2016年注冊會計師《財務管理》考試模擬題
一、單項選擇題
1.財務報表分析的目的是( )。
A.將財務報表數據轉換成有用的信息，以幫助報表使用人改善決策
B.增加股東財富
C.使企業能夠更好的避稅
D.使顧客能夠買到物美價廉的產品
2.下列各項中屬于股權投資人分析財務報表目的的是( )。
A.為改善經營決策，需要進行內容廣泛的財務分析，幾乎包括外部使用人關心的所有問題
B.為決定是否建立長期合作關系，需要分析企業的經營風險和破產風險
C.為考察經營者業績，需要分析資產盈利水平、破產風險和競爭能力
D.為決定是否建立長期合作關系，需要分析公司的長期盈利能力和償債能力
3.下列各項中，屬于速動資產的是( )。
A.預付款項 B.存貨
C.貨幣資金 D.一年內到期的非流動資產
4.下列關于營運資本的計算，正確的是( )。
A.營運資本=流動資產-非流動負債
B.營運資本=長期資產-流動負債
C.營運資本=長期資本-長期資產
D.營運資本=長期資產-長期負債
5.M公司的銷售凈利率為8%，總資產周轉次數為2次，若權益凈利率為30%，則產權比率為( )。
A.1.875 B.0.875 C.1 D.0.12
6.利息保障倍數中分母的“利息費用”指的是( )。
A.計入利潤表財務費用的利息費用、計入資產負債表固定資產等成本的資本化利息
B.計入利潤表財務費用的利息費用
C.計入利潤表財務費用的利息費用、計入資產負債表固定資產等成本的資本化利息的本期費用化部分
D. 計入資產負債表固定資產等成本的資本化利息的本期費用化部分
7.某企業2012年的總資產周轉次數為4次，非流動資產周轉次數為5次，若一年有360天，則流動資產周轉天數為( )天。
A.360 B.90 C.72 D.18
8.ABC公司2012年的銷售收入為2000萬元，凈利潤為300萬元，總資產周轉次數為2次，產權比率為2，則權益凈利率為( )。
A.30% B.60% C.90% D.100%
9.甲公司今年與上年相比，銷售收入增長10%，銷售成本增長8%，所有者權益不變，假定不考慮其他成本費用和所得稅的影響�？梢耘袛啵摴窘衲甑臋嘁鎯衾逝c上年相比將會( )。
A.不變 B.上升 C.下降 D.不一定
10.假設A公司有優先股400萬股，其清算價值為每股7元，無拖欠股利;2012年12月31日普通股每股市價16元，2012年流通在外普通股3000萬股，所有者權益為45000萬元，則該公司的市凈率為( )。
A.1.2 B.1.14 C.1 D.2
11.下列說法中，正確的是( )。
A.市盈率是指普通股每股市價與每股收益的比率
B.市凈率是指普通股每股市價與每股銷售收入的比率
C.市銷率是指普通股每股市價與每股凈資產的比率
D.權益凈利率是凈利潤與總資產的比率
12.下列關于計算企業實體現金流量的各方法中，表述不正確的是( )。
A.從實體現金流量的來源分析，折舊和攤銷取自利潤表
B.從實體現金流量的去向分析，股利取自股東權益變動表
C.從實體現金流量的去向分析，稅后利息取自管理用利潤表
D.從實體現金流量的去向分析，凈債務增加根據管理用資產負債表凈負債年末余額與年初余額計算得來
二、多項選擇題
1.下列各項中屬于債權人對財務報表進行分析的目的的有( )。
A.為決定是否給企業貸款，需要分析貸款的報酬和風險
B.為了解債務人的短期償債能力，需要分析其流動狀況
C.為了解債務人的長期償債能力，需要分析其盈利狀況和資本結構
D.為決定采用何種信用政策，需要分析公司的短期償債能力和營運能力
2.下列屬于財務報表分析方法的有( )。
A.趨勢分析法 B.預算差異分析法
C.因素分析法 D.橫向比較法
3.影響企業短期償債能力的表外因素有( )。
A.可動用的銀行貸款指標 B.經營租賃合同中的承諾付款
C.準備很快變現的非流動資產 D.涉及長期負債的債務擔保
4. 公司當年的經營利潤很多，卻不能償還到期債務。為查清其原因，應檢查的財務比率包括( )。
A.銷售凈利率 B.流動比率
C.存貨周轉率 D.應收賬款周轉率
5.下列財務比率中，不屬于衡量長期償債能力的指標有( )。
A.資產負債率 B.速動比率
C.利息保障倍數 D.現金比率
6.下列各項中會使企業實際長期償債能力小于財務報表所反映的長期償債能力的有( )。
A.經營租賃合同中的承諾付款 B.存在很可能敗訴的未決訴訟案件
C.長期租賃 D.流動比率較高
7.下列各項中，不會導致企業權益乘數變化的經濟業務有( )。
A.接受所有者投資轉入的固定資產 B.用現金購買固定資產
C.用銀行存款歸還銀行借款 D.收回應收賬款
8.下列指標中，屬于反映企業營運能力的指標有( )。
A.應收賬款周轉率 B.存貨周轉率
C.流動資產周轉率 D.總資產周轉率
9.假設其他條件不變，下列計算方法的改變會導致應收賬款周轉天數增大的有( )。
A.從使用賒銷額改為使用銷售收入進行計算
B.從使用應收賬款平均余額改為使用應收賬款平均凈額進行計算
C.從使用應收賬款全年日平均余額改為使用應收賬款旺季的日平均余額進行計算
D.從使用已核銷應收賬款壞賬損失后的平均余額改為核銷應收賬款壞賬損失前的平均余額進行計算
10.下列指標中，屬于反映企業盈利能力的指標有( )。
A.權益凈利率 B.銷售凈利率
C.應收賬款周轉率 D.速動比率
11.下列關于企業市價比率的說法中，正確的有( )。
A.每股收益的概念僅適用于普通股，優先股股東除規定的優先股股利外，對收益沒有要求權
B.在計算每股凈資產時應包括普通股和優先股
C.市盈率反映了投資者對公司未來前景的預期，相當于每股收益的資本化
D.收入乘數=每股市價/每股銷售收入
12.下列各項中，屬于金融資產的有( )。
A.交易性金融資產 B.應收利息
C.應收賬款 D.一年內到期的非流動資產
13.下列實體現金流量的計算公式中不正確的有( )。
A.實體現金流量=債務現金流量+股權現金流量
B.實體現金流量=稅后利息-凈債務增加
C.實體現金流量=營業現金毛流量-凈經營長期資產總投資
D.實體現金流量=營業現金凈流量-經營營運資本凈增加-凈經營長期資產凈投資
三、計算分析題
1.F公司2012年年末資產負債表如下，該公司的年末流動比率為2.5，資產負債率為0.6，以銷售額和年末存貨計算的存貨周轉次數為12次;以銷售成本和年末存貨計算的存貨周轉次數為7次;本年銷售毛利額為50000元。
要求：利用資產負債表中已有的數據和以上已知資料計算表中A～F的項目金額。
資產負債表
單位：元
|
資產 |
年末數 |
負債及所有者權益 |
年末數 |
|
貨幣資金 |
3000 |
應付賬款 |
B |
|
應收賬款 |
A |
應交稅金 |
6000 |
|
存貨 |
C |
長期負債 |
D |
|
固定資產 |
40000 |
實收資本 |
50000 |
|
|
|
未分配利潤 |
E |
|
總計 |
90000 |
總計 |
F |
2.甲公司近兩年的主要財務數據如下：
單位：萬元
|
項目 |
2011年 |
2012年 |
|
銷售收入 |
4400 |
4000 |
|
凈利潤 |
200 |
100 |
|
年末資產 |
1400 |
1500 |
|
年末股東權益 |
800 |
800 |
要求：
(1)計算2011年和2012年的權益凈利率、銷售凈利率、總資產周轉次數和權益乘數(總資產周轉次數與權益乘數保留四位小數，涉及資產負債表的數據采用年末數計算)。
(2)利用因素分析法分析說明該公司2012年與2011年相比權益凈利率的變化及其原因(按銷售凈利率、總資產周轉次數、權益乘數順序)。
四、綜合題
(1)A公司的財務報表資料如下：
資產負債表
2012年12月31日 單位：萬元
|
資產 |
期末余額 |
年初余額 |
負債及股東權益 |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動資產： |
|
|
流動負債： |
|
|
|
貨幣資金 |
10 |
7 |
短期借款 |
30 |
14 |
|
交易性金融資產 |
2 |
3 |
交易性金融負債 |
0 |
0 |
|
應收票據 |
7 |
27 |
應付票據 |
2 |
11 |
|
應收賬款 |
100 |
72 |
應付賬款 |
22 |
46 |
|
其他應收款 |
10 |
0 |
應付職工薪酬 |
1 |
1 |
|
應收利息 |
1 |
2 |
應交稅費 |
3 |
4 |
|
存貨 |
40 |
85 |
應付利息 |
5 |
4 |
|
其他流動資產 |
30 |
11 |
應付股利 |
10 |
5 |
|
流動資產合計 |
200 |
207 |
其他應付款 |
9 |
14 |
|
|
|
|
其他流動負債 |
8 |
0 |
|
|
|
|
一年內到期的非流動負債 |
5 |
9 |
|
|
|
|
流動負債合計 |
95 |
108 |
|
|
|
|
非流動負債： |
|
|
|
|
|
|
長期借款 |
100 |
60 |
|
非流動資產： |
|
|
應付債券 |
80 |
48 |
|
可供出售金融資產 |
0 |
15 |
長期應付款 |
40 |
15 |
|
持有至到期投資 |
2 |
4 |
預計負債 |
0 |
0 |
|
長期股權投資 |
15 |
0 |
遞延所得稅負債 |
0 |
0 |
|
長期應收款 |
0 |
0 |
其他非流動負債 |
0 |
0 |
|
固定資產 |
270 |
187 |
非流動負債合計 |
220 |
123 |
|
在建工程 |
12 |
8 |
負債合計 |
315 |
231 |
|
固定資產清理 |
0 |
0 |
股東權益： |
|
|
|
無形資產 |
9 |
0 |
股本 |
30 |
30 |
|
長期待攤費用 |
4 |
6 |
資本公積 |
3 |
3 |
|
遞延所得稅資產 |
0 |
0 |
盈余公積 |
30 |
12 |
|
其他非流動資產 |
3 |
4 |
未分配利潤 |
137 |
155 |
|
非流動資產合計 |
315 |
224 |
股東權益合計 |
200 |
200 |
|
資產總計 |
515 |
431 |
負債及股東權益總計 |
515 |
431 |
利潤表
2012年 單位：萬元
|
項目 |
本期金額 |
上期金額 |
|
一、營業收入 |
750 |
700 |
|
減：營業成本 |
640 |
585 |
|
營業稅金及附加 |
27 |
25 |
|
銷售費用 |
12 |
13 |
|
管理費用 |
8.23 |
10.3 |
|
財務費用 |
25.86 |
12.86 |
|
資產減值損失 |
0 |
5 |
|
加：公允價值變動收益 |
3 |
0 |
|
投資收益 |
1 |
0 |
|
二、營業利潤 |
40.91 |
48.84 |
|
加：營業外收入 |
16.23 |
11.16 |
|
減：營業外支出 |
0 |
0 |
|
三、利潤總額 |
57.14 |
60 |
|
減：所得稅費用 |
17.14 |
18.00 |
|
四、凈利潤 |
40 |
42 |
(2)A公司2011年的相關指標如下表。表中各項指標是根據當年資產負債表中有關項目的期末數與利潤表中有關項目的當期數計算的。
|
指標 |
2011年實際值 |
|
凈經營資產凈利率 |
17% |
|
稅后利息率 |
9% |
|
凈財務杠桿 |
52% |
|
杠桿貢獻率 |
4% |
|
權益凈利率 |
21% |
(3)計算財務比率時假設：“貨幣資金”全部為金融資產，“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”不收取利息;“應付票據”等短期應付項目不支付利息;“長期應付款”不支付利息;財務費用全部為利息費用，公允價值變動收益全部為交易性金融資產的公允價值變動收益，沒有金融性的資產減值損失和投資收益。
要求：
(1)計算2012年和2011年的凈經營資產、凈負債和稅后經營凈利潤。
(2)計算2012年的凈經營資產凈利率、稅后經營凈利率、凈經營資產周轉率、稅后利息率、經營差異率、凈財務杠桿、杠桿貢獻率和權益凈利率(為簡化取自資產負債表的數取期末數)。
(3)對2012年權益凈利率較上年變動的差異進行因素分解，依次計算凈經營資產凈利率、稅后利息率和凈財務杠桿的變動對2012年權益凈利率變動的影響。
(4)如果企業2012年要實現權益凈利率為21%的目標，在不改變稅后利息率和凈財務杠桿的情況下，凈經營資產凈利率應該達到什么水平?
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