- 相關推薦
2017注冊會計師考試《審計》基礎備考題
基礎備考題一：
1、為應對被審計單位通過將同一筆銷售重復入賬來高估收入的重大錯報風險，可供注冊會計師選擇實施的下列實質性程序中，針對性最強的是( )。
A.從應收賬款明細賬追查到發運憑證
B.比對發貨憑證張數與營業收入筆數
C.從營業收入明細賬追查到發運憑證
D.從發運憑證追查到應收賬款明細賬
【答案】B
【解析】所述錯誤的特點是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個特點，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發現這種錯誤。
2、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經辦此類采購業務的人員均為B職員。注冊會計師應以訂購單上的()作為識別特征。
A.訂購單日期和唯一編號
B.供應商
C.材料型號
D.經辦人
【答案】A
【解析】材料型號、經辦人、供應商均無法與單次材料采購業務一一對應，都不宜作為識別特征。
3、以下有關風險導向模式下的風險識別和風險評估的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計師以重大錯報風險的識別和應對為審計工作的主線
B.風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險
C.風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估
D.風險識別和風險評估是風險控制流程的起點
【答案】A
注冊會計師應當以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線。A中沒有包含風險的評估。在2017年教材上，風險的識別與風險的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的相關錯報本期仍然存在，注冊會計師的下列做法中，可能不適當的是( )。
A.對非無保留事項實施追加的審計程序
B.評價非無保留事項對本期財務報表是否仍然相關和重大
C.延續前任的意見類型，繼續對本期報表發表非無保留意見
D.根據相關事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，對本期財務報表可能產生影響，也可能不再產生影響，后任注冊會計師應當對具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在ABC會計師事務所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關規定的是( )。
A.A注冊會計師連續負責項目質量控制復核5年后改任項目合伙人
B.B注冊會計師連續擔任項目合伙人5年后改任項目質量控制復核負責人
C.因審計收費占事務所當年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復核
D.D注冊會計師連續實施項目質量控制復核3年后改任項目組成員
【答案】D
【解析】在上市實體審計業務中，項目合伙人、項目質量控制復核負責人都是關鍵審計合伙人。按規定，關鍵審計合伙人為公眾利益實體連續服務的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規定，D不違反。C違反規定：如因從某客戶的審計收費占事務所當年全部收費的比例超過15%而需要實施意見后復核，應由其他事務所執行，不應由ABC事務所執行。
基礎備考題二：
一、單項選擇題
1、有關項目組內部討論的說法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息
2、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進行細節測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發運單上連續編號的，測試的發運單的識別特征可以是，從第12345號發運憑證開始每隔125號系統抽取發運單
D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內部控制規定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環境
B、對于小企業，注冊會計師可以不經風險評估直接將相關風險設定為高水平
C、注冊會計師可以只針對例外事項執行實質性程序
D、注冊會計師必須執行控制測試
4、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環境時需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實務
D、會計信息系統
二、多項選擇題
1、在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有( )。
A、關鍵業績指標(包括非財務的)
B、同期財務業績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業績比較
D、預算、預測、差異分析
2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制
B、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C、注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險
D、注冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序
C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險
D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內外)，項目組討論時，這些專家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會 計師的專業判斷，在預期內部控制無效或者執行控制測試不經濟的情況下，注冊會計師可以不執行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制。控制環境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經營風格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環境同屬內部控制要素。
二、多項選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環境。在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;(2)同期財務業績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業績報告;(4)員工業績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，注冊會計師可以通過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程序的工作量，不是不能夠依賴內部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務數據;選項D，實質性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
【注冊會計師考試《審計》基礎備考題】相關文章：
2017注冊會計師考試《審計》基礎備考題（附答案）02-27
2017注冊會計師考試《審計》基礎階段備考題及答案03-02
2017注冊會計師考試《審計》基礎階段備考題（附答案）03-02
2017國際內審師考試《內部審計基礎》備考題及答案03-01
2017國際內審師考試《內部審計基礎》備考題（附答案）03-01
2017注冊會計師考試《會計》基礎備考題02-27