2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》應(yīng)試題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
正確答案：A
解析：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
2、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，取得收入113萬(wàn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為100萬(wàn)，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A、0
B、3.9
C、5.2
D、1.3
正確答案：A
解析：增值額=113-100=13(萬(wàn))，增值率=13÷100×100%=13%，未超過(guò)20%，免征土地增值稅。
3、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。
A、對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅
B、對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅
C、開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅
D、開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅
正確答案：A
解析：進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)的，選項(xiàng)B是正確的。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)C是正確的。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的。
4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是()。
A、營(yíng)業(yè)稅、印花稅
B、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
C、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
D、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
正確答案：C
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。
5、資源稅納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，應(yīng)該()。
A、按照主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、分別按照各個(gè)稅目征稅
C、從高征稅
D、根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定征收
正確答案：A
解析：資源稅納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
6、土地增值稅實(shí)行( )稅率。
A、比例稅率
B、全額累進(jìn)稅率
C、超額累進(jìn)稅率
D、超率累進(jìn)稅率
正確答案：D
解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
7、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征收范圍的是( )。
A、人造石油
B、煤礦生產(chǎn)的天然氣
C、外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤
D、鹵水
正確答案：D
解析：人造石油、外購(gòu)已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤和煤礦生產(chǎn)的天然氣都不征收資源稅。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，不可以計(jì)入開(kāi)發(fā)成本加計(jì)20%的是( )。
A、取得土地使用權(quán)繳納的契稅
B、占用耕地繳納的耕地占用稅
C、銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
D、支付建筑人員的工資福利費(fèi)
正確答案：C
解析：選項(xiàng)C，銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。
9、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是( )。
A、建造高等公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅
B、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，免征土地增值稅
C、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D、對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的.，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免
正確答案：C
解析：高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。
10、在土地增值稅計(jì)算過(guò)程中，不能按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是( )。
A、支付的土地出讓金
B、建筑安裝工程費(fèi)
C、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、前期工程費(fèi)
正確答案：C
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中，利息符合規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支出和開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除;利息不符合規(guī)定的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。
11、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理正確的是( )。
A、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的不加收滯納金
B、房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
D、土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入
正確答案：A
解析：土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
12、2014年3月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫(xiě)字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
正確答案：C
解析：扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬(wàn)元)
增值額=8000-6144=1856(萬(wàn)元)
增值率=1856÷6140×100%=30.21%
應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬(wàn)元)
13、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金是()。
A、營(yíng)業(yè)稅
B、教育費(fèi)附加
C、城市維護(hù)建設(shè)稅
D、印花稅
正確答案：D
解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中，所以不允許再單獨(dú)扣除。
14、某油田6月份開(kāi)采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬(wàn)元，另外收取儲(chǔ)備費(fèi)10萬(wàn)元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
正確答案：B
解析：該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬(wàn)元)
15、某煤礦2014年3月開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷售240萬(wàn)噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬(wàn)噸，銷售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦2013年3月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A、17
B、18
C、20
D、12.45
正確答案：D
解析：資源稅=240×5%+30×30%*5%=12.45(萬(wàn)元)。
16、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。
A、10萬(wàn)元
B、12萬(wàn)元
C、16萬(wàn)元
D、20萬(wàn)元
正確答案：A
解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬(wàn)元)。
17、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收，是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為主要以()為標(biāo)準(zhǔn)。
A、房地產(chǎn)權(quán)屬的變更
B、簽訂轉(zhuǎn)讓合同
C、支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款
D、開(kāi)發(fā)使用者的變更
正確答案：A
解析：土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為主要以房地產(chǎn)權(quán)屬(指土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán))的變更為標(biāo)準(zhǔn)。
18、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( )。
A、人造石油
B、洗煤
C、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
D、地面抽采煤層氣
正確答案：C
解析：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
19、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是( )。
A、開(kāi)采數(shù)量
B、銷售數(shù)量
C、收購(gòu)數(shù)量
D、使用數(shù)量
正確答案：C
解析：獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)數(shù)量。
20、土地增值稅實(shí)行( )累進(jìn)稅率。
A、三級(jí)超率
B、四級(jí)超率
C、五級(jí)超率
D、七級(jí)超率
正確答案：B
解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
二、多項(xiàng)選擇題
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的( )資料不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。
A、前期工程費(fèi)
B、建筑安裝工程費(fèi)
C、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)
D、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用
正確答案：ABCD
解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。
2、下列選項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、已稅原煤加工的選煤、洗煤按照銷售數(shù)量計(jì)征資源稅
B、井礦鹽按照固體鹽品目計(jì)征資源稅
C、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D、地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
正確答案：BCD
解析：已稅原煤加工的選煤、洗煤已經(jīng)征收過(guò)資源稅了，不重復(fù)繳納資源稅。
3、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有( )。
A、納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅
C、獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依照收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅
D、納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的最高價(jià)格征稅
正確答案：AB
解析：選項(xiàng)C，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)D，納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。
4、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。
A、大理石
B、煤礦瓦斯
C、鉻礦石
D、海鹽原鹽
正確答案：ACD
解析：從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。
5、對(duì)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的論述，正確的有( )。
A、按現(xiàn)行資源稅政策，原油.天然氣采用從價(jià)定率的征稅方法
B、自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
C、鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅
D、其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額(率)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅
正確答案：ABCD
解析：上述表述均正確。
6、下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有( )。
A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)
B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)
C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款
正確答案：CD
解析：根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
7、下列各項(xiàng)中，可以在計(jì)算土地增值額時(shí)扣除的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅
C、獲得合法有效憑據(jù)的拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D、從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金
正確答案：BC
解析：土地閑置費(fèi)、從建筑安裝施工企業(yè)工程款中扣留的質(zhì)量保證金不作為土地增值稅扣除項(xiàng)目。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位或個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入可以按下列()方法確認(rèn)。
A、按本行業(yè)同一年度銷售的其他房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定
B、按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定
C、由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定
D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定
正確答案：BD
解析：按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。
9、以下選項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。
A、石墨
B、天然堿
C、井礦鹽
D、花崗石
正確答案：ABCD
解析：以上選項(xiàng)均屬于資源稅的征稅范圍。
10、下列可以成為資源稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、銷售數(shù)量
B、自用數(shù)量
C、開(kāi)采數(shù)量
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量
正確答案：ABD
解析：資源稅課稅數(shù)量的基本規(guī)定為選項(xiàng)A、B，但納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量作為課稅數(shù)量。
11、下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。
A、社會(huì)團(tuán)體
B、外商投資企業(yè)
C、個(gè)人
D、事業(yè)單位
正確答案：ABCD
解析：本題考核土地增值稅納稅人的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，無(wú)論法人與自然人、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、中國(guó)公民與外籍個(gè)人、企業(yè)單位與事業(yè)單位，只要轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務(wù)人。
12、某傳媒公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓取得收入8000萬(wàn)元，按規(guī)定計(jì)算扣除項(xiàng)目金額合計(jì)3500萬(wàn)元，則計(jì)算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數(shù)為( )。
A、50%
B、40%
C、15%
D、5%
正確答案：AC
解析：增值額=8000-3500=4500(萬(wàn)元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%
適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%。
13、根據(jù)資源稅納稅地點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B、納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅
D、跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均應(yīng)在核算地納
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源稅開(kāi)采地或生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅;選項(xiàng)B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，有所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)D，跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅。
14、暖居房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以其建造的商品房對(duì)興家服裝公司進(jìn)行投資，興家服裝公司以此商品房又對(duì)加亮采光公司進(jìn)行投資，加亮采光公司最終將此商品房轉(zhuǎn)讓給成成中介公司，以上各環(huán)節(jié)均辦理了產(chǎn)權(quán)的變更，則需要繳納土地增值稅的有()。
A、暖居房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司
B、興家服裝公司
C、加亮采光公司
D、成成中介公司
正確答案：AC
解析：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
15、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A、取得銷售(預(yù)售)許可證3年仍未銷售完的
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工，銷售70%，剩下的30%全部轉(zhuǎn)為自用
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工，銷售83%，剩下的17%全部出租的
D、取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，取得銷售(預(yù)售)許可證3年仍未銷售完畢的，可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
16、根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油
B、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
D、出口資源免征資源稅
正確答案：AD
解析：資源稅的征稅范圍中是不包括人造石油的;由于對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，相應(yīng)的，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。
17、下列房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)外投資時(shí)，不需要繳納土地增值稅的有( )。
A、合作建房，建成后按比例分房自用的
B、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其現(xiàn)有的廠房對(duì)某物流企業(yè)投資
C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房對(duì)非房地產(chǎn)企業(yè)投資
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其土地使用權(quán)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)投資
正確答案：AB
解析：一般企業(yè)以房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不征土地增稅;投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
18、關(guān)于土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A、中國(guó)郵政集團(tuán)公司向中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅
B、納稅人全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，利息支出不可以扣除
C、某房地產(chǎn)公司在出售自建商品房時(shí)，可以加計(jì)扣除20%的費(fèi)用
D、納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，增值額未超過(guò)銷售收入金額20%的，免征土地增值稅
正確答案：ABD
解析：對(duì)因中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國(guó)郵政集團(tuán)公司向中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅，應(yīng)予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
19、下列不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的有( )。
A、高級(jí)公寓
B、別墅
C、度假村
D、經(jīng)濟(jì)適用房
正確答案：ABC
解析：高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。
20、在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項(xiàng)目的計(jì)算中，下列說(shuō)法正確的有()。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%
B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅.城市維護(hù)建設(shè)稅.教育費(fèi)附加，在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除
C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
正確答案：BCD
解析：選項(xiàng)A裝修費(fèi)可以在開(kāi)發(fā)成本中扣除。個(gè)人所得稅中商品房及其他住房，裝修費(fèi)最高扣除限額為房屋原值的10%;已購(gòu)公有住房和經(jīng)濟(jì)適用房，為原值的15%，注意稅種之間的區(qū)別。
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