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2017國際內審師考試《內部審計業務》預習題及答案
預習題一：
1.以下哪種陳述最好地描述了市場協同作用?
a.從一種產品到另一種產品的技術轉移
b.通過同一渠道分銷相同包裝的產品
c.用一種設備生產多種產品
d.使用補充管理技術進人一個新市場
答案：b
解題思路：
a.不正確。技術轉移屬于技術協同。
b.正確。集成產品、通過相同的渠道分銷產品，或者使用相同的銷貨力量是市場協同作用的例子。
c.不正確。一種生產設備復合產品的生產是一個費用協同增效的例子。
b.不正確。使用補充管理技術是一個管理協同增效的例子。
2.通過設立戰略事業單位成功地完成了組織的改組。以下哪條不是衡量組織單位是否有資格成為戰略事業單位的標準?
a.在母公司以外設立一個明確的市場
b.成為一個利潤中心
c.風險厭惡
d.面對外部競爭
答案：c
解題思路：
a.不正確。戰略事業單位代表一種單一的事業或相關的事業組合，在企業總體戰略的制約下，每一個戰略事業單位都應當有自己獨特的使命和競爭對手，因而不影響母公司的市場。
b.不正確。戰略事業單位必須作為利潤中心來運作，這樣才能對它獨立于母公司的經營效果進行測評。
c.正確。建立戰略事業單位的目的就是要承擔并分析企業風險，增強企業在某一細分市場或某一具體產品的競爭力和抗風險能力。因為通常母公司官僚的組織結構以及與此相伴的不愿意接受風險的態度限制了組織承擔風險，從而影響了組織的競爭力。
d.不正確。要求戰略事業單位有效地應對競爭。母公司規模龐大，制定決策較慢，因此，與之相比，戰略事業單位在規模上更適合有效參與競爭。
3.有效的目標管理可以增強組織的效果。以下哪項有助于目標管理的有效性?
a.強調“應該做”而非“必須做”的目標。
b.量化的、清晰的、可測評的、說明完成日期要求的目標。
c.管理人員嚴格督促所屬員工，使他們準確地完成自己起草的目標任務。
d.以上所有選項
答案：b
解題思路：
a.不正確。必須做的目標是組織獲得成功的首要的、必須的目標;應該做的目標有助于組織提高績效，獲得成功，但是沒有必須做的目標重要。因而組織更強調必須做的目標。
b.正確。只有量化的、清晰的、具有明確的時間限定，且易于測評的目標才能保證目標體系的實現。這是目標管理的基本要素之一。
c.不正確。當采用靈活的方法有助于組織整體目標實現時，管理人員采用嚴格督促的方法強制員工完成目標，會在組織中造成壓抑害怕的氣氛，從而不能發揮目標管理的有效作用。
d.不正確。只有b選項正確。
4.為了成功地成為一個項目經理，以下哪一個特性是最重要的?
a.預算和會計知識。
b.人員管理技能，如沖突解決和談判。
c.統計分析和流程設計的經驗。
d.戰略管理工具和培訓。
答案：b
解題思路：
a.不正確。項目是特定的、臨時的，并且最具挑戰的是涉及人員和技術問題。
b.正確。項目是處于正常的組織層級和命令指揮鏈之外的，因此，一個項目領導者不能依賴直接的權力來完成由參與這個項目的組織的各個部分所必須完成的工作。
c.不正確。統計分析和流程設計是技能，在一個項目中，如果需要的話，將由下屬來使用，而非管理者自己。
d.不正確。戰略管理是長期的，以相關的約束而不是以現有的組織資源為起點，而項目管理是短期的，注重于一個有特定資源的已經核準的項目。
5.制定組織目標是激勵員工的重要因素之一。如果把“力求比過去做得更好”作為目標是不適宜的，因為：
a.沒有考慮員工的需求。
b.這個目標缺乏明晰性、可衡量性和可實現性。
c.沒有指出實現目標的方法和途徑。
d.這句話與其說是目標，不如說是戰略。
答案：b
解題思路：
a.不正確。員工需求不是制定目標時必須考慮的一個因素。
b.正確。有效的目標應當具有明晰性、可衡量性和可實現性。目標不明晰，不具體，就無法保證實施，也無法測評實施結果。
c.不正確。目標的實現過程不是目標本身的組成部分。
d.不正確。戰略是組織或部門發展方向的概括性表述。這句話不是戰略，它沒有包括企業的長遠目標、發展方向或經營方針等關系企業長遠發展的重大事項。
6.組織常用來激勵創新的戰略有哪些?
1.創新源于最先進的廠商。
II.建立鼓勵員工創新的計劃。
7. 通常，從什么渠道得到的信息對內部審計師的結論影響最大：
a.外部證據
b.詢問
c.口頭證據
d.非正式的
答案：a
解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業務客戶的機構。
答案b不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差;
答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差;
答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
8. 在審計業務計劃中，內部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環境法規的行為：
a.與經營經理討論;
b.檢查貿易訂單;
c.檢查機構報送政府機構的函件;
d.與外部審計人員在業務合作過程中進行的討論。
答案：c
解析：答案a不正確，經營管理層是一種存在偏見的信息來源;
答案b不正確，這種信息來源不夠明確;
答案c正確，在環境違規行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產生的文件和業務客戶對此做出的回復，能夠指明業務客戶顯著的損失披露。
答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
9. 某內部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務機構讓業務客戶內部人員清查存貨時發現的。內部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關最近存貨的記錄發現這一問題的。這些信息的來源和充分性是：
a.內部的，不充分;
b.外部的，很充分;
c.既是外部的，又是內部的，且充分;
d.既是外部的，又是內部的，但不充分。
答案：d
解析：答案a不正確，這種信息也是外部的;
答案b不正確，這種信息也是內部的，不充分的;
答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。
答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務機構和內部員工獲取數據資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內部的。然而，在確定庫存短缺的原因時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內部審計師得出同樣的結論(pa2310-1)。業務觀察的原因屬性是導致預期條件和實際條件存在差異的原因(為什么存在差異)。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內部審計師在檢查過程中發現的事實性信息(實際存在什么)(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。
10. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的最佳證據的是：
a.采購訂單
b.采購申請
c.供應商發票
d.供應商對賬單
答案：c
解析：答案a不正確，采購訂單上的數量可能不等于供應商發貨的數量;
答案b不正確，由于采購部門的調整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數量可能不等于供應商發貨的數量;
答案c正確，供應商發票可以確認記錄的數量是否正確。因此，供應商發票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發票屬于外部信息來源，提供了向業務客戶的交貨情況。發票上記錄的數量應該等于存貨增加的數量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調整后的數量)。
答案d不正確，供應商對賬單通常只列示發票的數量、日期和總數，并不列示發票的細節，如發貨數量。
預習題二：
1、在采購業務中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數量的不同?
A.運用不充分的供應商選擇程序;
B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數量;
C.無法詳細比較已收到貨物的質量;
D.接收了未經適當授權購買的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個內部控制制度很弱的供應商，發生了運送錯誤數量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數量，應該能夠注意到數量的差異。
B.正確。在驗收部門訂單復印件上顯示訂購的數量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數量而直接在驗收報告上寫上相同的數量提供機會。在訂單復印件上沒有貨物數量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數量的準確性。
C.不正確。沒有比較質量，與本題關于數量的問題不相關。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質量。
D.不正確。接收了未經適當授權購買的貨物，不會直接導致貨物數量的差異，運單上的貨物數量仍可以與驗收報告相一致。
2、對客戶應收賬款的審計發現，在過去兩年中，未收回應收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監督公司如何處理該審計發現時，以下哪項內容作用最差?
A.應收賬款部經理對收回未償還應收賬款的反應;
B.信息技術部門關于落實新的應收賬款系統的最新信息;
C.財務主任對糾正措施的定期更新;
D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內容沒有用，內容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
3、某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關?
A.與鋼鐵有關的技術規范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術規范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應用計算機模擬技術。
B.不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產情況，而不是未來政策。
C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數據能恰當的測試采購部門面對的變化，從而評價業務活動和程序。
D.不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。
4、公司的應收賬款周轉率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現金銷售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉率下降。
C. 不正確。現金銷售不會影響應收賬款周轉率。
D. 不正確。期限降低會導致客戶加速付款，從而提高應收賬款周轉率。
5、下表描述的是某公司三年的應收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應收賬款凈額占總資產的比例 23.4% 27.3% 30.8%
應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋，除了
A.低計了壞賬準備。
B.賒銷和收款程序無效。
C.可能記錄了虛假銷售。
D.高估了賒銷的銷售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應收賬款，導致應收賬款周轉率下降。
B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠導致無法收回的應收賬款的增加，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產生額外的能收回的應收賬款，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產的比例非常低。
6、以下哪一項是說明應收賬款確實存在的最有證明力的證據?
A.肯定式函證回函。
B.銷售發票。
C.提貨單。
D.驗收報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應收賬款存在的最有力證據。
B. 不正確。銷售發票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應收賬款的持續存在性。
D. 不正確。這不是應收賬款的證據。
7、以下哪類人員的組合最適合參加結束會議(exit conference)：
A.在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員;
B.首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員;
C.負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表;
D.在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力;
答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉;
答案C正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是了解業務詳情和有權執行糾正措施的人員(實務公告2440-1)。
答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。
8、充分的審計證據應該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計意見直接相關，并且包括所有的因素。
C.基于被認為可信的參考資料。
D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據的固有一面，與審計證據的任何特征沒有特定的聯系。
B. 不正確。這是審計證據相關性的屬性。
C. 不正確。這是審計證據可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計證據充分性的屬性。
9、對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述?
A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調查。
B.將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助調查可能存在的舞弊。
C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。
D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據《實務公告》1210A2-1、13，這是適當的行動。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內部審計應該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構或審計委員會咨詢前，還有許多準備工作要做。
10、某內部審計師發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門的經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該
A.向部門經理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經理對此問題的解釋。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發現，并且探討下一步可能采取的調查行動。
C.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據然后再向審計委員會報告。
D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進行面談是適當的，但是目的主要是為了收集數據。
B. 正確。根據《實務公告》1210.A2-1.6，本選項正確。
C. 不正確。該審計師已有足夠的證據以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調查工作。
D. 不正確。該審計師的責任是向組織內部報告。
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