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2017注冊會計師考試《稅法》基礎備考題（附答案）
備考題一：
第1題
下列關于企業重組業務的企業所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易
B.資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務
D.企業重組的稅務處理區分不同條件，分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定
正確答案：B
答案解析：
資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
第2題
A國母公司經營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為( )。
A.575萬元
B.550.25萬元
C.518.75萬元
D.500萬元
正確答案：C
答案解析：
來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)
應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)
間接抵免限額=375×25%=93.75(萬元)
75<93.75;可抵免75萬元
A國母公司應納稅=(2000+375)×25%-75=518.75(萬元)。
第3題
投資資產成本不得扣除的是( )。
A.企業對外投資期間的
B.企業轉讓投資資產
C.企業處置投資資產
D.企業維護投資資產
正確答案：A
第4題
某企業2010年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )。
A.10萬元
B.12萬元
C.5萬元
D.79萬元
正確答案：C
答案解析：
該企業匯總納稅應納稅額=(2004.100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額-(2004.100)×25%×
100÷(2004.100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)
第5題
某企業2010年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術轉讓所得600萬元。假設沒有其他納稅調整事項，該企業2010年應繳納企業所得稅( )萬元。
A.25
B.50
C.37.5
D.175
正確答案：C
答案解析：
該企業2010年應納企業所得稅稅額=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(萬元)。
第6題
以下不屬于“不征稅收入”的是( )。
A.財政撥款
B.行政事業性收費
C.政府性基金
D.國債收入
正確答案：D
第7題
根據企業所得稅法的規定，下列關于無形資產的稅務處理不正確的是( )。
A.外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎
B.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C.自創商譽的攤銷年限不得低于10年
D.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎
正確答案：C
答案解析：
選項C，企業自創商譽是不得計算攤銷費用的。
第8題
根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.在中國境內成立的外商獨資企業
C.在中國境內成立的個人獨資企業
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
正確答案：C
答案解析：
企業所得稅的納稅人不包括個人獨資企業、合伙企業，它們是個人所得稅的納稅人。
第9題
某居民企業為國家重點扶持的高新技術企業，2010年境內生產經營所得400萬元，另外從該企業在甲國的分支機構取得所得80萬元，已經在甲國繳納了企業所得稅，稅率為20%。該企業在我國應繳納企業所得稅( )萬元。
A.60
B.75
C.55
D.65
正確答案：D
答案解析：
該企業在我國應繳納企業所得稅=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(萬元)。
第10題
扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起( )，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
A.5日內
B.5日后
C.7日內
D.7日后
正確答案：C
第11題
境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2011年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈值120萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅( )萬元。
A.86
B.104
C.122
D.98
正確答案：A
答案解析：
股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以收入金額減去財產凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)
第12題
企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
正確答案：C
答案解析：
企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。
第13題
根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的是( )。
A.扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人
民幣計算應納稅所得額
B.因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在3日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明
C.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應予扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企
業所得稅
D.扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內繳入國庫
正確答案：B
答案解析：
選項B，因非居民企業拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項，并在1日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。
第14題
下列固定資產不得計算折舊扣除：( )
A.房屋、建筑物內未投入使用的固定資產。
B.以經營租賃方式租出的固定資產。
C.以融資租賃方式租出的固定資產。
D.已足額提取折舊不再使用的固定資產。
正確答案：C
第15題
合伙人在計算其繳納企業所得稅時，( )用合伙企業的虧損抵減其盈利。
A.不得
B.可以
C.必須
D.應當
正確答案：A
第16題
下列關于非居民企業所得稅管理政策的表述中，錯誤的是( )。
A.非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅
B.非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅
C.中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業所得稅
D.非居民企業直接轉讓中國境內居民企業股權，如果股權轉讓合同或協議約定采取分期付款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續時，確認收入實現
正確答案：C
答案解析：中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。
第17題
實際征稅時非居民企業適用( )企業所得稅稅率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：B
第18題
下列關于企業重組業務所得稅一般性稅務處理陳述，不正確的是( )。
A.發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。
B.企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，原股東承繼企業資產的，不視同清算
C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務
D.企業股權收購，被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失
正確答案：B
答案解析：企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業。
第19題
下列關于企業重組業務企業所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.以非貨幣資產清償債務，應分解為轉讓相關非貨幣性資產和按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失
B.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理
C.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補
D.企業重組的稅務處理，區分不同條件，分別適用～般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定，企業重組業務中，受讓企業支付的對價必須以股權為支付形式
正確答案：D
答案解析：企業重組業務中，受讓企業支付的對價包含股權支付、非股權支付部或者兩者的組合。
第20題
某國家重點扶持的高新技術企業，2009年虧損25萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2011年應納企業所得稅稅額為( )萬元。
A.18.75
B.13.5
C.15
D.25
正確答案：B
答案解析：企業上一年度發生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術企業，適用的企業所得稅稅率是15%。2011年應納企業所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬元)
第21題
A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額( )。
A.15萬元
B.30萬元
C.35萬元
D.45萬元
正確答案：B
答案解析：
(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，
因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。
第22題
依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是( )。
A.業務招待費用產生的差異
B.職工福利費用產生的差異
C.職工工會費用產生的差異
D.廣告費和業務宣傳費產生的差異
正確答案：D
答案解析：
廣告費和業務宣傳費符合規定條件可結轉到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。
第23題
根據企業所得稅的規定，以下收入中屬于不征稅收入的是( )。
A.財政撥款
B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益
C.非營利組織從事營利性活動取得的收入
D.國債利息收入
正確答案：A
答案解析：
選項B、C要按規定征稅;選項D，屬于免稅收入。
第24題
某小型企業2011年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經營虧損5萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業2011年度應繳納的企業所得稅為( )。
A.5.10萬元
B.3.47萬元
C.4.58萬元
D.6.38萬元
正確答案：B
答案解析：
應納所得稅=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(萬元)。
第25題
某機器制造企業為居民納稅人，2011年計入成本、費用的實發工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經費10萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業2011年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A.513.4
B.503.4
C.497.7
D.497.2
正確答案：D
答案解析：
企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發生75萬元，準予扣除58.8萬元職工教育經費扣除限額=420×2.5%=10.5(7/元)，實際發生10萬元，可以據實扣除職工工會經費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發生8.4萬元，可以據實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)
第26題
下列關于企業所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是( )。
A.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利
B.企業以前年度發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除
C.企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在審批確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
D.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
正確答案：A
答案解析：
企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
第27題
以下企業所得稅稅率適用于居民企業的是( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：D
第28題
實際征收率是指《企業所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規規定的稅率，或者稅收協定規定的( )的稅率。
A.更高
B.較低
C.較高
D.更低
正確答案：D
第29題
假定某居民企業2011年利潤總額10000萬元，經稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區捐贈自產商品1萬個，每個同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.2500
B.2575
C.2630
D.2675
正確答案：B
答案解析：
視同銷售業務應調增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)
捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)
第30題
企業發生的符合特殊性稅務處理條件的企業重組，下列處理正確的是( )。
A.企業發生的債權轉股權業務，按照清償債務和股權投資兩項業務處理，確定債務清償所得
B.
股權收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎按照公允價值確定
C.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定
D.被收購企業發生的未超過法定彌補期限的虧損由收購企業承繼
正確答案：C
答案解析：
選項A：企業發生的債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。選項B：股權收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定。選項D：收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變，所以選項D不正確。
備考題二：
第 1 題 【單選】
2011年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產投資設立個人獨資企業;當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產贈送給楊某，當地契稅的稅率為3%。楊某應繳納的契稅為( )萬元。
A. 0
B. 2.4
C. 41.4
D. 42
正確答案：B
答案解析：
以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契稅。受贈房產，承受房產的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)。
第 2 題 【單選】
甲臨終前立下遺囑將價值為300萬元的房產留給其妻A安度晚年;價值為100萬元的房產由獨子B繼承;價值為80萬元的房產捐贈給15歲的孤兒C。當地契稅稅率為3%。下列說法不正確的是( )。
A. 其妻A無需繳納契稅
B. 其子B無需繳納契稅
C. 孤兒C無需繳納契稅
D. 共應繳納的契稅是2.4萬元
正確答案：C
答案解析：
其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒c屬于非法定繼承，視為贈與應當繳納契稅，80×3%=2.4(萬元)。
第 3 題 【多選】
下列關于契稅的表述不正確的是( )。
A. 契稅應當自納稅義務發生之日起7日內繳納稅款
B. 契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市稅務機關在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案
C. 事業單位按照國家規定改制為企業，投資主體沒有發生變化，對改制后的企業承受原事業單位的土地、房屋權屬的，免征契稅
D. 事業單位改制過程中，改制后的企業以出讓方式取得原國有劃撥土地使用權，免征契稅
正確答案：A,B,D
答案解析：
契稅應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款;契稅的適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案;事業單位改制過程中，改制后的企業以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使用權的，不屬于契稅減免稅范圍，應按規定征收契稅。
第 4 題 【單選】
下列單位及個人應當繳納契稅的有( )。
A. 某大學購置教學樓
B. 某教師購置住宅
C. A企業依法并入B企業，B企業由此承受A甲企業的房地產共計8000萬元
D. 某農場受讓荒山土地使用權，用于林木種植
正確答案：B
答案解析：
國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受的土地房屋用于辦公、教學、科研和軍事設施的，免征契稅。教師購置住宅應當依法繳納契稅。合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農林牧漁生產的，免征契稅。
第 5 題 【單選】
某外商投資企業2011年接受某國有企業以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業還于2011年以自有房產與另一企業交換一處房產，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業出讓土地一塊，該企業繳納土地出讓金100萬元，按當地規定契稅稅率為5%。2011年該外商投資企業共計應繳納的契稅為( )萬元。
A. 16.1
B. 17.5
C. 18
D. 18.6
正確答案：B
答案解析：
應納稅額=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)
第 6 題 【多選】
下列各項中，可依法減免契稅的有( )。
A. 某市人民醫院購買的醫療大樓
B. 老王承受一片荒山土地使用權，用于開發果園
C. 小紅家為改善住房條件而新買的商品房
D. 小李在婚姻存續期間，將其妻子的名字加入房產證上
正確答案：A,B,D
答案解析：
人民醫院屬于非營利部門，其購買的醫療大樓屬于用于醫療的房屋，因此
可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權的，用于農、林、牧、漁的，免征契
稅;婚姻存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的
，免征契稅。
第 7 題 【單選】
某公司2011年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。上述價差均用銀行存款結算。已知當地政府規定的契稅稅率為4%，該公司應繳納契稅( )萬元。
A. 0萬元
B. 9萬元
C. 12萬元
D. 33萬元
正確答案：C
答案解析：
該公司換進的房產應繳納契稅=(800=500)×4%=12(萬元)。
第 8 題 【單選】
2010年甲企業以市場價格為800萬元的房產對乙企業進行投資，辦理了產權變更登記;乙企業還以價值為500萬元的土地與丙企業置換價值為560萬元的倉庫。同時乙用銀行存款支付補價60萬元，乙企業應繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為3%)
A. 1.8
B. 16.8
C. 25.8
D. 40.8
正確答案：C
答案解析：
乙企業應繳納契稅=(560—500+800)×3%=25.8(萬元)。
第 9 題 【多選】
按照規定，以下不征或免征契稅的有( )。
A. 企業分立，新設企業承受原企業部分土地房屋權屬
B. 企業破產，債權人承受破產企業土地及房屋權屬抵債
C. 以自有房產作股投入本人獨資經營的企業
D. 承受與房屋相關的附屬設施權屬
正確答案：A,B,C
答案解析：
企業分立，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的不征契稅;企業破產，債權人承受破產企業土地及房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;以自有房產作價投資入股本人獨資經營企業，由于產權不發生變更，免征契稅;對于承受與房屋相關的附屬設施所有權或土地使用權的行為，按規定征收契稅，對于不涉及土地使用權和房屋所有權轉移變動的，不征收契稅。
第 10 題 【單選】
張某2011年3月購買一套公有住房，支付價款200000元，2011年11月，經過補繳土地出讓金和相關費用60000元后，轉為完全產權住房，張某應該繳納契稅()元。(契稅稅率5%)
A. 0
B. 10000
C. 5000
D. 13000
正確答案：A
答案解析：
已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。
第 11 題 【單選】
甲企業以自有房產作抵押向某商業銀行借入一年期貸款1000萬元，房產賬面價值700萬元，抵押時市價900萬元;一年后無力償還，將房產折價給銀行抵償了1080萬元的債務本息，抵債時房產市價1100萬元。當地規定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是( )。
A. 甲企業應納契稅30萬元
B. 甲企業應納契稅33萬元
C. 銀行應納契稅30萬元
D. 銀行應納契稅32.4萬元
正確答案：D
第 12 題 【單選】
對已繳納契稅的購房單位和個人，退還已納契稅的條件是( )。
A. 在未辦理房屋權屬變更登記前退房的
B. 在辦理房屋權屬變更登記后退房的，
C. 在辦理房屋權屬變更登記中退房的，
D. 退房與是否在辦理房屋權屬變更登記無關，
正確答案：A
第 13 題 【單選】
下列說法符合契稅稅收優惠的是( )。
A. 非公司制企業按照規定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅
B. 個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅
C. 土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，免征契稅
D. 非債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅
正確答案：A
答案解析：
選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權人承受注銷、破產企業土地，房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。
第 14 題 【單選】
某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方應繳納契稅合計( )萬元。(適用契稅稅率3%)
A. 15
B. 36
C. 51
D. 126
正確答案：C
答案解析：
債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應繳納契稅合計
=36+15=51(萬元)。
第 15 題 【多選】
下列各項中，符合契稅規定的有( )。
A. 個人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統一下調到1%
B. 對于個人無償贈予不動產行為(含法定繼承)，應對受贈人全額征收契稅
C. 購買精裝修房屋，裝修費用作為契稅的計稅依據
D. 房屋附屬設施，不征收契稅
正確答案：A,C
答案解析：
B選項不對，個人受贈不動產，如屬于法定繼承人的，不征契稅;D選項不對，房屋附屬設施，涉及土地使用權和房屋權屬變化的，應該按規定征收契稅。
第 16 題 【單選】
某學校將一棟閑置不用的房產轉讓給臨近的公司，房產價值500萬元，土地使用權當年以無償劃撥方式取得的。按規定下列說法正確的是( )。
A. 學校和公司各負擔一半的契稅
B. 學校在轉讓時不繳納契稅
C. 應當由受讓公司繳納契稅
D. 學校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
正確答案：D
答案解析：
無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
第 17 題 【多選】
關于契稅的優惠政策，下列說法正確的有( )。
A. 非公司制企業按規定整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業土地，免征契稅
B. 國有控股公司以部分資產投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免征契稅
C. 企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，也需要征收契稅
D. 拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
正確答案：A,B
答案解析：
選項C不對，企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公
司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅;選項D不對，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。
第 18 題 【單選】
契稅的征稅范圍為發生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項中應繳納契稅的是( )。
A. 國有土地使用權出租
B. 非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬
C. 政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發生的土地、房屋權屬轉移
D. 子女繼承父母房產
正確答案：B
答案解析：
選項A、C、D，均不繳納契稅。
第 19 題 【多選】
甲是某企業的債權人，2011年11月該企業破產，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元;當月甲將門面房作價60萬元投資于A公司;另外A公司還購買了該破產企業價值100萬元的房產。下列表述正確的有( )。(假設契稅稅率為4%)
A. A公司應繳納契稅6.4萬元
B. 甲應繳納契稅2萬元
C. 甲將門面投資需繳納契稅
D. 甲承受破產企業的門面房免征契稅
正確答案：A,D
答案解析：
債權人承受破產企業的房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。
A公司應繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。
第 20 題 【單選】
某銀行2011年以債權人身份承受甲破產企業房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業抵債的土地使用權，總價300萬元;隨后以承受的甲企業的房屋和乙企業的土地使用權轉讓給其債權人丙企業，共作價1000萬元。依據契稅的相關規定，下列處理方法正確的是( )(當地省級人民政府規定的契稅稅率4%)。
A. 該銀行應繳納契稅12萬元
B. 丙企業不繳納契稅
C. 該銀行應繳納契稅36萬元
D. 該銀行不繳納契稅
正確答案：A
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