O計后續審計方案時，以前期審計結論和決定所涉及的問題為焦點，進行適當的擴展和延伸
后續審計具有很強的針對性，即其審計重點一般限于審計結論和決定所涉及的范圍。但是，前期審計沒有發現問題的相關領域并不代表實際就沒有問題，后續審計過于強調針對性就會加大審計風險，降低審計質量。例如，某次審計中發現某單位招標工作中存在代理招標單位、中標單位資質不符的問題。后續審計中沒有發現這方面的問題，但是發現存在拆分合同金額，規避招標的問題。后續審計能夠發現問題是因為在范圍上關注到了被審計單位整改期間的`所有合同，而不僅是招標簽訂的合同；在流程上考慮到了實際招標之前，而不僅是招標之后。事實提醒，后續審計要針對問題作適當的擴展和延伸；否則，過分強調針對性，很容易陷入“就事論事”誤區。進一步講，為了讓后續審計有更好的針對性，先前的審計結論也要適當的總結概括，以為后續審計圈出合理的內容范圍。
�。ǘ┖罄m審計對于未整改到位事項、新發現問題要深入分析，恰當評價
在后續審計中，結合審計回復，對于已經整改的問題重視其真實有效性；對于未整改到位的事項、新發現的問題要實事求是地進行分析。對于未整改到位的事項的原因分析及處置建議如下：
1.被審計單位對于問題的認識理解存在誤區。例如某地按照前期審計建議登記臺帳，但是流于形式，不能在經營管理工作中發揮控制作用。這種情況往往與管理重視不夠、能力不足有關，是糾正的目標。
2.被審計單位和內審部門對于風險的認識差異，前者認為風險可控，問題不大。這時審計人員要與被審計單位充分溝通，對于確實影響全局和整體利益的決不姑息。
3.歷史遺留問題等客觀上整改難度高。對此應當在獲取翔實的整改方案、核實整改進度的基礎上在審計報告中說明情況。
4.因政策、環境變化等原因不需要整改的，就不再視為未整改事項。
5.前期審計出現錯審、漏審。對此要及時修正。對于后續審計中新發現的問題，要理性分析。如其早已存在，這是后續審計能夠減少風險、提高質量的意義之所在，對此要舉一反三，努力提高審計人員和審計工作水平，減少類似情況發生。若新發現的問題確實產生不久，要在問題表述上要區分主、客觀因素進行理性分析，對癥下藥提出建議。四、結語審計質量管理同審計的過程與行為相聯系，是動態的、系統的，也必然是一個持續改進的過程。后續審計的應用讓認識到它在加強審計質量管理方面的諸多積極作用，也強化了在實踐中積極探索，不斷提高審計質量管理水平的意識和能力。
內部審計論文4
一、內部審計在改善公司治理中的作用
1.信息反饋作用和監督促進作用
董事會在制定公司一系列治理控制制度時，必須廣泛聽取和充分考慮包括企業股東在內的企業各階層利益相關者的意見，制定有利于企業健康發展而又不損害各股東、各階層利益相關者利益的、切實可行的企業管理方案。由此可見，董事會和高層管理者，完全可以通過公司的內部審計機制，作為公司內部收集豐富的信息反饋的重要渠道。對公司內部機制的監督是企業內部審計機制的基本職能，公司的內部審計機制越完善，對內部的管理監控便越到位。
2.防范作用和風險管理作用
公司中的內部審計機制，通過對公司中可能存在的風險進行審計，可以探明公司內部控制機制中，有可能存在的管理薄弱環節，幫助公司提高經營風險防范意識，實現預期的經營戰略目標。風險管理作用則表現為對公司生產和經營中可能存在的風險進行預期的評估和評估后的及時向高層匯報，從而最大限度地減少公司生產和經營的風險。
3.服務作用
服務作用是指公司內部審計機構針對被審計部門發現的某些問題提出改進意見，繼而達到推動和促進被審計部門改善生產狀況和改善經營狀況、提升公司價值的目的。
二、內部審計在公司治理中存在的問題
1.內部審計機構地位不高、獨立性較差
內部審計機制與公司中的其他部門一樣，受制于高層的管理和指導，自然不可能準確無誤地完全行使內部審計機制的全部職能，再加上來自公司內部政策的巨大壓力，以及內部審計職能部門在公司中沒有明確的組織地位等原因，內部審計職能部門在開展工作時必定受到來自上述各方面的諸多干擾。從而導致內部審計機構無法和無權對公司中的其他職能部門進行真正的、認真的考核和評估，而導致內部審計流于形式，內部的審計部門自然也就不能充分發揮其對公司的監督、考核、評估職能。
2.內部審計重點不明確、職能尚未轉變
目前，很多上市公司的中高層管理者對內部審計機構的審計職能缺乏正確的認識，從而導致一些上市公司將內部審計機構與財會職能部門合為一體，內部審計工作仍然集中于內部低層面的財務審計，極少有對公司高層管理層面和對其他職能部門的戰略管理業務進行審計。有不少的內部審計工作人員，從事的仍然是對各部門進行傳統的“經濟監督”審計，內部審計機構和審計人員的工作職能沒有得到根本的轉變，其審計質量和審計效果就無從得到保障和認可。
3.傳統的內部審計方法已不適應公司治理發展的要求
傳統的內部審計方法已不適應現代化信息技術發展的需要，審計人員大多對公司財務系統中的財務收支方面的逐筆審查和對財務系統中會計憑證的逐項審查比較重視。因此，即便發現問題和提出建議，也是基于最低層次的財務方面的問題和建議，這些都無益于公司高層管理者預防和解決公司在經營中遇到的潛在風險。
4.公司內部控制審核缺乏有效的規范
根據我國相關企業內部治理的具體要求，內部審計協會應加快制定完善的企業內部審計準則，注冊會計師協會也應盡快修改企業內部審核條例，從而達到公司治理的目的。
5.內部審計工作得不到應有的重視和支持
公司內部審計是內部審計部門接受公司高管層的委托，對公司內部各層管理人員受托責任的'履行情況進行確認和咨詢，它是加強公司管理、提高經濟效益的必經之路。既然如此，只有公司全體成員齊心協力，內部審計才會發揮巨大的職能作用。目前，我國多數企業都是將企業的治理重心聚焦于董事會和企業的外部審計部門，對建設企業的內部控制體系如此重大的問題往往視而不見。內部審計部門往往被看作外部審計的輔助性機構，企業設置內部審計部門的目的不是為了更好地加強上市企業的內部治理，而是為了應付我國政府相關主管部門及上市企業審計部門的要求。
三、強化內部審計，完善公司治理
1.合理設置內部審計機構，增強內部審計的權威性和獨立性
要提高內部審計在公司治理中的作用，上市企業必須優化企業的組織結構，其中最重要的是提升企業內部審計機構在企業中的地位，賦予企業內部審計機構相應的職能和權利。
（1）提高內部審計的地位。內審部門需由董事會或監事會領導，并獨立于其他部門，從而使得內部審計部門具有較高的權力，可在審計過程中減少外部因素對其獨立性的影響。同時，要將內部審計的概念納入公司治理之中，以有利于公司的長期發展和長遠利益。
�。�2）合理設置內部審計組織機構。探索適合自身特點的審計機構設置模式，根據自身需求建立內部審計組織機構。例如，規模較小且尚未建立規范的公司制的企業，一般都會面臨人員配備不足等問題，可設置2～3名專職內部審計人員，直接受總經理領導；業務較單一、規模較小的上市企業，可設置單獨的企業內部審計部門；綜合性業務多、規模較大的上市企業，可在董事會屬下設置企業內部審計部門。
�。�3）改進審計技術。內部審計領域正在融入管理審計、經濟責任審計、工程項目審計、質量控制審計、管理舞弊審計等邊緣學科，因此，內部審計機構必須逐步實現企業內部審計過程的三個轉變：一是從傳統的事后審計轉變為事前審計、事中審計與事后審計相結合；二是從傳統的靜態審計轉變為動態審計與靜態審計相結合；三是從傳統的現場審計轉變為遠程審計與現場審計相結合。
（4）內外結合，提高審計效率。內部審計不僅要充分發揮企業內部審計人員的力量，還要充分利用上市企業外部的審計人員的力量和審計工作成果等。如此，既可減輕內部審計機構中審計人員的工作量，又可充分利用內部審計機構所具備的信息反饋機制，提升內部審計工作的質量與效率。
2.調整內部審計范圍，轉變內部審計職能
面對環境的迅速發展和變化，上市企業應盡快調整內部審計機構的審計職能和審計范圍。內部審計機構的審計工作應做到：
�。�1）涵蓋企業經營的各個環節和各個管理層。
�。�2）以審計企業的經濟效益為中心。
（3）考核和評價企業的內控制度。
（4）考核和評價企業的風險控制能力。
（5）對各部門開展事前、事中、事后的考核和評價。由傳統的“監督導向型”內部審計模式轉變為國際型的“服務導向型”審計模式，提高內部審計機構的“服務”功能，協助高層管理者做好企業的管理和監控工作。
3.完善企業內部控制標準
目前，美國上市的公司基本上都建立了內部審計機制，并承諾公司內部控制的有效性。我國上市企業必須通過外部審計后，才能向外部公布內部控制審核報告。根據相關公司治理準則要求，我國上市企業內部審計協會必須盡快制定適合于公司內部管理的相關條例。
4.完善企業內部治理體系
企業的高層管理者，應全面了解內部審計機構在協助高層管理者管理本企業中發揮的巨大作用，賦予內部審計機構應有的職權和地位。生產規模大、業務經營多的大型上市企業，應建立健全內部審計機制，借鑒美國、英國、法國等國上市公司的內部審計機構模式，完善自身的內部治理體系。總之，內部審計是公司治理中重要的管理手段。轉換內部審計的職能、擴大內部審計的范圍、改革內部審計的技術、提升內部審計的價值、變革內部審計的模式、優化內部審計的組織結構，是當前迫切需要解決的主要問題。此外，企業還應保障內部審計機構的獨立性及其在企業中的組織地位，充分利用內部審計機構與董事會、外部審計機構之間的互補關系，推動公司治理水平不斷提升。
內部審計論文5
摘要：隨著我國市場經濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當中，其中，內部審計工作對高校的發展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規模的不斷擴大，內部審計工作內容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內部審計的風險，也嚴重影響到了高校內部審計工作的順利開展。本文從高校內部審計風險的特點出發，闡述了高校內部審計風險的主要表現，并分析了風險形成的原因，最后提出了如何防范內部審計風險的對策。
關鍵詞：高校 內部審計 風險分析 .
引言：近幾年來我國高校呈現出了跨越式發展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內部審計業務也隨之得到了拓展，同時內部審計風險的問題也相繼出現，越來越多的高校管理者認識到內部審計風險的重要性，并為了提升高校內部審計的質量，很多高校都積極的采用科學合理的對策來降低高校內部審計的風險。
一、高校內部審計風險的特點
�。ㄒ唬⿵V泛性。高校內部審計工作是在學校的統一領導下進行的，它的目的是服務于學校的各項工作，實施嚴格的內部控制制度和監督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學規模的擴大，高校內部審計的工作內容也從原來的財務收支活動，拓展到固定資產的使用、建設、修繕、投資等活動中去，審計內容在不斷的擴大，內部審計風險也逐漸加大。
�。ǘ╇[蔽性。由于高校受到內部審計風險是很難用數據來反映，審計人員不能夠對可能出現的審計風險做出精準的判斷，對即將發生的審計風險也很難察覺，因此高校內部審計風險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內部審計風險是不可控制的，只要高校內部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態度，就可以大大的降低內部審計風險的程度，很好的控制審計風險。
�。ㄋ模┛陀^性。在高校內部審計的準備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內部審計風險都是客觀存在的，內部審計的風險的發生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調查的方式來判斷審計風險，因此就會大大加大內部審計工作的風險。
二、高校內部審計風險的表現
高校內部審計風險的表現主要有以下三種：（1）審計定性風險。由于在主觀意識和專業水平等方面內部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據不同的法律法規，這樣就會導致處理的結果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當的風險。（2）成果質量風險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導致了審計風險的發生，另一方面是由于內部審計人員的能力有限，導致了內部審計取證不充分，直接加大了內部審計的風險。（3）操作程序風險。雖然我國制定了一些關于內部審計的法律法規，審計人員的行為得到了很好的規范，但是還有一些法律法規有待于完善，這樣就加大了內部審計操作程序的風險。
三、高校內部審計風險形成原因
（一）缺乏獨立的審計機構
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質量的前提是內部審計的獨立性，只有保證了內部審計的.獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發揮。雖然在一些高校內部設立了內部審計機構，但是高校內部部門之間的地位是平行的，導致了內部審計機構缺乏獨立性，導致了內部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構的人員只是有高校的財務人員來擔任。同時，由于很多高校屬于公立性質，大多數的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質的審計人才。
內部審計機構設置缺乏獨立性，導致了內部審計人員配備的不合理�，F階段高校將計算機技術引入了日常的經營管理當中，但是審計人員是從高校財務人員轉型而來，這就造成了審計人員注重財務工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術的了解，這些審計人員也沒有接受過正規的審計知識的培訓和學習，對審計問題的處理能力較差，審計的質量得不到保證。一部分高�？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術也缺乏及時性，審計工作質量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術。甚至有一些高校的內部審計人員不具備審計職業資格，只是憑經驗上崗。以上的表現可以看出高校內部缺乏較高素質的審計人才，嚴重阻礙了高校內部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術落后。
大部分的內部審計在方法上主要采用了賬項基礎審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內部審計風險，同時內部審計職能還停留在傳統的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務數據的導入，審計技術相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預算執行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內容廣泛。
按照國家教育部的規定，高校內部審計的工作內容主要包括了以下內容：固定資產的管理和使用、經濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風險及管理、本部門和上級領導交給的其他任務等，由此可以看出高校內部審計的工作內容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導致內部審計風險的發生。
四、防范高校內部審計風險的對策
�。ㄒ唬┨岣邔徲嫏C構的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數的高校內部審計缺乏一定的獨立性，內部審計的獨立性對于內部審計是至關重要的，審計人員只有具備獨立的審計職權時，對企業內部經濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內部審計獨立性主要可以從提升內部審計部門的獨立性和人員獨立性出發，內部審計部門的獨立性是指在設置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務部門，給予審計部門更多的經費和監督管理的權利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內部可以建立以審計委員會為領導的內部審計體系，加大內部審計的獨立性，高校內部審計人員在工作過程中也要不受領導思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態度，要以法律為依據，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內部要通過內部審計的獨立地位，進一步明確內部審計人員的崗位職責，將內部審計職能發揮到最大化。
（二）建設高素質的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源 頭出發，提高高校審計人員的準入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質；第二，高校要加大對審計人員的專業知識和技術的培訓力度，采取在職培訓、崗位練兵、短期培訓、脫產進修等方式，提升審計人員的專業水平，并進行職業道德教育，使其在提升專業技術的同時增強愛崗敬業、遵紀守法的職業道德素質；第三，高校要適應時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內容主要包括：審計人員的工作狀態、工作內容等，并建立相應的激勵獎罰制度，實行優勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學習。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質，這樣才能為高校預算執行審計打好基礎，將預算執行審計的作用發揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術的飛速發展，在高校管理過程中也引入了大量的現代化技術，因此，審計工作中運用計算機技術將是未來發展的主要趨勢。可以從以下幾方面入手來提升高校內部審計質量。首先，要充分發揮信息化手段，轉變原來傳統的內部審計方式，逐漸向計算機審計為主導和遠程審計的方式轉變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入 ERP 系統，及時的對高校執行審計進行監督，及時的發現高校內審計中發生的風險；其次，在內部審計的模式上可以采用以風險為導向的方法，從管控和風險分析的角度出發，在保證審計質量的前提下，將各種先進的技術手段和方法綜合應用到內部審計工作當中去；再次，高校要建立嚴格的審核復核機制，復核工作要交給專職的人員來負責，嚴格地對審計報告、審計意見書的內容進行審查，并提出專業性意見。
�。ㄋ模┩晟坪鸵幏秾徲嫵绦�。健全完善的審計程序對于規避高校內部審計風險可以起到關鍵性的作用，因此高校要重視對內部審計程序的規范和完善工作。首先，高校內部審計機構的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發現有進行補充的地方，要嚴格根據規定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據的時候，要盡可能的保證審計證據的可靠性、真實性、相關性，降低內部審計的風險。再次，做好審計報告的管理工作，內部審計報告要符合內部審計準則的規定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關部門之間的合作。為了提高高校內部審計工作的水平，在高校內部應該建立經濟責任審計聯席會議制度，通過與監察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質量和效率，最終實現共擔審計風險的目的。例如，高校通過與監察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結
綜上所述，通過內部審計可以提高高校的內部財務管理水平，高校的管理者在進行內部審計工作中要認識到其中可能遇到的風險，要在實踐過程中及時地發現形成風險的主要原因，并從高校的實際情況出發找出降低內部審計風險的對策，盡最大可能的降低內部審計風險，促進高校內部審計工作的順利進行。
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內部審計論文6
一、中小企業內部審計的優點
經過近年的發展，中小企業特別是中小民營企業也加強了對內部審計工作的重視，內部審計在中小企業中的地位得到了改善，主要表現在。
1、對內部審計的重視程度逐步提高
隨著市場環境的不斷變化，企業規模的不斷擴大，中小企業特別是中小民營企業的負責人已不可能對公司的經營情況實現面面俱到的直接管控�？陀^上需要有一個部門相對獨立的對公司經營情況進行監督反饋，發現和查處與公司經營理念、政策制度相違背的情況。于是對內部審計的需求日益強烈，對內部審計的重視日益提高。
2、關注舞弊與貪腐等違規行為
中小企業，相對較多是私人公司、民營企業，公司的財富實質屬于個人，企業的生存與發展經歷了很多的困難與曲折，因此，股東對公司資產倍加珍惜，不允許出現吃、拿、卡、扣等舞弊與貪腐行為的發生。對上述違規行為基本采取零容忍的態度，舞弊審計、對貪腐的查處，是中小企業關注的基本點。
3、注重對制度遵循情況的審查
正是由于舞弊與貪腐等違規行為的出現，中小企業已經初步制定了自身的一系列流程與制度，點狀的制度相對較多。因此，對企業員工、管理者有無真正執行制度，是否存在違背制度的行為，是股東關注的另一個重點，需要內部審計部門持續的開展監督與檢查。
二、中小企業內部審計的不足
1、對內部審計認識存缺陷
中小企業普遍內部審計職能剛剛形成，無論是公司負責人還是被審計單位對內部審計的認識還存在部分缺陷。負責人相對普遍的認為審計部門就是查處舞弊，只要舞弊行為沒有被發掘，就是審計作用沒有充分發揮，導致審計的職能相對弱化，壓力較大。而對于目前作為內部審計的重點：風險審計、內部控制審計等領域，知之甚少。其次，被審計單位由于初次接受審計，對內部審計的理解、工作的配合還存在諸多缺陷，普遍認為審計就是為了挑毛病、打小報告，不愿意配合審計工作，未能從治理更科學、管理更規范的角度來認識內部審計。
2、內部審計基礎相對薄弱
中小企業內部審計的基礎相對薄弱，主要表現在：一是業務流程缺乏、制度規定缺乏，公司本身就相對缺乏對業務的規范，導致審計部門的'審查標準及依據相對不足；二是與審計業務關系密切的財務基礎工作相對缺規范，統一的財務培訓、指導、業務處理標準等缺失嚴重，下屬單位對相同業務的賬務處理標準不一，各單位財務人員水平參差不齊，賬務相對混亂，給內部審計工作的開展帶來了較大困難。
3、內部控制的意識相對薄弱
中小企業普遍缺乏內部控制的意識，他們注重防腐舞弊審查、注重制度執行，但對舞弊的根源在于流程制度的漏洞認識不足，內部控制的意識相對薄弱。對于審計檢查中發現的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高，流程、制度等規范呈點狀分布，尚未真正建立有效的內控體系。
三、中小企業內部審計工作開展思路
針對中小企業內部審計的特點及發展歷程，筆者認為應該首先狠抓審計團隊建設，保證審計團隊的戰斗力，提高團隊整體素質； 其次，按照公司負責人的期望，夯實現有審計工作，同時，引導正確的審計理念，逐步建立現代化審計機制；最后，與公司內部經營團隊、被審計單位建立良好的溝通機制，營造良好的內部審計環境。
1、強化審計團隊建設
強化審計團隊建設，一是要提高個人綜合素質和應變能力，增強透視本質的能力，更新工作理念，創新工作方法，大膽實踐。二是要不斷學習先進內部審計理論的發展趨勢，更新知識，拓寬視野，廣泛學習財務、審計、投資、決策、管理、工程、風險防范等各方面知識，提高審計理論的運用水平。三是要不斷根據企業經營實際建立審計標準，夯實審計程序，做到“有法可依”、“有法必依”。
2、強化違規違紀行為檢查
中小企業內部審計工作要發展必須先生存，按照公司股東的要求強化違規行為檢查，認真做好制度遵循性審計，取得成績才能贏得生存的土壤，才能實現審計職能的發展。
3、合理完善內控制度
在遵循性審計過程中，在日常年度經營情況審計過程中，內部審計要善于發現內部控制流程和制度方面的缺陷，及時提出切實可行的整改、完善方案，出具審計建議，幫助被審計企業從內部控制的角度來規范經營行為，堵塞經營漏洞，防范經營風險。
4、營造良好審計環境
由于中小企業審計工作開展晚、起步低，審計環境相對較差，因此，審計部門的負責人應協調多方關系，努力為審計工作營造良好的環境。一是，認真履行股東賦予的職責，做好審計份內工作，用高尚的道德水準、優秀的工作作風、扎實的審計報告，取得股東的信任。二是，維護好平行部門的融洽關系，審計部門雖具有一定獨立性，但審計工作的開展也離不開相關部門的支持，如財務部門、人力資源、采購部門、銷售部門等，往往公司的流程、制度就是這些職能部門制定的，審計部門需要維護好關系，深入理解流程、制度制定的背景，在審計發現問題時，咨詢和參考他們的意見和建議，充分發揮他們的主觀能動性。三是，處理好與被審計單位的關系，對被審計單位抱著信任態度，共同溝通審計目標、審計內容、計劃采取的審計方法，取得他們的理解和支持；現場工作過程中多聽取被審計單位的意見，討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性，并探討改進的可行措施。
內部審計論文7
摘要：互聯網技術的飛速發展，帶動了云計算的應用領域。近年來云計算也被納入我國的國家發展戰略之中，期待互聯網技術在各行各業得到廣泛的運用。內部審計作為專業學科，也伴隨著互聯網時代的到來也面臨的新的變化。本文就互聯網背景下的內部審計問題做一分析，并提出相應解決策略。
關鍵詞：互聯網；大數據；內部審計；對策
隨著我國進入互聯網大數據時代，企業內部審計也開始面臨新的機遇和挑戰。在大數據背景之下，企業內部審計能夠獲得更加客觀和翔實的數據資料，做出更加有利于企業發展得決策。與此同時，互聯網大數據的背景又對企業內部審計的安全可靠性、風險掌控性、從業人員專業性等方面提出了疑問。本文將對此問題進行分析，并提供相關對策。
一、互聯網背景與內部審計
1.互聯網大數據互聯網大數據指的是新時代背景之下，綜合運用各類方法解決問題�；ヂ摼W大數據并非單純指數量大小，而是以數據的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子�；ヂ摼W大數據最為核心的價值，就是通過云數據的計算分析，能夠得出最優化、最利于企業發展的數據。從而促進企業趨利避害，實現利益最大化，促進企業長期健康可持續發展。2.內部審計內部審計指的是在企業所有權和經營權分離的大背景之下，新的權責關系就表現為企業內部設計的出現。企業內部審計的定義中，企業內部審計是對于工作的確認和咨詢活動，其最大特征是獨立和客觀。企業的所有者不再直接參與企業的運營管理，而是在了解企業運營的前提下，參與企業決策。內部審計在此過程中為企業管理層服務，監督企業運作，在企業所有者做決策的過程中提供最優方案。
二、互聯網背景下內部審計問題分析
1.相關法律規定體系不完善隨著互聯網的影響，內部審計需要處理的數據呈爆發式增長。但因為我國在大數據和內部審計都處于剛剛起步的階段，在實際操作的過程中一方面沒有相應的規模，另一方面也沒有相應的法律法規政策來加以約束。國家監督管理的缺席，會導致互聯網大數據背景下內部審計的混亂和無序從而引發諸多經濟問題。互聯網大數據內部審計要獲得長遠的發展，必須獲得國家發展戰略支持，必須進一步完善相關法律法規的建設。
2.互聯網背景下控制風險加大互聯網大數據的背景之下的內部審計，其首要問題還是數據信息的保密和安全問題。隨著內部審計涉及數據的增多，信息的控制風險也就隨之增加。然而互聯網大數據內部審計平臺的建設，以及各類操作軟件都還仍在一邊發展一邊建設的過程之中�；ヂ摼W大數據背景下的企業內部審計要求大容量的存儲設備，安全性能良好的運行環境，運行速度穩定的計算機系統等，這些都是當前企業內部審計在實際操作過程中并沒有得到有效解決。許多企業的信息系統仍然存在信息“孤島”的情況，對于整個企業內部審計平臺而言數據無法共享，就會影響最終數據的分析與整合，進而影響企業決策而影響整個企業的發展。
3.內部審計人員素質參差不齊新的從業環境要求內部審計人員有新的素質，企業要求內部審計工作人員具有完備的專業知識的同時，還要求內部審計工作人員有信息技術分析整合的能力。面對海量數據，在高效區分數據的前提下，要對數據做出清晰的判斷。一方面是工作內容的改變對從業者的要求，在數據匯總、整理、分析的過程中，都對內部審計從業人員提出了新的要求。另一方面是時代背景轉換之下內部審計從業人員自身素質問題，部分相關工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀念里，缺乏信息技術處理能力。
三、互聯網背景下內部審計問題對策
1.國家戰略支持互聯網信息技術的發展在企業內部審計領域得到了廣泛運用并取得了實際性的成果。但由于企業內部審計工作的特殊性，綜合來說，需要國家制定大數據發展戰略，來加強行業管理完善與發展。20xx年在我國的十三五規劃中，政府的“互聯網+”戰略已經開始有所籌謀規劃與發展。企業內部審計屬于企業管理的重要環節，需要抓住這個機遇完善行業發展，進而提升企業自身的`長期穩定發展。在實際操作的過程中，可以從大型國企開始試行，進而推廣到全國企業和事業單位，實現我國內部審計工作在互聯網大數據時代的優化。
2.完善內部審計準則體系現階段我國關于企業內部審計的相關法律規章并不是很完善，歐美國家對于信息技術以及數據的監管對我們有一定的借鑒意義，如美國國家標準與技術學院發表的《聯邦信息系統和機構的信息安全》等。在此過程中，我們要立足本國國情，建立大數據運營及其配套的法律法規。首先對于數據運營的各個方面要做出明確的規定，如財務數據的存儲，數據庫的使用，信息的安全等。其次是建立分級管理的管理模式，早保證企業數據安全的同時，接受法律的監督與管理。最后是建立企業內部審計監管制度，促進企業健康穩定持續發展。
3.培養內部審計人才企業內部審計在新的時代背景之下有了新的要求。相對于此前內部審計工作對于審計人員單一審計技能的要求，互聯網大數據時代對于內部審計從業人員的要求更加全面。在現實中，對于互聯網信息技術知識掌握完善的審計人員還相對較少，因為在處理企業內部審計數據的過程中就加大了不穩定性，影響了內部審計工作的工作效率。對于當前內部審計從業人員要進行互聯網信息機書的培訓，提高他們對于互聯網大數據的掌控能力，完善職業技能。此外，建立完善的內部審計從業人員從業資格認證系統，促進內部審計工作者對于自身技能的不斷完善。本文針對互聯網大數據背景之下企業內部審計問題做出分析，從國家層面、內部審計行業層面以及從業者素質方面進行探討，最終給出相應的解決策略。互聯網大數據是社會發展的一個大的趨勢，企業內部審計在順應潮流的過程中也應不斷完善與發展。
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內部審計論文8
隨著央行內審轉型的全而深化，新形勢下對基層行內內審人員的溝通能力也賦予了新的內涵，溝通是貫穿內部審計工作全過程中小可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。目前，基層行內部審計工作在溝通環節中還存在著些許障礙，成為制約內審轉型深化的掣肘，因此如何有效提升基層行審計人員的溝通能力，充分發揮內部審計服務組織治理和風險管理的作用，實現其價值增值，是基層行內審部門履待研究和解決的課題
一、新形勢下在審計工作中加強溝通的意義
(一)加強溝通能力是新形勢下對內審人員的能力要求。內部審計
溝通是指內部審計人員與相關群體，通過語言、文字、符號及其他方式傳遞、交換或分享與內部審計相關信息的過程。中國內部審計會發布的《內部審計基本準則》第9條規定:“內部審計人員應具有較強的人際交和技能，能恰當地與他人進行有效溝通”。《內部審計具體準則第11號一結果溝通》、《內部審計具體準則第20號一人際關系》、《內部審計人員職業道德規范》中均有關于內部審計人員溝通能力的相關要求。人際溝通對于建立相與_信任的人際關系，獲取相關、全而、可靠的信息，確保內部審計意見得到有效落實，實現內部審計目標具有重要意義
(二)加強溝通是基層行內審轉型深化的現實需要。當前，內部審計正從財務審計向績效審計和管理審計轉型、從傳統審計向現代審計轉型、從事后審計向事前事中審計轉型、從靜態走向動態:從強調監督和查處走向促進管理者提高管理能力轉變。因此，有效地溝通對構建和諧的內部審計關系具有非常重要的作用。能使內部審計工作贏得領導的充分支持與理解，有效發揮內部審計作用，增強內部審計工作的主動性和建設性。能獲得被審計單位的支持和配合，促進協調，減少沖突，改善和處理好與被審計單位的關系。還能使內部審計人員之問信息共享，轉變和改善思維方式，促進審計人員從宏觀和全局角度考慮問題，提出有效的內部審計建議，提高審計效率，免走彎路可見，審計溝通的意義非同一般
二、新形勢下基層行內部審計溝通過程中面臨的問題
(一)部分審計人員對溝通的重要性認識小足。內部審計工作的特殊性，決定了其審計人員應該具備較強的溝通技巧和能力，能夠恰當地與被審計者交流和溝通，融治雙方的關系，打消對立而使被審計者能夠積極主動的接受審計結果和審計建議。目前，基層行少數審計人員對有效溝通的認識小足，忽略了有效溝通的重要性，審計工作中缺乏服務意識，因此容易和被審計部門產生對立情緒，從而引發沖突，造成審計關系惡化
(二)部分審計人員角色轉換小夠，導致溝通效果欠佳。在審計過程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計者之問建立起尊重、信任的感情基礎，是進行順利溝通的前提。目前，基層行少數審計人員沒有完全完成角色轉換，自身定位小準確，還是以“監督者”、“警察”的角色和被審計對象交流，說話態度過于強硬，姿態過于高，小懂得尊重他人，小能以理服人，導致溝通效果欠佳
(三)部分審計人員知識結構單一，缺乏溝通交流技巧。目前，基層行少數審計人員知識結構較單一，年齡偏大，接受新知識、新業務、新技能難度加大。沒有接受過專業的心理學方面的知識培訓，導致語言表達能力小足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進行溝通的技能
(四)“級別平行”造成溝通難度加大。現行的內審的體制實行的是“監督同級、下查一級”的模式，內審部本作為本級行的一個內設職能部門，在本級行長的直接領導下開展工作，業務上接受上級行內審部門的領導，這種模式下內審部門和本單位其他職能部門在級別上屬于平行，容易造成審計監督特別是同級監督過程中溝通難度加大，少數部門負責人對審計溝通存在一定的抵觸情緒，給審計項目的順利實施帶來一定的阻力
三、新形勢下提升基層行內部審計溝通能力對策建議
(一)轉變思想觀念，突出溝通重點。新形勢下要求內審人員小能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環節是加強與相關職能部門的溝通協調，從反饋意見中分析并發現被審計單位可能存在的風險點，進而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風險。因此，審計人員應轉變觀念，提高有效溝通在審計項目實施中重要性的認識，在溝通中突出重點環節，注重與被審單位的協調，與被審計單位人員建立和諧、融治的人際關系。因此，審計人員一定要放下姿態，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達到統一，化阻力為動力，促進審計項目的順利實施
(二)樹立轉型理念，提高溝通實效。內部審計工作的目的小是審查和評價被審計部門的差錯和失誤，而要充分發揮內部審計服務組織治理和風險管理的作用。因此，內部審計人員應當通過溝通及時妥善的解除分歧和誤會，化解人際沖突，以保證審計工作正常進行。叫一以通過協商、說服、妥協、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計宣傳力度，讓被審計單位了解內部審計是服務于職能部門，它能有效幫助職能部門防弊糾錯，改進和完善組織的風險管理與控制體系，規避各項業務活動中叫一能出現的風險損失，內部審計對職能部門的進行的是“免費體檢”行為，而小是找事挑刺的進而使他們理解、信任和支持審計工作，迅速拉近與被審計單位的距離，消除被審計單位的戒備心理，取得被審計單位的積極配合、支持與幫助，最終實現內部審計的價值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問題:一是溝通前要制定妥善的溝通計劃，區分接受者的個性特征、心理情緒、知識水平等。二是要注意選擇恰當的溝通時機。內部審計人員溝通時應注意環境干擾，接受者正忙于其他事情、心小在焉或情緒狀態小好等因素都會影響溝通效果，因此應選擇接受者更容易接受和理解的時機進行溝通
(三)提高人員素質，強化溝通技巧。內部審計溝通效果的優劣，審計結果建議能否與被審計部門達成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質有直接的關系，因此有效的溝通是審計人員自身素質和修養的一種體現，同時也是內審人員開展工作的潤滑劑，是一種能力也是一種修養。因此，內審人員應該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計人員在溝通中扮演的小是“警察”，而是“管理咨詢師”，所以審計人員要熟知有關心理學方面的知識，在溝通中學會傾聽，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態和高尚的人格素質，要避免指責性或領導性日吻，如果高高在上，語氣生硬，會造成受訪者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無法取得受訪者的尊重和理解，審計溝通更無從談起。良好的語言溝通是緩解內部審計溝通障礙的最有效方式。語言溝通技巧應立足于以下三個方面:一是傾聽。傾聽是加強語言溝通技巧的關鍵性環節，只有保障傾聽的更準確性，才能夠進行良好的語言溝通。因此，傾聽時，應抓重點信息，即中心思想和主要觀點，在對方講述過程中，應在較短的時問內將對方的中心思想摸透，為進行與對方的溝通奠定基礎;二是說話。說話時避免語言內容空洞繁瑣，其講述內容應有針對性，切實做到一針見血、一語中的'。同時，盡叫一能將嚴肅的問題輕松化、復雜的問題簡單化;三是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進行談話過程中，內部審計人員的語言應具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發性以及平衡性，學會運用幽默的言語化解彼此之問的種種小愉快，進而，確保內部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展
(四)建立健全多層次的有效溝通體系。一是加強與被審計單位主管領導的溝通。內部審計應建立與被審計單位主管領導的溝通渠道，積極、主動與被審計單位主管領導聯系，在溝通中充分了解主管領導關注的問題，有利于取得被審計單位管理層對審計工作的支持和理解，降低內部審計風險，促進審計目標的實現;二是加強與被審計單位成員的溝通。與被審計單位的溝通有利于優化內部審計氛圍，求同存異。在與被審計成員的溝通中，首先要讓對方理解內部審計工作，同時要充分肯定其工作成績，給予充分尊重，在獲取內部審計信息和有關資料的過程中，要及時捕捉有用信息，要在雙方的溝通中占主導地位，提高工作效率。其次，還要與被審計對象建立長期的溝通協調機制，充分發揮內部審計的咨詢評價功能;三是加強與各相關職能部門的溝通，取得其支持和配合。要建立橫向的溝通協調機制，特別是在進行履職績效審計過程中，要和單位組織人事、紀檢監察部門建立溝通聯動機制，及時了解各職能部門的動態，更好地落實內部審計決定，實現內部審計成果高效利用;四是加強內部審計人員之問的溝通。要保證內部審計工作任務的順利完成，內部審計團隊成員之問必須要良好的協作和配合，加強溝通，營造團結友愛，協調一致的工作氛圍.
內部審計論文9
醫院作為市場經濟的主體，在醫療體制改革不斷深化、醫療市場競爭進一步加劇、風險日益凸顯的新環境下，迫切需要創新、發展內部管理機制，以適應時代潮流。醫院內部審計作為醫院內部管理機制的重要組成部分，也需要適應新形勢不斷創新，由傳統模式向風險導向內部審計模式轉變。一方面，為適應醫院發展戰略和管理方向的調整，內部審計應承擔起獨立評價風險管理，監督風險管理活動全過程的職責，通過實施風險導向內部審計，從專業角度識別、評估風險，幫助醫院管理層了解風險信息，促進醫院在風險環境中由被動受損到主動控制和排解風險，在風險環境中尋求更好的發展。另一方面，醫院內部審計一直著重于歷史賬簿記錄和內部控制有效性的審查，業務范圍狹窄，使得內部審計在醫院不被重視，有的醫院干脆將內部審計業務外包，以節省成本和開支。此外，醫院現行內部審計模式還存在審計效率低下、審計結論不易被接受、無法發現串通舞弊等諸多缺陷，其落后性逐漸顯露。醫院內部審計要擺脫困境，克服缺陷，實現新的職能與作用，就應及時調整內部審計思想，嘗試應用風險導向內部審計。
第一，熟悉醫院發展環境，快速而準確辨識風險。
當前，由于多種因素的影響，醫院發展面臨的未知風險加大。調查并分析醫院當前的發展環境，是內部審計工作開展的初始階段。內部審計人員需要了解醫院的現實發展情況，財務管理情況，人員構成狀況與其他發展現狀，也需要了解醫院的治理結構、內控建設、文化建設等，通過分析判斷，識別醫院財務運行以及內部管理存在的問題。要建立科學的風險辨識機制，提升風險識別的速度和準確度，注意風險識別的連續性和動態核對，以利內部審計工作的更好開展。
第二，全面評估風險，確定審計關鍵內容。
評估風險是做好審計工作的一個前提，也是了解審計工作如何開展的一個重點內容，有助于判斷審計風險級別，確定審計關鍵內容，制定詳細的風險評估策略，制定內部審計工作方案。一般來說，評估風險需要經過兩個步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內部審計通過全面分析醫院所處環境，辨識各種風險因素，運用一定的風險管理技術，判斷風險的大小，即風險事項發生的概率和對醫院的影響程度。醫院據此釆取風險應對措施。此后，內部審計需對醫院的應對措施進行再評估，判斷剩余風險。經過慎重的風險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫院面臨的風險，確定高風險領域，以便設計審計重點，在隨后的審計程序中予以重點關注，提升審計效率。
第三，結合醫院實際，編制內部審計計劃和實施方案。
審計計劃涉及多個方面，包括預期范圍、實施方式、審計資源規劃、預期時間等。審計計劃制定后，內部審計部門還需據此而制定具體實施方案。要強調的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據審計進展情況，動態調整，發現不合理的流程安排要及時修正，并控制好每一個流程的具體執行。例如在內部審計工作執行中，資產管理評價是高風險的項目，審計人員需結合此高風險項目的特點，及時判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調整，這樣才能對資產管理審計工作進行正確的處理。
第四，采用恰當的內部審計技術方法。
風險導向內部審計是圍繞醫院的戰略目標，發現影響目標實現的.各類風險，因此，內部審計應深入醫院的治理結構、相關業務及內部控制。內部審計人員在審計過程中既要檢查醫院的財務賬目，也要關注相關業務，既要重視財務信息，也要重視非財務信息，要認真研究醫院內部環境，并對醫院內部控制進行測試，看其是否能有效規避風險。風險導向內部審計是一種先進的審計模式，要求在傳統審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結論可靠性，降低審計風險。這些技術方法包括：（1）審計抽樣技術。醫院內部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項目進行全面測試，而通過合理選取審計樣本，也可對測試項目的總體情況作出大致判斷，這樣就節省了審計資源，提高了審計效率。（2）定量分析方法。該方法有助于量化醫院風險等級，以便采取更有效的應對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數據庫分析法等。（3）定性分析方法。當定量分析法不適用時，可采用此方法，同樣可達到分析的效果。如對一些特殊項目，不宜采用定量分析方法，則可借助專家調查法幫內部審計人員得出審計結論。此外，隨著信息技術的發展，持續審計技術等新興方法正逐步應用于醫院內部審計中。
第五，重視審計報告編制，做好后續審計。
審計報告是對內部審計工作進行總結的一份書面文件，其重點應在對審計中發現的風險管理問題提出建議，協助醫院管理者完善風險管理，以保證醫院戰略目標的順利實現。審計報告直接體現了審計成果，也體現了風險導向內部審計在醫院風險管理中的價值。為保證醫院管理者認真對待審計報告的建議，內部審計人員有必要開展后續審計，對報告中所提建議的落實情況實施監督，督促醫院管理者采取整改措施，進一步完善醫院內部風險控制機制，實現風險導向內部審計的目的。
內部審計論文10
一、何為內部審計信息化
內部審計信息化是指在內部審計工作中充分應用現代信息技術，建立具有數據采集、數據挖掘、信息管理以及決策分析等功能的數字平臺，并使用工作流的思想對業務流程進行整合與管理，從而規范審計流程，提高審計效率，并對內部審計工作中的組織過程資產進行利用與管理，最終為審計實施和決策提供及時有效的支持�？梢哉f內部審計信息化既是對審計信息的有效分析與管理，亦是對審計工作的規范，更是對決策分析的支持。基于此，審計信息化平臺應由數據采集與轉換模塊、審計作業工具系統、專業審計系統、審計管理系統、內控流程平臺、審計管理信息平臺以及審計信息等部分組成。審計信息化是個循序漸進的過程，不是一蹴而就的，因此信息化的過程中應當具有全局觀和綜合觀，信息化的規劃要滿足工作拓展及變更的需要，還要充分考慮與使用中的信息系統間的交互能力。因此以上各系統的開發應當始終貫徹高內聚低耦合的思想，使得各系統在能夠獨立使用的同時，又具有強大的擴展能力，真正達到信息化的'目的。系統協作的具體關系如下：審計信息是公共登陸平臺，各系統獨立使用時，具備獨立登錄的功能。審計管理信息平臺是系統的基礎架構平臺，它提供其他審計軟件系統的開發、部署與實施，同時為各個系統的交互定制溝通與數據管理機制，并提供數據接口。數據采集轉換模塊負責從被審對象進行數據的采集與基礎處理，為其他系統做數據準備。審計管理系統是整個系統的控制中樞，它一方面直接獲取采集轉換數據，另一方面通過審計管理體系指導管理內控流程，同時對審計作業進行指導。審計作業工具系統將采集轉換的數據按照現場審計和聯網審計的模式進行審計信息化，然后將數據傳遞到專業審計系統進行最終分析。內控流程平臺除了獨立運行與單位的各業務和管理流程外，還需要協助審計作業工具系統、專業審計系統進行審計工作，指導審計過程，同時，內控流程平臺與審計管理系統協同對審計工作內部控制措施進行管理。
二、審計信息化的作用
審計信息化，一方面可以提高審計工作效率，提高審計質量。通過數據采集轉換系統，可以將被審計單位的數據進行采集，為其他管理系統提供原始數據，各系統根據各自的功能將數據進行處理，并按照審計人員的需要進行轉化并導出，減少手工輸入的工作量，既節約了時間，又降低了人工操作容易出錯的風險；同時，由于減少了審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員能夠有更多的時間去分析并找出被審單位更深層次的問題所在，以達到提高審計工作效率，提高審計質量的目的。另一方面可以降低審計風險。審計風險是由于客觀原因造成，或由于主觀原因造成但并非審計人員故意所為。審計人員由于傳統的審計手工輸入工作量大，時間緊，導致該發現的問題未發現，因而存在形成的審計結論偏離或錯誤。審計信息化，可以減少審計人員的手工輸入的工作量，使審計人員可以非常從容的對被審單位的數據進行分析，最大程度的對被審單位的情況進行審計，從而降低審計風險，使風險處于可接受狀態。
三、信息化帶來的風險
�。ㄒ唬┫到y環境風險
系統環境風險是指系統本身所處的環境引起的風險。從系統模塊的劃分到數據庫文件的設置，從采用的工作平臺到使用計算機開發語言等，目前相關行業缺少必要的標準和規范，因而產生了系統環境風險。針對該風險就要求相關部門及時制定相應的標準和規范，使審計人員能夠做到有憑有據，將風險降至可接受水平。
�。ǘ⿲徲嬡浖L險
由于審計人員對開發的工具的不了解以及系統開發人員對審計業務的不熟悉，導致軟件自身的不完善。正如前面所提到的，審計信息化是個循序漸進的過程，所以要根據需要不斷更新完善審計軟件，以提高審計人員的工作效率和審計質量。
�。ㄈ┫到y維護不到位存在的風險
實現信息化后需要有專門人員進行后續支持，維護管理系統，若后續支持力量薄弱，不能及時解決工作中存在的問題，會導致系統混亂，起不到應有的作用。所以，公司應建立從系統維護的需求的提出，到審批、測試及實施的制度，并妥善保留相關的資料，以保證系統維護的有效性，使系統能夠正常運行。
�。ㄋ模┯捎谛畔⒐蚕�，會出現計算機病毒帶來的危害，存在安全風險
由于信息置身于開放的網絡中，存在被截取、篡改、泄漏等安全風險。所以，應制定信息安全控制措施，消除由于網絡不安全帶來的風險。
�。ㄎ澹┟媾R人才缺乏的風險
實施信息化管理以后，必須加快該軟件的推廣應用，并加強相關人員的培訓學習。因為信息化發展，要有一套完善的人才培養機制，審計人員除要有嫻熟的審計技能和完備的專業知識外，思維方式也要相應的改變以適應信息化管理要求。另外，可以引進既懂計算機、又懂會計和審計的復合型人才，使審計隊伍更加強大。
四、審計信息化趨勢
社會信息化水平是衡量一個國家或地區現代化程度的重要標志。審計信息化也將隨著信息時代的到來而健康的發展。審計署“十二五”規劃中也提到:“大力推進電子審計體系建設，努力提高審計工作信息化水平�！笨梢妼徲嬓畔⒒且粋�趨勢。所以，不斷完善審計信息化系統，提高審計業務信息化水平是今后幾年內審人員努力的方向，也是創新信息化環境下的審計管理方式。
內部審計論文11
摘要：我們認為內部審計和風險控制都是做好出口貿易活動的關鍵舉措，其中所包含和展現的不僅僅是完整的經營理念，同時也是一種科學、現代化的管理思維及意識。本文擬從當前茶葉企業出口貿易活動的實施狀況認知切入，探究當前茶葉企業出口貿易活動中內部審計與風險控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿易活動中內部審計與風險控制的價值作用，從而全面探究做好茶葉企業出口貿易的內部審計與風險控制的具體策略。
關鍵詞：茶葉企業；出口貿易；內部審計；風險控制；現代化思維
客觀地看，我國的茶葉企業大多是由傳統的中小作坊轉化而來的，除了少數企業為規�；默F代茶葉企業外，實際上，多數茶葉企業仍然是中小型茶葉企業，而其在具體參與國際出口貿易活動時，其往往會由于經營風險管理的不當，加上其參與出口貿易活動的經驗相對薄弱，從而影響了茶葉企業參與整個國際貿易活動的積極性和效果，是茶葉企業出口貿易活動時，所不可缺失的重要訴求。
1當前茶葉企業出口貿易活動的實施狀況
隨著當前社會大眾對飲茶的健康認知不斷成熟，如今在整個茶葉產業經營發展進程中，出口貿易活動已經成為整個茶葉產業發展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認識到隨著國際間貿易交往活動不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實際上就為整個出口貿易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發的姿態和理念來擁抱整個進出口貿易活動，從而大大推動了整個茶葉產業的出口貿易發展。對于茶葉產業的經營發展來說，其在當前有著成熟的市場認知和價值訴求，尤其是在全社會對茶葉認可的今天，圍繞茶葉的國際進出口貿易格局實際上已經形成。細致化分析茶葉企業出口貿易，我們看到其符合當前整個時代發展趨勢，并且與茶葉產業的現代化經營之間有著重要關聯。而對于茶葉企業來說，如何才能更好適應整個出口貿易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產品出口貿易活動開展的特點，同時也要針對具體的出口貿易活動，充分做好內部審計和風險防范工作。如果我們對整個茶葉企業的經營發展狀況進行分析，我們看到其普遍缺乏風險意識和防控機制，這就大大影響和制約了茶葉企業的現代化經營體系。結合整個時代發展的趨勢和具體訴求看，完善的風險防控體系，實際上也是其現代化經營思維的重要展現。當前國際貿易活動日趨成熟，無論是出口貿易量，還是參與出口貿易的企業數量都在大量上升。但是我們應該看到受到政治、經濟等多種因素影響，茶葉企業出口貿易活動開展過程中，其面臨的具體風險和挑戰也在逐漸加大，尤其是在國家保護主義應用日益成熟的背景下，多數企業具體面臨的風險也在增加。對于參與國際貿易活動的企業來說，其只有嚴格參照國際貿易慣例，以及具體的法律規范，其能夠在積極參與國際市場的同時，適應出口貿易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業的出口戰略，進而為企業發展謀取相應的優勢。但是我們也需要看到在茶葉企業經營發展中，出口貿易存在諸多不足，尤其是未能將我國經營思維與世界經營訴求之間相關聯，從而大大影響了茶葉出口貿易經營的價值與內涵。
2當前茶葉企業出口貿易活動中內部審計與風險控制的問題不足
在當前全球開放格局進一步構建，整個國際進出口貿易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿易活動的茶葉企業，也大大增加。如何維護好其發展利益，確保其能夠在參與出口貿易時，經濟利益得到系統化的維護，這就成為當前茶葉企業管理體系中的重要命題。因此，做好內部審計和風險管理與控制工作就成為一種常態化工作。在具體經營中，茶葉企業中存在諸多問題。具體而言，表現為：首先，審計人員是開展內部審計工作的基礎、主體，也是增加企業價值的綜合性活動。但是想要做好內部審計活動，其對審計人員的知識結構和能力素質也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿易活動中，其企業多為中小型茶葉企業，其參與貿易經營的水平相對較差，缺乏專業的審計人才和風險防范控制人才。在當前會計電算化的系統化應用背景下，如今出口審計工作在開展時，需要充分注重結合這一時代模式，優化審計效果。其次，多數茶葉企業內部缺乏科學的審計機構。根據相關研究表明，在當前諸多茶葉企業出口貿易活動中，其設置的內部審計機構不僅水平較低，而且缺乏必要的權威認知，尤其是專業風險評估與企業內部評估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準性。正是由于茶葉企業對內部審計工作的認知水平相對有限，從而影響了整個內部審計工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學的內部審計理念。實際上，當茶葉企業參與內部審計工作時，其需要的不僅僅是完善的審計體系，更重要的是要注重從審計活動的價值出發，營造良好的審計意識。但是目前多數茶葉企業本身就缺乏對內部審計工作的足夠重視，從而就很難使得整個內部審計工作融入實際。而從另外視角看，整個茶葉企業出口貿易活動經營時，其也未能構建系統化的風險控制體系。事實上，風險控制的基礎是風險防范，尤其是要求茶葉企業自身能夠將風險防范與自身經營活動的系統化實施相結合�？陀^地看，良好的風險防范控制是一種科學的經營思維，也是能夠將企業自身的經營風險和成本有效控制的途徑。而做好風險防范活動，其中所包含的.元素是多樣化的，除了清晰化的風險把控機制外，還要有完善的應對機制和策略。
3做好茶葉企業出口貿易的內部審計與風險控制的具體策略
從茶葉出口貿易活動經營狀況看，充分發揮內部審計與風險控制的價值作用，其將是整個茶葉企業經營發展的核心動力。對于茶葉企業來說，做好內部審計和風險控制工作，將是自身經營成本有效把控，經營效益持續提升的關鍵和重點。就目前茶葉企業出口貿易活動已經發展成為重要的時代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對內部審計工作和風險控制工作的重視。企業要完善配備專業的審計人才和風險防控隊伍，尤其是要從企業發展的戰略高度來設置該體系�？陀^地看，內部審計工作是一項系統化工作，其中所包含和詮釋的內容是多樣化的，不僅需要我們關注審計活動的各項內涵，同時也需要提高風險防范控制常態化的意識。就目前茶葉企業所參與的出口貿易活動而言，其中所面臨的風險是復雜多變的，除了法律風險外，合同風險、物流運輸等等都存在風險。而相對于茶葉企業本身來說，其風險防控水平相對有限，所以，在做好內部審計及風險控制時，可以借助外部力量來彌補自身不足。其次，要注重設置風險防范應對機制，事先梳理風險，始終把控風險，事后總結問題，確保茶葉企業能夠合理有效的應對其需要面對的各項風險問題。對于茶葉企業來說，要正面去應對其所面臨的各項風險，不逃避、不遲疑，而在管理風險時，也要注重對內部崗位進行必要的職責細化，從而打造高水平的風險防范與應對機制。最后，要充分注重完善和優化茶葉企業出口貿易活動的管理體系，將內部審計與風險控制同企業自身的經營相結合，提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業經營過程中，其實際上是一個產品營銷占主導的企業，其風險始終存在，并且貫穿于每一個細節之中。因此，想要有效滿足茶葉企業的經營發展，就必須注重利用各項元素，服務茶葉企業參與對外貿易。
4結語
就當前整個茶葉企業出口貿易活動的特點看，我國茶葉產品在國際市場中，占據一定優勢，尤其是在綠茶市場中，整個茶葉產品占有絕對性優勢，而茶葉出口貿易也成為茶葉產業對外經營過程中的重要內容。雖然我國茶葉產品對外貿易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統的經營思維，缺乏必要的現代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿易活動的有效開展。也就說，多數茶葉企業在參與出口貿易活動時，其使用的更多是一種傳統思維和理念，缺乏現代化元素的融入體系，其未能對整個風險防范控制工作引起足夠重視和關注。
參考文獻
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內部審計論文12
摘要：行政事業單位內部審計的工作，工作性質是為了起到督促單位的審查工作，只有加強行政事業單位的審計能力，才能使審計工作發揮出職業特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現存在的問題不斷改進，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開展中遇到的各種困難和問題進行分析解決，建立完善的審計管理規范和獎勵機制，使審計工作具有獨立性、權威性。
關鍵詞：行政事業單位；內部審計；問題；策略
隨著社會經濟的不斷進步發展，國家對審計工作越來越重視，對于審計工作的需求越來越明顯，審計工作也受到更多人的關注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業發展的還需要建立內部的審計，只有建立更全面更完善的內部審計工作，才能讓內部審計工作發揮到極致，才能體現它更有價值的作用。
1、行政事業單位在內部審計工作開展中，還存在著諸多不利于審計工作開展的因素
（1）行政事業單位內部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務。審計工作是結合會計工作，各種財務的管理和審計審查于一體的復雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個人素質與政治文化基礎，對法律知識也掌握一些，才能完成內部審計工作的工作任務。我們現在的行政事業單位中有大多數的員工都是財務會計工作人員，對于審計的工作不能進行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創新創造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業單位還沒有設立審計部門，由紀檢監察人員來兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業單位的發展，使國家審計工作質量大大降低。
（2）行政事業單位內部審計工作的內容比較單一，沒有把具體的工作任務制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業單位的工作現狀只是對財政收入支出進行審計，對財政收支不準確，不明確的問題做出指點和修正等事項。僅僅是等事情發生了之后進行監管，缺乏預防事情發生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內部審計工作要人性化的.處理，把預防防范工作做好，使工作人員可以按照規章制度來規范自己的行為，把內部審計工作完成的更有效率。
2、完善內審法制和內部機制，找到解決內審問題的有效辦法
2.1建立有效的法律法規來保護內部審計的制度體系
要想使內部審計工作更有執行力，就必須依賴國家審計法律法規來對內部審計納入法律規范的范圍之內，使內審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責。單位內部設立規章制度使員工可以按照職業規范來參照自己的行為，把內部審計工作可以實現法制化。把內部審計中會出現的一些問題進行法制化的規定，使法律法規更加健全，更好的實現內部審計的順利開展。
2.2內部審計工作的獨立開展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善
�。�1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來開展工作，不依附于其他部門。內部審計工作人員可以直接與高層領導進行工作上的溝通，不經過其他人員實現工作的獨立完成。對于不能實現審計獨立機構的單位，我們可以讓專人進行審計審核的工作，由專人全權負責。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門沒有聯系，互不干涉。保證工作的獨立開展，工作人員原則性更強，避免于別人產生矛盾和利益牽扯。
（2）內部審計工作中要提前進行防范，把可能存的問題的事情避免、杜絕其發生。要把工作中會出現的問題進行預防，事情發生了之后積極控制局面，把風險降到最低。要把審計工作中感覺有漏洞和有風險的事情及時向領導予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。
�。�3）內部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應得的待遇，履行自己的工作職責，使人員的能力、工作的表現與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環，共同把審計工作完成得更出色。
2.3為了審計工作的任務更好地完成，我們要獲得領導的支持，更好為單位發展努力
為了確保內部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領導的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內審工作的必要性。一是要讓領導層的人員對內審工作充分重視，內審工作對單位發展起到的重要性，確保內審工作的順利進行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內審工作的督促幫助性作用，而不是為了應付而進行的工作。內審人員要把自己的工作實效突出出來，用事實來證明自己的工作特性和個人能力。內審人員要敢于發現工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現的問題提出有效的可借鑒的意見。體現內審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內審的重視，為了內審工作的正常開展運作奠定良好的基礎。
2.4讓內審工作具有獨立權威性，起到內審工作的監督作用
內部審計工作的良好開展需要保證其獨立的地位，只有保證內審工作的獨立性才能使其發揮它監督的作用，體現內審工作開展的必要性。如果內審工作只是依附于財務部門來開展工作，那么就失去了這個部門存在的意義。根據國家的審計法相關規定只有獨立的審計機構才能真正起到監督的作用�？傊谖覈膬炔繉徲嫳O督工作中，國家必須建立獨立的內部審計機構，內審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業單位內部審計工作效率低、監督力度不夠等問題，我們應從實際工作中多發現問題，積極與領導反映相關的問題所在，使內審工作可以積極發揮其工作特點，為我國的經濟發展做應有的努力。
內部審計論文13
1 風險導向審計的含義、特點
國際內部審計師協會(IIA)在修定后的《內部審計實務標準》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經營管理需要，組織的內部審計工作應該以風險為導向。風險導向審計是一種以評價和分析組織風險為基礎的審計方法，它在“合理的職業審慎性”的基礎之上，把“一個導向，一個方式，一個目標”貫穿于整個審計過程中�！耙粋�導向”是指：審計過程中堅持以風險評估為導向;“一個方式”是指：審計分析中以分析性復核程序為主，多種審計方法結合;“一個目標”是指：審計結論要始終以改善組織風險管理，提高組織抗擊風險能力，促進組織經營管理效率和效果為目標。傳統的審計風險模型為：審計風險= 固有風險×控制風險×檢查風險，它要求審計人員在充分評估固有風險和控制風險的基礎上確定檢查風險，通過控制檢查風險最終將審計風險控制在可接受的水平。該模型對風險的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風險測試的基礎上進行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的重大錯報，并不涉及對會計報表層次整體風險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構交易等宏觀層面的風險，無法起到識別、判斷、評估、應對和防范的作用。國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)20xx 年發布了新的審計風險準則，將審計風險模型重新定義為：審計風險= 重大錯報風險×檢查風險。其中重大錯報風險包括兩個層次的風險: 一是會計報表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關認定層次。并明確規定了審計工作以評估會計報表重大錯報風險為起點和導向。
2 風險導向審計對內部審計的指導意義
2.1 審計計劃著重化
傳統審計中，內部審計工作主要集中在審計測試中，在現場審計中安排了大量的時間和人員，審計計劃的制定并未受到應有的重視。風險導向審計要求審計人員重視審計計劃的制定，認為審計人員在制定審計計劃前充分了解組織及其所處環境，熟悉組織的經營戰略、組織結構、經營流程等基本情況，識別和評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風險，有利于制訂出符合被審項目特點的審計計劃。
2.2 審計方法多樣化
傳統審計模式下分析性復核程序的使用僅局限于財務信息的范圍中，如對絕對數額進行比較、對相關比率進行趨勢分析等。與以往的審計方法相比，風險導向審計突出了分析性復核程序，并要求將其應用于審計工作的全過程，即“以分析性復核為主，多種審計方法廣泛應用”。
2.3 審計證據擴大化
在風險導向審計模式下，支持審計結論所需審計證據的范圍明顯擴大了，它不僅包括組織內部提供的各種證據、審計人員進行各種測試獲取的審計證據，還包括審計人員對組織基本情況及經營環境等情況的了解、評價過程中獲得的審計證據，取證的重點向組織的會計報表層次偏移。
2.4 審計程序個性化
風險導向審計要求審計方法應與特定的審計環境相適應，針對不同的風險領域、不同的審計對象、不同的業務環節以及特定的審計目標，實施個性化的審計測試程序。內部審計為組織經營管理決策提供服務的特性決定其應在公共審計的基礎上重點體現組織的特色。即在組織層面上內部審計應以公共審計策略為基礎，選取適合本組織經營情況的審計方式，有重點、有目的的加以開發、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計文化。
3 風險導向審計流程
風險導向審計以風險分析為主線，以分析性復核程序為主要方法，大致可以分為三個階段：風險評估、控制測試(必要時)、實質性測試。
3.1 實施風險評估程序
執行風險評估程序的目的是評估會計報表整體層次和認定層次的重大錯報風險，把風險控制在可接受的范圍內。審計人員可以通過詢問、查詢、分析等程序實施風險評估程序，并將識別和評估的風險結果與擬實施的審計程序相結合，及時調整審計資源，把審計資源集中在組織的高風險領域，在提高審計效率的同時，保證審計質量。
3.2 實施控制測試程序
控制測試并不是在每次審計中、每個審計項目中都要實施，只有審計人員認為控制設計合理、能夠有效防止或發現并糾正認定層次的重大錯報，且符合成本效益原則時，對控制運行的測試才是必要的。實施控制測試目的是測試內部控制在防止、發現、糾正認定層次重大錯報上的有效性，并據此重新評估認定層次的重大錯報風險。審計人員應當選擇適當的審計程序實施控制測試，就內部控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計證據。
3.3 實施實質性測試程序
實質性測試是審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節性測試和實質性分析程序。
由于組織內部控制存在固有局限性，且審計人員對重大錯報風險評估的存在一定的`主觀判斷性，不能僅依據風險評估的結果和已執行的控制測試程序所獲得的審計證據來評估會計報表整體的重大錯報風險。無論評估的重大錯報風險結果如何，審計人員都應對各類重要賬戶余額、交易類別等實施實質性測試程序以獲取充分適當的審計證據。
4 風險導向審計在內部審計中的應用
內部審計主要以“經營環境分析(公司內部支持)———經營目標分析———經營事項識別———風險評估測試———流程控制分析(內部控制)———可接受風險分析———實質性測試(性質、時間，范圍)———審計結論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。
4.1 識別經營事項，評估項目風險(不含內部控制)
內部審計人員在接受審計項目后應了解該項目所處的經營環境及經營目標，應重點關注對組織內部環境的了解，如：待審計項目的性質、該項目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項目的期待等。識別被列為待審計項目的經濟事項，特別注意識別與待審計項目相關聯項目的性質、關聯程度以及其對待審計項目的影響。
4.2 分析控制流程，識別控制風險
根據識別的經營事項了解相關事項的流程控制情況。根據對經營事項風險初步評估的結果合理安排審計資源，對于重要的事項流程應安排較多的審計資源，對于非重點的事項流程可以適當減少了解的范圍、程度。內部審計人員應當獲取有關經營事項控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設計，如何執行，由誰執行，以及執行中所使用的數據、文件和其他資料等，判斷控制中的關鍵點。
4.3 實施控制測試，評估控制風險
內部審計人員認為待審計項目的內部控制在某一期間或某個時點上得到執行，且認為測試內部控制是“經濟有效”時，應當實施控制測試�？刂茰y試的目的是評估控制運行的有效性。如：組織對各營銷公司應收賬款業績評價的控制如下：財務人員每月都審核各營銷公司的應收賬款發生數，并與年初計劃數和上年同期數相比較，對于當月應收賬款變動較大的營銷公司進行分析并編制財務分析報告，財務經理審閱該報告并采取適當的跟進措施。內部審計人員可以選取適當數量的月份抽查分析報告，如果該報告有相關財務人員的簽字確認，證明該控制得到了執行。內部審計人員還應了解報告中當期應收賬款變動異常的營銷公司，并就此情況向財務經理詢問，確認其是否采取了跟進措施。如果發現財務經理對報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運行。內部審計人員還可以選取當期應收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經理詢問，以了解財務經理是否采取了相關措施，該措施是否執行到位，評價該項控制的有效性。
4.4 評估可接受風險，實施實質性測試
評估可接受的剩余風險，并根據剩余風險的評估結果設計具有針對性的實質性測試程序。
在應收賬款余額審計工作中，由于風險評估和控制測試的結果都獲得了較高程度的信賴，審計人員擬選取較小范圍的實質性測試。內部審計人員在進行常規審計后，將應收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應收賬款采取與客戶現場對賬的審計方式;對于次要客戶的應收賬款則有側重點的選取客戶發函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發貨記錄等，復核其應收賬款余額的準確性———該種層次的客戶通常局限于往來業務較少、期間發生額較小的情況。內部審計人員應根據不同程序取得的審計證據判斷是否采取進一步審計程序,如針對函證結果存在差異的客戶，由于公司規定應收賬款余額不允許出現差異，內部審計人員應采取追加審計程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項、公司發貨記錄等，并考慮是否要擴大細節性測試的范圍，以獲取更加充分的證據。
風險導向審計思想的提出給內部審計工作帶來新思路的同時也對內部審計人員提出了新要求。在風險導向審計過程中需要運用大量的分析判斷，并且由于內部審計工作的特殊性，對內部審計人員的知識范疇、專業判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風險審計準則為風險導向審計方法提供了指引，但在實際操作中如何運用風險導向審計方法合理的指引內部審計的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。
內部審計論文14
隨著互聯網技術和信息技術高速持續發展，網絡向世界范圍不斷擴充。信息技術對公路管理系統生存和保持可持續發展能力的影響越來越大，信息和信息系統已經成為了公路管理系統的重要資產，對信息系統加以成本控制和內部審計變成了必然的要求。經濟的發展和網絡信息技術的進步帶來審計模式的發展，審計模式的發展引起審計成本控制的不斷發展。成本控制是審計質量和審計效率水平提高的需要，當然也是提高審計工作發展水平的需要。從某種意義上說，內部審計模式的發展是使審計成本不斷降低的審計技術方法的發展。
一、關于信息系統審計
信息系統審計就是要通過收集并評估證據，以判斷一個計算機系統（信息系統）是否有效，做到保護資產、維護數據完整、完成組織目標，同時最經濟的使用資源。隨著公路管理系統信息化過程中會計信息系統的發展，內部審計的對象從單個部門的數據處理系統發展到整個集成信息系統。內部審計的目標從對數據處理系統的效率和可靠性進行審查發展到對整個信息系統的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發展到信息系統審計師。指導信息系統內部審計的組織從傳統的審計機關和組織發展成為專業的審計組織。
二、信息化環境下的內部審計模式
1.審前充分調查，全面獲取數。
在審前調查階段，應該利用審計管理系統（OA）、網絡會計系統等信息手段了解被審計單位的相關情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統產生的與審計相關的數據要有全面、詳細的把握，獲得對系統數據的'正確認識，提出可行的、滿足審計需要的數據需求，確定數據采集的對象和方式。
2.嚴格審計程序，規范作業流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環節的結果都直接影響下一環節。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構和審計人員為達到審計目標采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導致的審計資源不必要的浪費就越嚴重。
3.審計取證規范化，檔案管理標準化。在信息化條件下，由于審計環境的變化，尤其是審計記錄載體的轉變，對審計證據、審計檔案的質量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質量控制應關注的主要內容。對于審計檔案管理，不僅要實現審計檔案管理標準化，還要加快審計檔案信息化建設。
4.審計與調查相結合，擴大審計監督覆蓋面。同審計相比，審計調查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監督力度等缺點。在當前審計力量不足的情況下，根據被審計單位情況，加大審計調查力度，注重發揮延伸審計或調查的作用，對于擴大審計監督覆蓋面具有重要的作用。
5.強化預算控制，降低費用支出。預算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內收支情況的預計。審計機關應根據審計業務工作實際，區分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預算指標體系，建立健全審計項目成本預算管理辦法。審計組根據審計項目的具體情況，參照統一的指標體系，編制項目審計成本預算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預算時掌握被審計單位情況不充分，需要調整預算時，要經過一定的程序審批，強化機關經費的預算管理。
6.科學整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關應建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關內部對審計信息資源進行統一的管理，建立審計信息數據庫，實現信息共享。要通過信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標，對來源廣泛的審計信息進行整合，進一步拓展審計成果。
三、結語
內部審計必須以內部控制為手段，以科學技術為依托，以優化組織結構為契機，注重成本分析，實現審計成本效益最大化，提升審計效率。網絡信息技術的進步帶來審計模式的發展，審計的對象、目標、方法、內容、依據以及準則都隨著信息技術和信息系統的發展而不斷發展與完善，在信息化環境下加強內部審計是提高管理質量和工作效率的迫切需要。
內部審計論文15
隨著我國經濟增長進入新常態，銀行業生態環境出現了新的變化。在新常態下，國有大型商業銀行作為國家銀行業的支柱，面臨著如何順利闖過“資產質量關、經營轉型關、改革創新關”和維護金融系統穩定的難題。作為公司治理基石之一的內部審計部門也應在促進國有大型商業銀行公司治理體系不斷完善、風險管理和內部控制水平不斷提升方面發揮積極作用。
一、內部審計發揮作用的新領域
20xx 年國務院出臺《關于加強審計工作的意見》，明確要求“加強內部審計工作，充分發揮內部審計作用”。新常態下，國有大型商業銀行內部審計要努力落實國務院及各級監管機關關于審計工作的各項要求，促進國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。
我國經濟進入新常態后，傳統行業卻面臨經營困難的挑戰，中小型企業受到總體宏觀政策和經濟形勢的影響，產能低迷，資金融通緊張，銀行經營面臨的各類風險相互交織影響，風險爆發的幾率增大。同時，隨著產品創新步伐的加快，證券投資、結構性融資等新業務將出現井噴式增長，新型產品將迅速涌現，全面管控各類風險的難度日益加大。內部審計部門應加大產品創新中風險隱患的審計力度，密切關注新業務存在的薄弱環節和風險隱患，加強對重點地域、重點行業風險的關注力度，注意發現和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風險的建議，從而為商業銀行在新常態下的平穩運營提供保障。
新常態下，國有大型商業銀行面臨著更多新的內外部挑戰，隨著金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機構加速由單一業務向綜合化資產管理服務轉型。銀行作為現代經濟活動的核心，勢必會進行經營管理措施的不斷調整和業務流程的不斷優化，加快重大決策落地和推進銀行金融轉型。而內部審計為了更好地的發揮作用，也需要緊隨變化做出調整，持續組織對重要改革措施落實情況的跟蹤審計，做好政策落實的督查員，及時糾正有令不行、有禁不止行為。同時，注重反映各項改革措施的協調配合情況，以獨立客觀的視角提出體制機制改革的`意見或建議，當好深化改革“催化劑”，促進銀行頂層設計不斷完善，保證責權利分配的合理有序，在激發基層單元活力的同時有效防控潛在重大風險。
作為對銀行內關鍵管理人員責、權、利進行監督和控制的重要手段之一，內部審計在銀行治理體系中作為監督者的角色逐漸顯現。內部審計部門以維護銀行運營的安全性、效率性為目標，客觀地識別風險、評估風險，及時反饋風險信息，并提出降低、轉移或規避風險的建議，能夠為經營管理決策提供輔助，更有效地把控風險。按照最新頒布的《商業銀行內部審計指引》，董事會對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任，內部審計工作向董事會及其審計委員會和監事會報告，通報高級管理層，進一步強化了內部審計的獨立性，保證銀行管理控制機制的地有效實施。充分發揮內部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應對新常態下的經營管理挑戰。
二、內部審計履職的新要求
近年來，國家層面對審計工作的深切期望推動了國有大型商業銀行內部審計部門完善和改進內部審計組織架構和工作機制，在促進銀行風險管理和內部控制水平提升方面發揮了一定的作用。但新常態下國有大型商業銀行面臨的嚴峻的內外部環境，內部審計工作還存在一些亟須完善之處。在風險管理體系初步形成時期，企業內部審計主要發揮咨詢職能，協助管理層搭建風險管理體系；在風險管理成熟期，風險管理流程逐步整合到企業經營流程中，內部審計更多地通過檢查、評價風險管理的有效性，發揮確認職能。新常態下，國有大型商業銀行經營模式的轉變，必然導致風險管理流程也面臨著重構，內部審計應及時調整審計理念，更多地發揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對缺乏風險管理程序的業務流程的注意，并對建立風險管理政策提出意見。而當前內部審計對變革時期風險管理體系重構的合理性、整體運行的有效性等關注較少，在完善全面風險管理框架方面提出建設性意見的能力還有待進一步加強。
伴隨著國有大型銀行以國際化經營方式應對新常態下國內經濟增長放緩帶來的經營壓力，境外機構的成立日益增多，其經營業績占集團整體的比重也逐漸提高，對國際化進程中境外機構所面臨各類風險的有效監督是新常態下內部審計履行職能的重要領域。但目前國有大型商業銀行內部審計體制以國內業務為基礎進行搭建，對境外機構的審計管理架構及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機構監管環境、經濟發展及經營模式的差異較大，對國際化進程中各境外機構面臨的戰略風險、監管風險、市場風險的布局研究還不夠深入。
作為監管環節的重要一環，銀行內部審計部門要及時對經營轉型措施的效率效果進行績效評價，對完善管理措施提出意見，使得經營轉型得以成功實行。但目前內部審計開展的審計項目中戰略審計、管理審計等審計項目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰略規劃、管理結構建設提供有效監管與合理反饋，在促進商業銀行提高經營管理水平、，提升投入產出效率方面還有待進一步加強。
新常態下，各類風險的演變速度逐漸加快，如何對風險進行有效的識別評估，及時提醒管理層關注重大風險，是內部審計發揮獨立客觀、縱觀全局優勢的重要體現。但目前內部審計的風險分析思路主要依托于審計項目，以行內制度和監管規定為主要依據，開展事后檢查，事中事前審計開展較少，對業務當下實際面臨的風險缺少必要的研判，也無法有效預見風險，同時對區域整體風險布局的演變和外部風險傳染的可能性關注不多，風險敏感性不強，難以及時識別評估風險，無法對公司管理層提出規避經營管理風險的有效建議，鑒于此，內部審計的開展需要以風險為導向，進一步加強風險事中監控與發現能力。
三、內部審計發展新路徑
內部審計部門應按照國際化發展進程和商業銀行整體風險管理要求，建立覆蓋境內外機構的合理的內部審計組織架構，真正確保審計部門的獨立性和權威性，使審計重點由境內市場為重心，向境內外機構并重轉變。按照條塊結合的總體思路，重構內部審計部門設置，明晰內部審計部門各內設處室境外機構審計工作職責，試點設立境外區域審計中心，逐步完成集團和區域兩級相結合，分層次、集約型的境外審計機構全球化布局。
內部審計需要加強對風險事件的前瞻性研判。一是繼續深化非現場審計技術的應用，完善審計風險預警模型，實現對業務過程的在線監控，快速查找并化解風險；二是不斷推進監督信息共享平臺建設，通過專業監督檢查信息的資源共享，促進內部審計對區域性風險、系統性風險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風險信息系統，有效分析研判國內、國際環境為集團經營發展帶來的影響；四是加強大數據分析技術運用，通過數據演算及時發現業務發展趨勢和客戶交易行為變化，實現內部審計進一步從事后監督向事中事前監測轉變，為經營管理提供決策參考。
內部審計不再是“獨善其身”的后臺部門，而是轉型發展的“智囊謀士”。內部審計工作質量的高低對銀行經營發展戰略的制定與實施將會產生重要的影響，內部審計部門應制定層次清晰的質量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業的工作質量控制標準，并根據業務發展進行動態調整，不斷規范引導審計人員業務操作。要建立健全內部審計監督檢查制度，完善內部審計監理工作機制，探索建立內部審計的事后驗證機制，促進審計項目運作質量持續提升。
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