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2017注冊會計師考試《財務成本管理》知識點：短期預算
短期預算是指短時間內的預算，你知道短期預算的知識嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于短期預算的知識。歡迎閱讀。
全面預算的編制方法
1.增量預算法與零基預算法
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含義 |
前提條件 |
缺點 |
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增量預算法（調整預算法） |
是指以基期水平為基礎，分析預算期業務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整基期項目及數額，編制相關預算的方法。 |
（1）現有業務活動是企業必需的；（2）原有的各項業務都是合理的。 |
當預算期的情況發生變化，預算數額受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利于調動各部門達成預算目標的'積極性。 |
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零基預算法（以零為基礎編制預算） |
不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。 |
不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調動各部門降低費用的積極性。 |
編制工作量大。 |
2.固定預算法與彈性預算法
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含義 |
適用場合 |
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固定預算法（靜態預算法） |
是指在編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。 |
固定預算法存在適應性差和可比性差的缺點。 |
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彈性預算法（動態預算法） |
在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量水平編制系列預算的方法 |
適用于與業務量有關的預算的編制，主要用于成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。 |
3.定期預算法和滾動預算法
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含義 |
優點 |
缺點 |
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定期預算法 |
是以固定不變的會計期間（如年度、季度、月份）作為預算期間編制預算的方法。 |
采用定期預算法編制預算，保證預算期間與會計期間在時期上配比，便于依據會計報告的數據與預算的比較，考核和評價預算的執行結果。 |
不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理。 |
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滾動預算法（連續預算法、永續預算法） |
是在上期預算完成情況基礎上，調整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續向后滾動推移，使預算期間保持一定的時期跨度。 |
能夠保持預算的持續性，有利于考慮未來業務活動，結合企業近期目標和長期目標； |
【注】滾動方式：（1）逐月；（2）逐季；（3）混合。 |
營業預算的編制
(一)作業成本系統的設計步驟
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步驟 |
要點提示 |
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作業的認定 |
確認每一項作業完成的工作以及執行該作業耗用的資源成本 |
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設計作業成本庫 |
作業成本庫包括四類：單位級作業成本庫、批次級作業成本庫、產品級作業成本庫、生產維持級作業成本庫 |
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資源成本分配到作業 |
資源成本借助于資源成本動因分配到各項作業。資源成本動因和作業成本之間一定要存在因果關系 |
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作業成本分配到成本對象 |
單位作業成本＝本期作業成本庫歸集總成本/作業量 |
(二)作業量的計量單位
1.業務動因
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含義 |
業務動因通常以執行的次數作為作業動因，并假定執行每次作業的成本（包括耗用的時間和單位時間耗用的資源）相等。 |
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成本分配 |
分配率＝歸集期內作業成本總成本÷歸集期內總作業次數 |
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評價 |
精確度最差，但其執行成本最低 |
2. 持續動因
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含義 |
持續動因是指執行一項作業所需的時間標準。 |
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成本分配 |
分配率＝歸集期內作業成本總成本÷歸集期內總作業時間 |
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評價 |
精確度和成本居中 |
3. 強度動因
成本性態分析
營業預算的編制
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營業預算 |
主要公式 |
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1.銷售預算 |
本期銷售商品所收到的現金 |
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2.生產預算 |
預計生產量＝（預計銷售量＋預計期末產成品存貨）－預計期初產成品存貨 |
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3.直接材料預算 |
預計采購量＝（生產需用量＋期末存量）－期初存量 |
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4.直接人工預算 |
人工總成本＝每小時人工成本×人工總工時 |
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5.制造費用預算 |
制造費用現金支出＝預算數－非付現費用 |
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6.產品成本預算 |
產品成本＝直接材料＋直接人工＋制造費用 |
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7.銷售及管理費用預算 |
銷售及管理費用現金支出＝預算數－非付現費用 |
財務預算的編制
(一)現金預算
現金預算由四部分組成：現金收入、現金支出、現金多余或不足、資金的籌集和運用。具體說明如下：
(1)現金收入=期初現金余額+銷貨現金收入=可供使用現金。
(2)現金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造費用支出+銷售及管理費用支出+所得稅支出+購置設備支出+股利支出等。但是注意：還款支出和利息支出不列入“現金支出”，而是作為對“現金多余”的調節，在最后計算期末現金余額時予以考慮。
(3)現金多余或不足=現金收入-現金支出。
(4)期末現金余額=現金多余-還款支出-利息支出等，或=現金不足+借款現金流入-利息支出等。
(二)利潤表預算的編制
(1)銷售收入、銷售成本和銷售及管理費用等都是按照權責發生制的原則確定的。“銷售收入”項目的數據，來自銷售收入預算;“銷售成本”項目的數據，來自產品成本預算;“銷售及管理費用”項目的數據，來自銷售費用及管理費用預算。
(2)“利息”項目的數據不是按照權責發生制確定的，而是按照收付實現制確定的，等于現金預算中的.“利息支出”。
(3)所得稅項目的金額通常不是根據利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的，而是預先估計的數，并已列入現金預算。
(三)資產負債表預算的編制
預計資產負債表的內容和格式與實際的資產負債表相同，要注意正確預計年末應收賬款、應付賬款、未分配利潤等項目。
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