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2017注冊會計師考試《審計》基礎備考題（附答案）
基礎備考題一：
單項選擇題：
1、下列說法中關于重要性概念，錯誤的是( )。
A.對重要性的判斷受錯報的金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響
B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響
C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的
D.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的
2、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎
B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期
C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響
D.擬審計的經營分部的性質
3、根據審計工作底稿相關準則的規定，下列注冊會計師的觀點中正確的是( )。
A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響
C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加
D、如果發現需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的
理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員
4、在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是( )。
A、應收賬款函證回函結果匯總表
B、存貨盤點記錄表
C、計算加總有誤的應付賬款明細表
D、用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表
5、下列有關審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是( )。
A、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內
B、如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔
C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案
D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
6、關于審計抽樣的說法中，下列各項中不正確的是( )。(環球網校提供審計抽樣相關試題)
A.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層
B.分層可以降低每一層中項目的變異性
C.分層的目的在于使各子總體的金額相等
D.分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模
7、審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的運用的說法不正確的是( )。
A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣
B.當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
C.實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據
D.未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣
8、下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A.抽樣單元是指構成總體的個體項目
B.抽樣單元可能是實物項目
C.抽樣單元不能是貨幣單元
D.在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
基礎備考題二：
1、注冊會計師對資產的存在認定獲取審計證據時。正確的測試方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據
D.從支持性證據到會計記錄
【答案】C
【解析】測試“存在”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計的正常邏輯關系，A中“尚未記錄的項目”表明該程序無法實施。
2、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產設備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應當關注2015年度財務報表中固定資產項目( )認定的重大錯報風險。
A.存在
B.完整性
C.權利和義務
D.計價和分攤
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產設備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準備，這表明固定資產計價和分攤認定存在重大錯報風險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認定;“實物檢查”意味著符合存在認定;2015年尚未出售意味著所有權沒有發生變動。
3、實施非統計變量抽樣時，如對總體進行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯報
C.將各層推斷的總體錯報分別與可容忍錯報比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會計師對各層錯報情況的分析;各層錯報匯總后的總體錯報才能與可容忍錯報比較(C錯);D是由分層的技術方法決定的。
4、按規定，項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。但無須復核( )。
A.與判斷疑難問題相關的工作底稿
B.反映特別風險的工作底稿
C.與判斷爭議事項相關的工作底稿
D.所有的審計工作底稿
【答案】D
【解析】按規定，項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。
5、以下針對職業懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式
B.職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯
C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據
D.職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。
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