如何處理離職員工個人所得稅代扣
《稅收征收管理法實施細則》第九十四條規(guī)定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號)第二條規(guī)定，負有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在支付款項時應(yīng)按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當于納稅人應(yīng)納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。
負有代收代繳義務(wù)的單位和個人，在收取款項時應(yīng)按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將支付款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。
扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當責成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2004]1199號)第三條規(guī)定，按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。
根據(jù)上述規(guī)定，對于代扣代繳義務(wù)人未代扣代繳的`處理，按國稅發(fā)[2003]47號文件規(guī)定，給予處罰并責成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收，但對未扣繳的個人所得稅不會加收滯納金。
工會經(jīng)費如何核算
對于建立工會組織的企業(yè)，按工資總額2%撥繳的工會經(jīng)費，會計核算應(yīng)遵循《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二條的規(guī)定。職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：
(一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
(二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬，計入當期損益。
企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)如何做賬
【問】我企業(yè)接受甲公司贈送新設(shè)備一臺，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、支付的相關(guān)稅費等資料確定該設(shè)備入賬價值為15萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該設(shè)備分5年平均計交所得稅。5年后出售該設(shè)備，出售時已提折舊10萬元，出售收入5.5萬元。企業(yè)如何做賬?
【答】1.接受新設(shè)備捐贈。
借：固定資產(chǎn) 150000
貸：遞延收益——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益 150000
2.年末轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入(分5年均勻計入)。
借：遞延收益——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益 30000
貸：營業(yè)外收入——捐贈利得 30000
其余年度結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益的會計分錄與上述分錄2相同。
3.第5年出售時將該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。
借：固定資產(chǎn)清理 50000
累計折舊 100000
貸：固定資產(chǎn) 150000
4.第5年出售時收款5.5萬元。
借：銀行存款 55000
貸：固定資產(chǎn)清理 55000
5.結(jié)轉(zhuǎn)出售凈收益。
借：固定資產(chǎn)清理 5000
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)收益 5000
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