管理會計的中小企業稅務風險管理運用論文

管理會計的中小企業稅務風險管理運用論文

　　摘要：管理會計在中小企業稅務風險管理中的運用，不僅能有效提高企業的經濟效益，也能提升企業的管理水平，對企業的長遠發展具有良好的推動作用。因此，對管理會計在中小企業稅務風險管理中的運用進行研究，具有十分深刻的現實意義。

　　關鍵詞：管理會計；中小企業；稅務風險管理；原因；措施

　　2014年，我國財政部門頒布了《關于全面推進管理會計體系建設指導意見》，這使得管理會計迎來了新的時代，管理會計既面臨著新的機遇，也面臨著更多的挑戰。眾所周知，管理會計對中小企業的發展有著巨大的影響，特別是在今天企業與企業之間的競爭越來越大的背景下。如果能夠在中小企業稅務風險管理中運用好管理會計，不僅能幫助企業有效地規避各種稅務風險，還能在很大程度上提高企業的管理水平。因此，我們必須對其予以高度重視。本文將就中小企業稅務風險產生的原因以及管理會計在中小企業稅務風險管理中運用的具體措施進行分析和探討。

　　一、中小企業稅務風險產生的原因

　　中小企業與大企業不同，往往沒有足夠的支付能力支付稅務，經營模式也不如大企業那樣系統化，所以中小企業也常常面臨著較多的稅務風險。而導致中小企業稅務風險產生的原因主要有兩個，一是外界因素，而是企業內部因素。

　�。ㄒ唬┩饨绛h境的影響

　　外界環境的變化會直接影響中小企業的稅務風險，而外界的環境而包括多方面的內容。第一，市場的競爭環境會影響中小企業的稅務，如果市場競爭過于激烈，中小企業可能會為了提高短期的經濟效益而犧牲長遠的利益，導致企業面臨著較大的稅務負擔；第二，國家關于稅務的法律法規的制定與頒發也會對中小企業的稅務風險產生影響，如我國將營業稅改為增值稅之后，有些行業的服務稅率出現變動，企業的稅負也發生變化，其稅負風險也會受到影響；第三，中小企業所處地區的經濟發展水平，也會影響中小企業的稅務，如果所處地區經濟過于落后，企業可能要面臨無法承擔的稅務，稅務風險也自然更大了。

　�。ǘ�）企業領導納稅意識薄弱

　　從整體來看，很多中小企業的領導階層很多都缺乏一定的納稅意識，他們沒有高瞻遠矚，只看到眼前的利益，所以不重視企業內部稅務相關的體制的建立與完善，導致企業沒有正常納稅，于是便面臨著稅務的風險。另外，也正是由于領導的不重視，企業相關工作人員沒有深入了解納稅的細節，導致企業不知道應該要什么納稅，這樣一來，中小企業自然會遇到稅務風險了。

　　二、管理會計在中小企業稅務風險管理中運用的具體措施

　　（一）全面分析中小企業所有涉及納稅的事務

　　中小企業要想運用管理會計，有效地規避各種稅務風險，首先必須對企業內部所有涉及到納稅的事務進行全面分析，即深入解剖企業哪些業務是需要交稅、哪些業務是不需要交稅的。在全面分析這些涉及納稅的事項之后，企業還得對這些業務的稅收加以評比。另外，對于企業一些非經營性的事務，也要做好稅收的分析與評比工作，如企業的捐獻活動、變賣固定資產行為等，雖然是非經營性的事務，但也會涉及到納稅問題，中小企業必須予以高度重視。

　�。ǘ�）對企業的經營事務進行本量利分析

　　在管理會計中，本量利分析是一種有效的分析方式，所以，我們在借助管理會計管理中小企業的稅務風險時，也要重視本量利分析方式的運用。眾所周知，稅收來源于企業的生產與經營過程，所以中小企業的經營性事務基本上都是需要納稅的，而納稅而使得企業的利潤減小，從而降低企業的業績。因此，我們可以利用本量利分析方式，綜合分析稅收給企業業績帶來的影響，再根據企業具體的經營特點，科學合理地對企業的稅務進行規劃，找出企業能合理避稅的地方，從而進一步提高企業的業績。需要注意的是，企業必須杜絕不合理的避稅現象，否則反而會讓企業面臨著更大的稅務風險。

　�。ㄈ�）重視對稅務的決策與規劃

　　決策和規劃是管理會計中的重要思想，所以，中小企在稅務風險管理中，也可以從分利用這種思想來降低稅務風險。第一，中小企業應當注重稅務決策，這就要求中小企業必須充分了解自身的發展特點，基于企業經營性事務所涉及的稅務種類和具體的稅率大小等，在經營過程中全面掌握企業所有的稅務事項，并做出科學有效的決策；第二，合理的規劃是企業規避稅務風險的基礎，因此，中小企業必須對企業的業績進行全面的評價，同時做好發票和合同的管理工作，在此基礎上，結合企業的經營狀況，對企業的稅務進行長遠的規劃

　　（四）適當對企業的稅務風險管理進行外包

　　中小企業和大型企業不同，通常沒有足夠的資金去聘請專業稅務風險管理人才，并且，如果聘請了專員，中小企業還會面臨更多的固定人力成本，這樣一來，企業的財務負擔也會更重。因此，中小企業可以考慮將稅務風險事務外包。當然，為了進一步降低外包成本，中小企業可以選擇在稅務風險較為明顯的月末或年底的時候進行，可以聘請一些專業的第三方中介來進行，如會計師事務所或稅務師事務所等。如此企業不僅能節省聘請稅務風險管理專員所帶來的固定人力成本，還能利用第三方中介機構科學地管理企業的稅務風險，從而提高企業的經濟效益�？傊�，在中小企業稅務風險管理中運用管理會計的思想和方式，不僅能幫助中小企業有效地管理稅務風險，降低風險發生的概率，還能提高企業的現代化管理水平，提高企業的經濟效益。因此，我們必須重視對管理會計的運用。這就要求我們，不僅要全面分析企業所有涉及納稅的事務、對企業的經營性事務進行本量利分析，還要重視對稅務的決策和規劃并適當對企業的稅務風險管理進行外包。相信只要運用好了管理會計，中小企業便能更好地進行稅務風險管理。

　　參考文獻：

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