2017內(nèi)審師考試《審計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)題及答案
1.在對EDI購貨系統(tǒng)評估時(shí)可能成為注意事項(xiàng)的有：
A.信息技術(shù)人員工作完成量的增加;
B.業(yè)務(wù)交易活動的增加;
C.市場競爭的增加;
D.市場競爭的減少。
答案：A
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
A.正確。與題目目標(biāo)直接相關(guān)。
B.不正確。EDP只涉及數(shù)據(jù)的處理方面，與交易量的大小無關(guān)。
C.不正確。EDP只涉及數(shù)據(jù)的處理方面，與企業(yè)市場競爭力無關(guān)。
D.不正確。EDP只涉及數(shù)據(jù)的處理方面，與企業(yè)市場競爭力無關(guān)。
2.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的下列審計(jì)行為中，屬于恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)行為的有：
I.低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域委托給外部審計(jì)人員負(fù)責(zé)，而高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域則由內(nèi)部審計(jì)師來負(fù)責(zé);
II.高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局、審計(jì)委員會要求優(yōu)先考慮的問題一起納入審計(jì)計(jì)劃;
III.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)在確定年度審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)運(yùn)用，因而只能每年開展一次。
A.僅有I;
B.僅有II;
C.僅有III;
D.I和III。
答案：B
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估。
解題思路：
I.不正確。不是風(fēng)險(xiǎn)評估的目的，并且也不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
II.正確。符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。參見SIAS520.04.12。
III.不正確。不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。參見SIAS520.04.1。
3.內(nèi)部審計(jì)主管設(shè)置了一套電算化的電子數(shù)據(jù)表，以便對組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該電子數(shù)據(jù)表包括下列因素：
�、俨块T經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力。
�、诮�(jīng)營活動的復(fù)雜程度;
③部門員工的勝任程度;
�、懿块T內(nèi)會計(jì)賬戶受主觀影響的美元余額，例如退休后津貼(Post-retirement benefit)等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。
內(nèi)部審計(jì)主管召集了審計(jì)管理層的會議，以達(dá)成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理來估定。審計(jì)主管對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估程序的陳述中，正確的是：
A.風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)�。因�(yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，因而不可能進(jìn)行預(yù)值的計(jì)算。
B.將各因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適合的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級別不可量化;
C.僅數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定;
D.通過集體的主觀一致意見來評估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
答案：D
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估。
解題思路：
A.不正確。該風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。
B.不正確。該風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的。
C.不正確。任何審計(jì)過程都離不開審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸的方法。
D.正確。可以防止個(gè)人的判斷失誤。
4.內(nèi)部審計(jì)師正考慮開展風(fēng)險(xiǎn)分析，以此為基礎(chǔ)決定本組織應(yīng)當(dāng)審計(jì)的方面。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)分析的下列陳述哪一項(xiàng)是正確的?
A.某一領(lǐng)域內(nèi)需要管理當(dāng)局判斷的程度可以作為風(fēng)險(xiǎn)因子，有助于審計(jì)師進(jìn)行比較風(fēng)險(xiǎn)分析;
B.高風(fēng)險(xiǎn)因子應(yīng)當(dāng)一直屬于存在巨大潛在損失的區(qū)域;
C.高風(fēng)險(xiǎn)因子應(yīng)當(dāng)一直屬于存在最大發(fā)生可能性的區(qū)域;
D.為在組織內(nèi)部各部門間提供一定可比性，風(fēng)險(xiǎn)分析必須采用量化形式。
答案：A
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估。
解題思路：
A.正確。屬于公司的管理環(huán)境，應(yīng)該考慮。參見SIAS520.04.8.d。
B.不正確。雖然損失的金額很重要，但是損失的可能性也很重要。
C.不正確。雖然損失的可能性很重要，但是損失的金額也很重要。
D.不正確。沒有這項(xiàng)要求，而且事實(shí)上在很多情況下都沒有進(jìn)行量化，如僅用大、中、小來衡量。
5.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的第一步是將組織內(nèi)審計(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)和分類。下列哪項(xiàng)不應(yīng)作為可審計(jì)活動?
A.審計(jì)委員會為其召開的一次季度會議而制訂的會議日程。
B.總分類賬余額。
C.電算化信息系統(tǒng)。
D.與本組織有關(guān)的法律及法規(guī)。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路
A.正確。不能確保審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，應(yīng)該由內(nèi)部審計(jì)以外的人員進(jìn)行。
B.不正確。在內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行的范圍之內(nèi)。
C.不正確。在內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行的范圍之內(nèi)。
D.不正確。在內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行的范圍之內(nèi)。
6.某內(nèi)部審計(jì)師受命前往審計(jì)某國外分支機(jī)構(gòu)。該審計(jì)人員了解到該國社會風(fēng)氣腐化，辦事通常采用“便利性付款”(即賄賂)而且已成為該社會認(rèn)同的組成部分。審計(jì)人員完成了對該分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，并發(fā)現(xiàn)在重要控制方面存在重大弱點(diǎn)。此時(shí)，該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理向?qū)徲?jì)人員提供一筆相當(dāng)可觀的“便利性付款”，要求在審計(jì)報(bào)告中略去有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，;而審計(jì)人員可以在六個(gè)月后重新審查該機(jī)構(gòu)以確證有問題的領(lǐng)域已得到相關(guān)重視。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A.不接受這項(xiàng)付款，因?yàn)榻邮湛铐?xiàng)意味著違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》;
B.不接受這項(xiàng)付款，但只要有六個(gè)月后可重新確證的，可以在審計(jì)報(bào)告中省略這一發(fā)現(xiàn);
C.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法與該分支機(jī)構(gòu)所在國的道德觀念相符;
D.接受這項(xiàng)付款，因?yàn)檫@一做法可皆大歡喜：審計(jì)人員得到好處，分支機(jī)構(gòu)也得到好處，整個(gè)組織由于存在著糾正審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)差異的強(qiáng)烈動機(jī)也同樣得到好處。
答案：A
考查重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
A.確。審計(jì)人員不能接受任何有價(jià)值的物品，參見職業(yè)道德守則第五款。
B.不正確。違反審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性要求。
C.不正確。審計(jì)職業(yè)道德守則是在任何情況下都必須遵守的基本準(zhǔn)則。
D.不正確。這是違反職業(yè)道德守則的行為，不能有任何借口。
7.公司管理當(dāng)局剛實(shí)施一項(xiàng)政策，要求各部門立即削減10%的`員工及預(yù)算。內(nèi)部審計(jì)主管響應(yīng)了組織最近作出的“縮減規(guī)模”(即全面縮減員工人數(shù))計(jì)劃，要求審計(jì)經(jīng)理們對每項(xiàng)工作指定時(shí)間均縮減10%，下列關(guān)于審計(jì)主管行為及經(jīng)理們潛在行為的說法中正確的是：
A.審計(jì)主管的行為將導(dǎo)致與以前審計(jì)計(jì)劃大致相同的風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面，只是降低了10%;
B.各審計(jì)經(jīng)理可以通過同時(shí)削減10%的審計(jì)程序獲得相當(dāng)于以前界定的90%的審計(jì)覆蓋面;
C.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)重新估定風(fēng)險(xiǎn)次序并削減特定的審計(jì)任務(wù)，而不是全面削減10%;
D.所有上述各項(xiàng)。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃。
解題思路：
A.不正確。應(yīng)該先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，這樣做可能會去提重要的部分。
B.不正確。審計(jì)步驟減少有可能達(dá)到審計(jì)效果，并且必要步驟的減少是違反審計(jì)準(zhǔn)則的行為。
C.正確。所有審計(jì)項(xiàng)目的確定都應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，合理分配有限的審計(jì)資源。
D.不正確。
8.現(xiàn)今內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常涉及大量潛在的道德困境，而內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的《道德標(biāo)準(zhǔn)》明確提及的并不囊括一切這類問題。若審計(jì)人員遇到類似的道德困境，其應(yīng)當(dāng)：
A.從獨(dú)立律師那兒獲得建議，以確定潛在行為導(dǎo)致的個(gè)人后果;
B.考慮所有受影響的方面以及潛在行為后果，按照內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的《道德標(biāo)準(zhǔn)》中相關(guān)內(nèi)涵開展行動;
C.在決定作出行動之前尋求審計(jì)委員會的指導(dǎo);
D.遵循組織采用的《道德標(biāo)準(zhǔn)》采取行動，而不論該行為是否背離內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的《道德標(biāo)準(zhǔn)》。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。審計(jì)人員遇到此類困惑時(shí)應(yīng)該首先考慮組織的利益。
B.正確。符合職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的要求。
C.不正確。審計(jì)人員應(yīng)該有能力作出判斷。
D.不正確。后者是必須遵守的，是前者的基礎(chǔ)。
9.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了一些表示被審計(jì)方面可能存在非法行為的事實(shí)，審計(jì)人員簽于無法證實(shí)違法行為的發(fā)生，決定不向高層管理人員說明這些事實(shí)。但審計(jì)人員認(rèn)為，一旦與這些未作報(bào)告的事實(shí)相關(guān)的問題出現(xiàn)了，他可以充分、真實(shí)地回答這些問題。審計(jì)人員的這一行為：
A.未違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》與標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)楸Ｃ茉瓌t優(yōu)先于其他原則;
B.未違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》與標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)閷徲?jì)人員已保證充分、真實(shí)地回答相關(guān)的任何問題;
C.已違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)榉欠ㄐ袨閼?yīng)當(dāng)報(bào)告給適當(dāng)?shù)墓芾頇C(jī)構(gòu)，以防止?jié)撛诘呐c某被審方共同犯罪的情況;
D.已違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)樵诳赡艽嬖谖璞椎那樾蜗聦徲?jì)人員應(yīng)當(dāng)通知組織內(nèi)部適當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T。
答案：D
考查重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
A.不正確。在舞弊審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)該考慮保密的要求，但是保密并不是高于一切，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告。
B.不正確。違反審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)報(bào)告的要求，也必然違反了職業(yè)道德守則。
C.不正確。雖然沒有報(bào)告違反了職業(yè)道德守則，但是審計(jì)人員不會因此而承擔(dān)與被審方共同犯罪的情形。
D.正確。這是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的行為。
10.某新來的助理審計(jì)人員受命對他并不熟悉的某一領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)。由于時(shí)間上的限制，沒有配備相應(yīng)的監(jiān)督人員。該審計(jì)人員受領(lǐng)這一任務(wù)是出于增加經(jīng)驗(yàn)的考慮，但明顯地審計(jì)領(lǐng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過他的勝任能力。不過該審計(jì)人員仍編制出全面的工作底稿并向管理當(dāng)局報(bào)告了審計(jì)結(jié)果。在該情形下：
A.審計(jì)部門使用不熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員，違反了準(zhǔn)則的規(guī)定;
B.審計(jì)部門未提供充分的監(jiān)督工作，違反了準(zhǔn)則的規(guī)定;
C.既然《道德標(biāo)準(zhǔn)》未涉及監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)主管未違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》;
D.審計(jì)部門遵循了準(zhǔn)則及《道德標(biāo)準(zhǔn)》。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員應(yīng)該具有一些基本的技能，但是沒有要求在各方面都要有足夠的經(jīng)驗(yàn)。
B.正確。審計(jì)部門主管對于審計(jì)人員有執(zhí)行隨時(shí)監(jiān)督的責(zé)任。
C.不正確。準(zhǔn)則有規(guī)定，參見SIAS560。
D.不正確。這是違反準(zhǔn)則的行為。
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