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2017注冊會計師考試備考題（附答案）「會計」
備考題一：
【多選題】關于最佳估計數，下列說法中正確的有( )。
A.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的不確定性和貨幣時間價值因素
B.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險因素
C.企業在確定最佳估計數時，不應當綜合考慮與或有事項有關的貨幣時間價值因素
D.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數
【答案】ABD
【解析】企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數。所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定。
【單選題】2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償的金額也無法準確地確定。不過，據專業人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間(含甲公司將承擔的訴訟費2萬元)，且該范圍內支付各種賠償金額的可能性相同。根據《企業會計準則第13號—或有事項》準則的規定，甲公司應在2016年利潤表中確認的金額營業外支出金額為( )萬元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司應確認的預計負債金額=(90+100)÷2=95(萬元)，其中，訴訟費2萬元應計入管理費用，計入營業外支出的金額=95-2=93(萬元)。
【單選題】20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為( )。
A.-120萬元
B.-165萬元
C.-185萬元
D.-190萬元
【答案】C
【解析】因辭退員工應支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內設備將發生損失65萬元屬于設備發生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。
【多選題】 20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50%擔保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還該筆到期債務被債權人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元;有45%的可能無須承擔保證責任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務報告經董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事件的會計處理中，正確的有( )。
A.在20×4年的利潤表中確認營業外支出400萬元
B.在20×4年的財務報表附注中披露或有負債400萬元
C.在20×5年實際支付擔保款項時確認預計負債
D.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用
【答案】AD
【解析】因該擔保事項產生的或有負債在20×4年年末已滿足預計負債確認條件，甲公司應于20×4年年末進行會計處理，確認預計負債404萬元，選項B和C錯誤。
【多選題】關于最佳估計數，下列說法中正確的有( )。
A.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的不確定性和貨幣時間價值因素
B.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險因素
C.企業在確定最佳估計數時，不應當綜合考慮與或有事項有關的貨幣時間價值因素
D.貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數
【答案】ABD
【解析】企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數。所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，最佳估計數
【單選題】2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償的金額也無法準確地確定。不過，據專業人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間(含甲公司將承擔的訴訟費2萬元)，且該范圍內支付各種賠償金額的可能性相同。根據《企業會計準則第13號—或有事項》準則的規定，甲公司應在2016年利潤表中確認的金額營業外支出金額為( )萬元。
A.90
B.93
C.95
D.88
【答案】B
【解析】甲公司應確認的預計負債金額=(90+100)÷2=95(萬元)，其中，訴訟費2萬元應計入管理費用，計入營業外支出的金額=95-2=93(萬元)。
應當按照該范圍內的中間值確定。
多選題
下列關于非貨幣性資產交換的處理中，正確的有( )。
A、以賬面價值計量的情況下，換出資產不確認相應的處置損益
B、以賬面價值計量的情況下，換入資產的入賬價值以換出資產的賬面價值為基礎確定
C、以公允價值計量的情況下，換出資產的公允價值與賬面價值之差確認為資產的處置損益
D、以公允價值計量的情況下，為換出資產發生的相關稅費計入換入資產的成本中
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查知識點：非貨幣性資產交換的會計處理。
選項D，公允價值計量下，換出資產發生的相關稅費不能計入換入資產的成本中。
單選題
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月，A公司以一臺生產用設備換入B公司的一批商品，A公司換出設備的賬面原值為1 60萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備12萬元，公允價值為1 00萬元;A公司換入商品的賬面成本為60萬元，公允價值(計稅價格)為80萬元，B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬元，該項非貨幣性資產交換具有商業實質。不考慮其他因素，則A公司換入商品的入賬價值為( )。
A、60萬元
B、80萬元
C、93.6萬元
D、1 00萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：以公允價值計量的會計處理(涉及補價的情況)。
在非貨幣性資產交換具有商業實質，且在換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，A公司收到的補價=1 00-80=20(萬元)，A公司換入商品的入賬價值=換出資產的公允價值1 00-收到的補價20=80(萬元)。
相應的會計分錄為：
借：固定資產清理 88
累計折舊 60
固定資產減值準備 12
貸：固定資產 1 60
借：庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6
銀行存款 23.4
貸：固定資產清理 88
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
營業外收入 12
多選題
在具有商業實質且不涉及補價的情況下，影響換入資產成本的因素包括( )。
A、換出資產公允價值
B、換出資產發生的稅費
C、換入資產發生的稅費
D、換出資產賬面價值
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查知識點：以公允價值計量的會計處理(不涉及補價的情況)。
具有商業實質且不涉及補價的情況，換入資產成本=換出資產公允價值+換入資產支付的相關稅費，選項AC正確。
單選題
甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品一批;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于20×9年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。甲公司于20×9年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產品實際退貨率為35%。下列關于甲公司2×10年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。
A、原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
B、高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入
C、原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期銷售收入
D、高于原估計退貨率的部分在退貨發生時沖減退貨當期的收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：附有銷售退回條件的商品銷售的處理。
原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經沖減了收入和成本，因此在退貨發生時不再沖減退貨當期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發生時應當沖減退貨當期的收入。如果估計了退貨率確認了收入或者沒有確認收入，則日后期間發生退貨是不作為資產負債日后事項處理的;而如果未估計退貨率，日后期間發生了退貨，是作為日后調整事項處理的。
單選題
2012年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，成本為600萬元。2012年8月2日，乙公司在驗收過程中發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對發生銷售折讓的處理正確的是( )。
A、沖減2012年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元
B、沖減2012年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元
C、沖減2012年7月的銷售收入40萬元
D、沖減2012年8月的銷售收入40萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：銷售折讓的處理。
發生銷售折讓時，沖減2012年8月的銷售收入40萬元，但不沖減銷售成本。
借：主營業務收入 40
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.80
貸：應收賬款 46.80
單選題
下列有關建造合同收入和成本內容的表述不正確的是( )。
A、建造合同收入包括合同中規定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
B、因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入不構成合同初始收入
C、建造合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用
D、如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，企業不應當確認合同收入和費用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點：建造合同收入。
選項D，如果建造合同的結果不能夠可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期作為合同費用;合同成本不可能收回的，應當在發生時立即作為合同費用，不確認合同收入。
下列關于售后租回業務的處理中，正確的有( )。
A.對于售后租回交易，售價與資產賬面價值的差額不得計入當期損益，而應當予以遞延
B.售后租回被認定為融資租賃的，售價與賬面價值的差額應當予以遞延
C.售后租回被認定為經營租賃的，售價高于公允價值的部分應予以遞延
D.售后租回被認定為經營租賃的，如果不是按照公允價值達成的，且損失不能由低于市價的未來租賃付款額補償時，有關損益應于當期確認
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A，售后租回被認定為經營租賃的，滿足一定條件時售價與賬面價值的差額計入當期損益，不予遞延。
單選題
A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
【答案】C
【解析】2015年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設備的應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。
單選題
根據或有事項準則的規定，下列有關或有事項的表述中，正確的是( )。
A.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失
B.只有對本單位產生有利影響的事項，才能作為或有事項
C.或有資產與或有負債相聯系，有或有資產就有或有負債
D.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產
【答案】A
【解析】由于被擔保人債務的全部清償，擔保人不再存在或有事項。
多選題：
甲公司有關資料如下：
(1)2011年當期發生研發支出1 000萬元，其中應予資本化形成無形資產的為600萬元。2011年7月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
(2)甲公司2011年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。
(3)本年實現稅前利潤為1 000萬元。
根據上述資料，不考慮其他因素，則下列關于所得稅的會計處理，表述正確的有( )。
A.研發形成的無形資產計稅基礎為855萬元
B.研發形成的無形資產確認遞延所得稅資產71.25萬元
C.因債務擔保形成的預計負債產生可抵扣暫時性差異100萬元
D.本年應確認的應交所得稅為221.25萬元
【正確答案】AD
【答案解析】無形資產賬面價值=600-600/10÷2=570(萬元)，無形資產計稅基礎=600×150%-600×150%/10÷2=855(萬元)，資產賬面價值570萬元小于資產計稅基礎855萬元，產生可抵扣暫時性差異285萬元，研發支出形成的無形資產雖然產生可抵扣暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產，因此選項A正確，選項B錯誤;預計負債賬面價值=100(萬元);預計負債計稅基礎=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額0(即稅法不允許抵扣債務擔保損失)=100(萬元)，故無暫時性差異，選項C錯誤;應交所得稅=(1 000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元)，選項D正確。
【專家點評】本題考查的知識點：資產負債表債務法下既有非暫時性差異又有暫時性差異時的會計處理。本題是所得稅的基礎知識的考查，但是正確率最低，因此大家一定要將基礎知識學扎實，熟悉常見的暫時的差異以及非暫時性差異，并且準確把握雖然存在暫時性差異但是不需要確認遞延的情況，比如：1.自行研發的屬于三新范疇的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異由于無形資產確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以是不確認的;2.融資租入的固定資產，確認時產生的暫時性差異，由于既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以也是不確認的;3.企業合并產生的商譽，產生的應納稅暫時性差異，也是不確認遞延所得稅的;4.權益法下長期股權投資的賬面價值大于計稅基礎或者小于計稅基礎產生的暫時性差異，如果是擬長期持有的情況下，也是不確認遞延所得稅的。
單選題
甲企業與乙企業簽訂了租賃協議,將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用,租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額50 000萬元,已計提累計折舊5 000萬元，未計提減值準備，公允價值為47 000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年12月31日,該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎為( )萬元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 000
【答案】B
【解析】該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(萬元)。
2015年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)。2015年度，甲公司銷售各類商品共計10 000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計10 000萬分，客戶使用獎勵積分共計7 200萬分。2×14年年末，甲公司估計2015年度授予的獎勵積分將有90%使用。不考慮其他因素，甲公司2015年度應確認的收入總額為( )萬元。
A.9 972
B.9 980
C.9 900
D.10 000
【答案】B
【解析】2015年度授予獎勵積分的公允價值=10 000×0.01=100(萬元)，2015年度因銷售商品應當確認的銷售收入=10 000-100=9 900(萬元);2015年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=7200÷(10 000×90%)×100=80(萬元)，所以甲公司2015年應確認的收入總額=9 900+80=9 980(萬元)。
備考題二：
一、單選題
1.某企業上年度發生經營虧損20萬元(稅法認可并規定可以用以后5個年度的稅前利潤來彌補該虧損)，本年度實現利潤總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業本年提取的盈余公積金額為( )。
A、13.5萬元
B、18萬元
C、15萬元
D、11.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是利潤分配的順序。在提取盈余公積時，應按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。
2.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬元，乙公司是以一臺設備進行的投資，該臺設備的原價為 84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經協商確認的價值為65萬元，設備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。 假定不考慮其它相關稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實收資本為( )。
A、40萬元
B、84萬元
C、59.07萬元
D、60萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是實收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但本題合同或協議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務處理為：
借：固定資產60
貸：實收資本(200×20%)40
資本公積——資本溢價20
3.2011年10月15日甲公司將其一臺閑置的機器設備經營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年末支 付，該設備的原價為160萬元，預計使用年限為20年，采用直線法計提折舊未發生減值，則甲公司因該機器設備而影響2011年損益的金額為( )。
A、14萬元
B、8萬元
C、20萬元
D、12萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是收入的計量。應確認的租金收入為120×2/12=20(萬元)，2011年固定資產的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬元)。
4.建業公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠房建造工程，預計整個工期為2年，合同總價款為2000萬元，預計總成本為1500萬 元，采用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價款的20%，2011年末支付合同價款的40%，剩余的40%在完工驗收時支付，2011年建業 公司共發生成本800萬元，預計完成合同尚需發生800萬元，則建業公司2011年因該項安裝業務而影響的損益金額為( )。
A、200萬元
B、266萬元
C、213萬元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是建造合同收入的計量。2011年完工進度為800/(800+800)=50%，應確認的收入為2000×50%=1000(萬元)，確認的成本為800萬元，影響損益的金額為200(1000-800)萬元。
5.甲公司20×9年與資產相關的資料如下：(1)支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權投資，采用成本法核算，當年收到現金股利 20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產，持有期內收到現金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券，劃分為 持有至到期投資，支付價款共計150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設除上述事項外不考慮 其他因素，則上述業務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響凈額為( )。
A、-390萬元
B、-420萬元
C、-520萬元
D、-490萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是投資活動現金流量的計算。上述業務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。
6.A公司主要生產和銷售甲產品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷售甲產品5000臺每臺售價為0.4萬元。對購買其產品的消 費者，A公司作出如下承諾：甲產品售出后3年內如出現非意外事件造成的甲產品故障和質量問題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發生 的保修費一般為銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實際發生的維修費20萬元，同時假定2011年“預計負債—產品質量保證”科目年初 余額為100萬元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規定產品保修費用于實際發生時允許稅前扣除。則下列說法中不正確的是( )。
A、第一季度實際發生的維修費20萬元應沖減“預計負債—產品質量保證”
B、第一季度確認銷售費用50萬元
C、第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目余額為30萬元
D、第一季度末“遞延所得稅資產”科目余額為32.5萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的確認。
C選項，第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。
7.2009年5月31日甲公司發生如下借款擔保業務：A公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔保;B公司從銀行借款300萬 元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔保;C公司從銀行借款700萬元，期限4年，甲公司提供全額擔保。截至2012年12月31日上述公司還款情況 如下：A公司在2012年5月31日到期時已經全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預期不存在不能還款的可能;C公司近期經營狀 況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務，則甲公司因上述擔保業務而確認的預計負債金額為( )。
A、700萬元
B、1 000萬元
C、1 500萬元
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的計量。A公司的債務已經不存在了不需要予以確認;B公司的債務為5年期還不到期，同時也不存在不能還 款的可能，故不需要考慮;C公司的債務將在一年內到期同時很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責任，確認預計負債700萬元。
二、多項選擇題
1.下列各項中，應計入營業外支出的有 ( )。
A、固定資產日常維護保養支出
B、一次性結轉的“固定資產裝修”明細科目的余額
C、以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出
D、經營期內對外出售不需用固定資產發生的凈損失
E、建設期間正常原因造成的單項工程報廢凈損失
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產的核算。選項A，應計入當期損益，選項C，應記入“長期待攤費用”;選項E，記入“在建工程”。
2.下列有關固定資產的核算，說法正確的有( )。
A、高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目
B、企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備
C、建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄
D、企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本
E、在建工程進行負荷聯合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查的知識點是固定資產的計量。以上選項的處理均是正確的。
3.甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2009年5月1日，甲公司以無形資產和固定資產作為合并對價取得乙公司80%的表決權資本。無形資產 原值為1000萬元，已計提攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元;固定資產原值為300萬元，已計提折舊額為100萬元，公允價值為200萬元 (不考慮增值稅)。合并日乙公司所有者權益的賬面價值為2000萬元，公允價值為3000萬元。發生直接相關費用10萬元。則甲公司有關同一控制下企業合 并中，正確的會計處理有( )。
A、長期股權投資的初始投資成本為1600萬元
B、產生的資本公積——股本溢價為600萬元
C、無形資產和固定資產的處置損益為1200萬元
D、發生直接相關費用10萬元計入管理費用
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點是無形資產的處置。同一控制下的企業合并，不確認無形資產和固定資產的處置損益。會計分錄為：
借：長期股權投資—乙公司1600(2000×80%)
累計攤銷200
貸：無形資產1000
固定資產清理200
資本公積—股本溢價600
借：管理費用10
貸：銀行存款10
4.下列各項中關于投資性房地產的處置的表述中不正確的有( )。
A、處置時應結轉其賬面價值到“其他業務成本”科目
B、處置價款記入“其他業務收入”科目
C、結轉的以前期間的公允價值變動影響處置損益
D、轉換日原計入資本公積的金額在處置日要轉到投資收益
【正確答案】CD
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產的處置。選項C，結轉的以前期間的公允價值變動金額轉到“其他業務成本”科目，不影響處置損益;選項D，轉換日原計入資本公積的金額在處置日結轉到“其他業務成本”科目。
5.華夏公司為房地產開發企業，2012年3與31日收回一項已到期的用于經營租賃的辦公樓當即改為自用，該辦公樓的原價為1200萬元，累計 的公允價值變動收益為100萬元，系2006年12月自建完成并開始出租的，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，未計提減值準 備，華夏公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，轉換當日的公允價值為1500萬元，轉換日對其使用年限、折舊方法及凈殘值的估計不變，則下列 說法中正確的有( )。
A、轉換當日的固定資產的入賬價值為1500萬元
B、轉換當日影響當期損益的金額為200萬元
C、轉換當日的固定資產的入賬價值為990萬元
D、轉換當日影響當期損益的金額為510萬元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產的轉換。
因為采用公允價值模式計量，故轉換當日應以公允價值入賬，也就是1500萬元，同時與其賬面價值的差額1500-(1200+100)=200(萬元)計入公允價值變動損益。
6.下列說法正確的有( )。
A、在建工程不計提折舊也不計提減值準備
B、因建造合同計提的存貨跌價準備在合同完工時應該結轉計入成本中
C、生產性生物資產計提的減值準備不可以轉回
D、長期股權投資計提的減值準備不可以轉回
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識點是減值準備計提。選項A，在建工程不計提折舊但是計提減值準備。
7.下列各項中，應通過“長期應付款”科目核算的經濟業務有( )。
A、以分期付款方式購買固定資產發生的應付款項
B、以分期付款方式購買無形資產的購買價款現值
C、企業從金融機構借入的期限在1年以上的借款
D、應付融資租入固定資產的租賃費
E、承租人融資租入固定資產發生的或有租金
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考查的知識點是長期應付款的核算。選項B，記入“無形資產”科目，作為無形資產的入賬價值;選項C，記入“長期借款”科目;選項E，記入“其他應付款”科目。
8.關于長期借款的核算，下列說法正確的有( )。
A、長期借款應設置“本金”、“利息調整”及“應計利息”等進行明細核算
B、長期借款期末貸方余額反映企業尚未償還的長期借款的攤余成本
C、長期借款期末貸方余額反映企業尚未償還的長期借款的公允價值
D、應該根據借款本金和合同票面利率計算應付未付的利息
E、應該根據借款攤余成本和實際利率計算利息費用
【正確答案】ABDE
【答案解析】本題考查的知識點是長期借款的核算。選項C，長期借款期末貸方余額反映企業尚未償還的長期借款的攤余成本。
9.下列各項中，會引起留存收益總額發生增減變動的有( )。
A、外商投資企業提取儲備基金
B、盈余公積彌補虧損
C、外商投資企業提取職工獎勵及福利基金
D、發放股票股利
E、注銷庫存股
【正確答案】CDE
【答案解析】本題考查的知識點是留存收益的核算。選項A，借記“利潤分配——提取儲備基金”科目，貸記“盈余公積——儲備基金”科目;選項B，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”;均屬于留存收益內部變化，不影響其總額。
10.下列經濟業務或事項，符合《企業會計準則第14號—收入》規定的有( )。
A、銷售材料取得的價款
B、出租無形資產收到的租金
C、商品售后按照回購日的公允價值回購
D、處置可供出售金融資產取得收益
E、取得交易性金融資產的利息收入
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考查的知識點是收入的范疇。選項D，處置可供出售金融資產取得收益，計入投資收益，不屬于收入范疇;選項E，取得交易性金融資產的利息收入，計入投資收益，屬于收入范疇。
11.屬于金融工具風險信息披露要求中的數量信息的有( )
A、資產負債表日風險敞口總括數據
B、信用風險、流動性風險、市場風險等方面的數量信息
C、資產負債表日風險集中信息
D、風險敞口及其形成原因
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點是金融工具風險信息披露。選項D屬于金融工具風險信息披露要求中的描述性信息，所以不選D。
12.下列各項中屬于營業外支出的有( )。
A、支付的合同違約金
B、非貨幣性資產交換損失
C、交易性金融資產處置損失
D、公益性捐贈支出
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的知識點是營業外收支的核算。選項C，交易性金融資產處置損失計入投資收益。
13.甲公司20×6年提供第一季度的財務報表時，應當同時提供的比較財務報表有( )
A、20×5年12月31日的資產負債表
B、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表
C、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表
D、20×6年1月1日至20×6年3月31日的所有者權益變動表
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識點是比較財務報表的編制。甲公司20×6年提供第一季度的財務報表時，應當同時提供的比較財務報表有：20×5年 12月31日的資產負債表、20×6年3月31日的資產負債表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的利潤表、20×5年1月1日至20×5年3月 31日的利潤表、20×6年1月1日至20×6年3月31日的現金流量表、20×5年1月1日至20×5年3月31日的現金流量表。
14.下列各項中屬于與重組有關的直接支出的有( )。
A、員工的自愿遣散費
B、強制遣散費
C、不再使用的廠房的租賃撤銷費
D、特定不動產、設備的資產減值損失
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考查的知識點為重組義務。選項D，特定不動產、設備的資產減值損失為間接支出。
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